2026年审计师考试《审计学》专项训练试题解析

2026年审计师考试《审计学》专项训练试题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作应当遵循的基本原则不包括：A.职业道德基本原则B.审计独立性C.审计质量控制D.审计风险导向2.下列关于审计业务约定书的表述中，错误的是：A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务约定事项的书面文件。B.审计业务约定书是审计证据的重要来源之一。C.审计业务约定书的内容通常包括审计业务基本状况、双方的责任和义务、审计报告格式、审计收费、违约责任等。D.审计业务约定书的签订是执行审计程序之前的一个环节。3.在审计计划阶段，注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险的主要依据是：A.被审计单位的内部控制制度B.被审计单位的经营业绩和财务状况C.被审计单位的行业状况、法律法规环境以及内外部因素D.注册会计师的审计经验4.下列审计程序中，属于控制测试的是：A.对销售交易进行细节测试B.抽取并检查采购入库单，核对相关凭证C.检查被审计单位是否按照规定程序批准和处理存货短缺D.重新计算银行存款余额调节表5.注册会计师在执行审计程序时，获取的审计证据在性质上可以表现为：A.书面证据B.口头证据C.纯数学计算结果D.以上所有6.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据。B.审计工作底稿应当能够反映审计程序的执行情况、审计证据的获取情况以及审计结论的形成过程。C.审计工作底稿的编制是审计工作完成后的一个环节。D.审计工作底稿是形成审计报告的基础。7.在运用分析程序时，如果发现异常波动，注册会计师应当：A.忽略该异常波动，因为它可能不重要。B.仅当异常波动超过预定阈值时才进一步调查。C.将异常波动作为进一步审计程序的方向。D.认为存在财务报表重大错报风险，直接出具保留意见或否定意见的审计报告。8.下列关于样本量确定的表述中，正确的是：A.在其他条件不变的情况下，可接受的风险越低，所需的样本量越大。B.在其他条件不变的情况下，可容忍错报越高，所需的样本量越大。C.在其他条件不变的情况下，预计总体偏差率越高，所需的样本量越小。D.统计抽样比非统计抽样更依赖注册会计师的专业判断。9.下列关于货币单元抽样的表述中，错误的是：A.货币单元抽样适用于细节测试。B.货币单元抽样的抽样单元是货币单位。C.货币单元抽样不考虑错报的严重程度。D.货币单元抽样在样本项目选取上存在系统性偏差。10.注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑，下列做法中不利于保持职业怀疑的是：A.对管理层提供的解释保持质疑态度。B.对内部审计人员的发现持完全信任态度。C.评价审计证据的充分性和适当性。D.识别和评估审计过程中发现的异常情况。11.下列关于实质性分析程序的表述中，错误的是：A.实质性分析程序主要适用于风险评估程序和细节测试。B.当使用实质性分析程序时，注册会计师通常不需要执行其他实质性程序。C.实质性分析程序的效果受数据质量的影响。D.实质性分析程序可以减少对细节测试的需求。12.在审计期末，注册会计师检查被审计单位是否存在未入账的应付账款，通常采用的方法是：A.询问被审计单位的管理层B.函证银行存款C.检查采购合同和入库单D.分析应付账款账龄13.下列关于关联方交易的表述中，错误的是：A.关联方交易可能存在利益冲突，需要注册会计师特别关注。B.关联方交易在财务报表中必须披露。C.所有关联方交易都存在舞弊风险。D.注册会计师需要识别被审计单位的关联方。14.注册会计师计划实施一项实质性程序，以获取有关某项资产的existence或rights和obligations的审计证据。该项资产最可能的是：A.存货B.固定资产C.无形资产D.应收账款15.下列关于审计报告的表述中，错误的是：A.审计报告应当清晰表达注册会计师对财务报表整体的意见。B.审计报告的措辞必须严格按照准则规定的模板。C.如果存在未更正的错报，注册会计师应当在审计报告中进行说明。D.审计报告是注册会计师审计工作的最终成果。16.在审计过程中，如果注册会计师发现前任注册会计师的审计工作存在缺陷，应当：A.直接利用前任注册会计师的工作，无需关注其缺陷。B.评估前任注册会计师工作缺陷的影响，并决定是否需要执行额外程序。C.直接要求被审计单位更正前任注册会计师报告中存在的问题。D.将前任注册会计师工作缺陷的情况披露在审计报告正文中。17.下列关于持续经营假设的表述中，错误的是：A.持续经营假设是财务报表编制所依据的基本假设之一。B.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告。C.