2026年会计类城镇土地使用税法测试题及答案

2026年会计类城镇土地使用税法测试题及答案一、单项选择题1.根据城镇土地使用税法的规定，当土地使用权权属发生纠纷未解决时，城镇土地使用税的纳税义务人应当为（）A.土地实际使用人B.原土地权属所有人C.争议双方共同D.当地人民政府指定的单位答案：A解析：根据现行城镇土地使用税法律制度，土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税，该规则适用于所有性质的土地权属争议情形，因此本题正确选项为A。2.下列关于城镇土地使用税征税范围的说法，正确的是（）A.建制镇的征税范围包括建制镇所辖全部行政村B.城市的征税范围包括市区和郊区C.农村的经营性生产用地应当征收城镇土地使用税D.县城的征税范围仅指县人民政府办公所在地，不包含城郊区域答案：B解析：城镇土地使用税的征税范围限定在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，不包含农村土地，因此C选项错误；其中城市的征税范围包含市区和郊区，县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇（包含城郊区域），建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的镇区，不包含所辖行政村，因此A、D选项错误，本题正确选项为B。3.根据城镇土地使用税法的规定，经省级人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额可以适当降低，降低额的最高限额为规定最低税额的（）A.10%B.20%C.30%D.50%答案：C解析：我国城镇土地使用税实行差别幅度税额，对于经济落后地区，适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%；经济发达地区适用税额可适当提高，但需要报财政部批准，因此本题正确选项为C。4.甲商贸企业为符合条件的小型微利企业，2026年实际占用生产经营土地面积8000平方米，所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，按照现行税收优惠政策，甲企业2026年应缴纳城镇土地使用税为（）A.48000元B.24000元C.12000元D.0元答案：B解析：根据财政部税务总局2023年发布的12号公告，2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以减半征收城镇土地使用税在内的“六税两费”，优惠政策在2026年依然有效，因此甲企业应纳税额=8000×6×50%=24000元，本题正确选项为B。5.某符合条件的物流企业2026年共占地16000平方米，其中自有大宗商品仓储设施占地11000平方米，企业行政办公大楼占地3000平方米，厂区内公共绿化占地2000平方米，企业所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，按照现行政策，该物流企业2026年应缴纳城镇土地使用税为（）A.80000元B.52500元C.27500元D.62500元答案：B解析：根据财政部税务总局2023年18号公告，2023年1月1日至2027年12月31日，对物流企业自有（包含自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税，企业办公用地、厂区内绿化用地不属于优惠范围，应当全额征税。因此该企业应纳税额=11000×5×50%+（3000+2000）×5=27500+25000=52500元，本题正确选项为B。6.下列用地中，应当免征城镇土地使用税的是（）A.城市公园内附设的休闲影剧院用地B.农村集体企业的农副产品加工场地C.企业办的全日制幼儿园自用土地D.房地产开发企业新建商品房用地答案：C解析：城镇土地使用税明确规定，公园、名胜古迹中附设的营业单位（如影剧院、餐饮部、照相馆等）用地不属于免税范围，应当依法征税，因此A选项错误；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但农副产品加工场地和生产经营办公用地不属于免税范围，同时农村土地本身不征收城镇土地使用税，因此B选项错误；企业办的学校、幼儿园、托儿所、医院自用土地，免征城镇土地使用税，因此C选项正确；房地产开发企业建造商品房的用地，除经批准开发建设保障性住房的用地外，应当依法征收城镇土地使用税，因此D选项错误。7.甲