注册会计师对被审计单位的持续经营能力需要作出评价。D.评估持续经营能力时，只需要考虑被审计单位的财务状况。18.下列关于审计质量控制准则的表述中，错误的是：A.审计质量控制准则旨在确保审计工作的质量。B.审计质量控制准则仅适用于会计师事务所。C.审计质量控制准则要求会计师事务所建立和维护有效的质量控制系统。D.审计质量控制准则与审计职业道德规范是相互独立的。19.注册会计师执行审计程序后，需要评价获取的审计证据，下列关于审计证据评价的表述中，错误的是：A.审计证据的适当性是指审计证据是否足以支持审计结论。B.审计证据的充分性是指审计证据的数量是否足够。C.审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可能越少。D.注册会计师需要根据审计证据的适当性和充分性形成审计意见。20.在审计抽样中，如果样本结果与预期结果存在重大差异，注册会计师应当：A.增加样本量，直到差异消失。B.认为存在舞弊风险，直接出具非无保留意见的审计报告。C.评估差异产生的原因，并考虑是否需要扩大审计范围。D.认为抽样结果不可靠，放弃使用审计抽样方法。二、多项选择题（本部分共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）21.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有：A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.固有风险是指假设不存在内部控制的情况下，财务报表发生重大错报的可能性。C.控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正财务报表重大错报的可能性。D.检查风险是指注册会计师未能发现财务报表存在的重大错报的可能性。22.下列关于风险评估程序的表述中，正确的有：A.风险评估程序包括了解被审计单位及其环境。B.了解被审计单位及其环境有助于注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险。C.风险评估程序是执行其他审计程序的基础。D.风险评估程序的结果不需要记录在审计工作底稿中。23.下列关于审计证据的表述中，正确的有：A.审计证据的质量包括适当性和充分性。B.审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关性和可靠性。C.审计证据的充分性是指审计证据的数量是否足够。D.注册会计师可以通过增加审计程序的不可预见性来提高审计证据的充分性。24.下列关于细节测试的表述中，正确的有：A.细节测试是针对特定的认定实施审计程序，以获取审计证据。B.细节测试通常适用于对货币金额的审计目标。C.细节测试的结果可以直接证实或排除特定的错报。D.细节测试的效果取决于样本设计和样本量。25.下列关于控制测试的表述中，正确的有：A.控制测试是评估内部控制运行有效性的审计程序。B.控制测试的结果可以降低检查风险。C.控制测试通常在实质性程序之后执行。D.控制测试的程序取决于被审计单位的内部控制设计和运行情况。26.下列关于分析程序的表述中，正确的有：A.分析程序可以用于风险评估程序和实质性程序。B.分析程序的效果受数据质量的影响。C.当使用分析程序时，注册会计师通常不需要执行其他实质性程序。D.分析程序可以发现异常波动，需要进一步调查。27.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有：A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据。B.审计工作底稿应当能够反映审计程序的执行情况、审计证据的获取情况以及审计结论的形成过程。C.审计工作底稿的编制是审计工作完成后的一个环节。D.审计工作底稿的保管期限由会计师事务所自行决定。28.下列关于关联方交易的表述中，正确的有：A.关联方交易可能存在利益冲突，需要注册会计师特别关注。B.关联方交易在财务报表中必须披露。C.所有关联方交易都存在舞弊风险。D.注册会计师需要识别被审计单位的关联方。29.下列关于审计报告的表述中，正确的有：A.审计报告应当清晰表达注册会计师对财务报表整体的意见。B.审计报告的措辞必须严格按照准则规定的模板。C.如果存在未更正的错报，注册会计师应当在审计报告中进行说明。D.审计报告是注册会计师审计工作的最终成果。30.下列关于持续经营假设的表述中，正确的有：A.持续经营假设是财务报表编制所依据的基本假设之一。B.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告。C.注册会计师对被审计单位的持续经营能力需要作出评价。D.评估持续经营能力时，只需要考虑被审计单位的财务状况。三、简答题（本部分共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）31.简述注册会计师在审计过程中应当如何保持职业怀疑。32.简述控制测试的目的和程序。33.简述审计证据的适当性和充分性及其关系。34.简述注册会计师识别被审计单位关联方的主要途径。四、计算题（本部分共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算过程，得出计算结果。）35.某注册会计师计划对甲公司应收账款实施细节测试，采用货币单元抽样方法。甲公司2025年12月31日应收账款总额为10,000,000元，预计错报总额为200,000元，可容忍错报为150,000元，预期总体偏差率为5%。如果样本规模为200，样本实际发现的错报总额为120,000元。请计算样本实际发现的错报金额与预计错报金额的比率，并根据该比率估计总体实际错报金额，判断是否超过可容忍错报。36.某注册会计师计划对乙公司存货实施细节测试，采用分层抽样方法。乙公司存货总额为5,000,000元，分为三层：A层（金额1,000,000元，预期偏差率2%）B层（金额3,000,000元，预期偏差率3%）C层（金额1,000,000元，预期偏差率4%）。如果样本总量为100，其中A层抽取20个样本，B层抽取50个样本，C层抽取30个样本。请计算各层样本规模，并说明分层抽样的优点。五、综合案例分析题（本部分共1题，共28分。请根据题目要求，结合审计准则和相关知识，进行分析和回答。）某注册会计师团队正在对丙公司2025年12月31日的财务报表进行审计。丙公司是一家制造业企业，主要产品为甲产品。审计过程中，团队注意到以下事项：（1）丙公司2025年销售收入较2024年增长30%，但毛利率却下降了5个百分点。管理层解释称，这是因为2025年原材料价格上涨导致成本上升。（2）丙公司2025年12月31日存货余额较2024年12月31日增长20%，但期末存货周转率也下降了20%。管理层解释称，这是因为2025年市场需求旺盛，公司为应对未来需求保持了较高水平的存货。（3）丙公司2025年12月31日应收账款余额较2024年12月31日增长25%，但期末应收账款周转天数也增加了15天。管理层解释称，这是因为公司为了扩大销售，放宽了信用政策。（4）丙公司2025年发生了一笔金额较大的关联方交易，将其闲置厂房出租给关联方使用，租金收入计入其他业务收入。丙公司披露了该关联方交易，但未披露关联方关系的性质。（5）丙公司2025年12月31日资产负债表显示货币资金余额较2024年12月31日减少40%，但现金流量表显示经营活动产生的现金流量净额为正。管理层解释称，这是因为公司将部分长期股权投资出售，获得了现金流入。要求：（1）针对事项（1），注册会计师团队应当如何运用分析程序进一步调查毛利率下降的原因？请列举至少三种可能的调查方向。（2）针对事项（2），注册会计师团队应当如何运用分析程序进一步调查期末存货周转率下降的原因？请列举至少三种可能的调查方向。（3）针对事项（3），注册会计师团队应当如何运用分析程序进一步调查期末应收账款周转天数增加的原因？请列举至少三种可能的调查方向。（4）针对事项（4），注册会计师团队应当如何评估该关联方交易是否存在舞弊风险？请列举至少三种可能的调查方向。（5）针对事项（5），注册会计师团队应当如何运用分析程序进一步调查货币资金减少的原因？请列举至少三种可能的调查方向。（6）请结合上述事项，简述注册会计师在审计过程中如何运用职业怀疑态度。试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计质量控制是注册会计师协会或监管机构制定的规范，而非审计业务约定书包含的内容。2.D解析：审计业务约定书的签订通常在审计计划阶段，是执行审计程序之前的一个环节。3.C解析：风险评估阶段主要关注的是内外部因素对财务报表可能产生的影响，识别和评估财务报表重大错报风险的主要依据。4.C解析：检查被审计单位是否按照规定程序批准和处理存货短缺，是典型的控制测试程序。5.D解析：审计证据的表现形式多样，可以是书面证据、口头证据，也可以是实物证据或计算结果等。6.C解析：审计工作底稿的编制贯穿于整个审计过程，而非仅仅是审计工作完成后。7.C解析：分析程序发现异常波动时，注册会计师应当进一步调查，以确定是否存在错报或风险。8.A解析：在其他条件不变的情况下，可接受的风险越低，注册会计师需要更多的证据来降低检查风险，因此样本量越大。9.D解析：货币单元抽样在样本选取上是无偏的，而非存在系统性偏差。10.B解析：对内部审计人员的发现也应保持职业怀疑，并进行复核，不能完全信任。11.B解析：实质性分析程序通常与其他实质性程序结合使用，而非替代所有其他实质性程序。12.C解析：检查采购合同和入库单是查找未入账应付账款常用的细节测试方法。13.C解析：并非所有关联方交易都存在舞弊风险，但需要注册会计师特别关注。14.D解析：应收账款是无形资产，通常不具备实物形态。15.B解析：审计报告的措辞应根据具体审计情况调整，并非完全照搬模板。16.B解析：注册会计师需要评估前任注册会计师工作缺陷的影响，并决定是否需要执行额外程序。17.D解析：评估持续经营能力时，需要考虑财务状况、经营成果和现金流量等多个方面。18.B解析：审计质量控制准则不仅适用于会计师事务所，也适用于执行审计工作的注册会计师。19.A解析：审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，而非足以支持审计结论。20.C解析：样本结果与预期结果存在重大差异时，注册会计师需要评估差异产生的原因，并考虑是否需要扩大审计范围。二、多项选择题21.ABC解析：审计风险模型为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险；固有风险是指假设不存在内部控制的情况下，财务报表发生重大错报的可能性；控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正财务报表重大错报的可能性。22.ABC解析：风险评估程序包括了解被审计单位及其环境；了解被审计单位及其环境有助于注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险；风险评估程序是执行其他审计程序的基础。23.ABC解析：审计证据的质量包括适当性和充分性；审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关性和可靠性；审计证据的充分性是指审计证据的数量是否足够。24.ABCD解析：细节测试是针对特定的认定实施审计程序，以获取审计证据；细节测试通常适用于对货币金额的审计目标；细节测试的结果可以直接证实或排除特定的错报；细节测试的效果取决于样本设计和样本量。25.AB解析：控制测试是评估内部控制运行有效性的审计程序；控制测试的结果可以降低检查风险。26.ABD解析：分析程序可以用于风险评估程序和实质性程序；分析程序的效果受数据质量的影响；分析程序可以发现异常波动，需要进一步调查。27.AB解析：审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据；审计工作底稿应当能够反映审计程序的执行情况、审计证据的获取情况以及审计结论的形成过程。28.ABD解析：关联方交易可能存在利益冲突，需要注册会计师特别关注；关联方交易在财务报表中必须披露；注册会计师需要识别被审计单位的关联方。29.AD解析：审计报告应当清晰表达注册会计师对财务报表整体的意见；审计报告是注册会计师审计工作的最终成果。30.ABC解析：持续经营假设是财务报表编制所依据的基本假设之一；如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告；注册会计师对被审计单位的持续经营能力需要作出评价。三、简答题31.注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑，具体包括：对审计证据保持质疑态度，不应轻信管理层的解释；对内部审计人员的发现也要进行复核；识别和评估审计过程中发现的异常情况；评价审计证据的充分性和适当性；考虑可能存在的舞弊风险。32.控制测试的目的在于评估内部控制运行的有效性，以判断内部控制是否能够防止或发现并纠正财务报表重大错报。控制测试的程序通常包括：检查内部控制的设置和执行情况；询问被审计单位的人员；观察被审计单位的经营活动；重新执行控制程序。33.审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关性和可靠性，适当性高的证据更能支持审计结论。审计证据的充分性是指审计证据的数量是否足够，充分的证据能够提高审计结论的可靠性。两者相辅相成，充分且适当的审计证据是形成审计意见的基础。34.注册会计师识别被审计单位关联方的主要途径包括：查阅被审计单位的章程、股东名册、管理当局讨论与分析等文件；询问被审计单位的管理层；查阅关联方交易清单；利用公开信息，如互联网、商业数据库等。四、计算题35.样本实际发现的错报金额与预计错报金额的比率=120,000/200,000=60%；估计总体实际错报金额=10,000,000*60%=600,000元；因为600,000元（估计总体实际错报）>150,000元（可容忍错报），所以超过可容忍错报。36.A层样本规模=1,000,000*2%/5%=40个；B层样本规模=3,000,000*3%/5%=180个；C层样本规模=1,000,000*4%/5%=80个；分层抽样的优点包括：可以提高抽样的效率；可以针对不同层级的风险进行不同的抽样；可以更精确地估计总体特征。五、综合案例分析题（1）注册会计师团队可以运用分析程序进一步调查毛利率下降的原因，可能的调查方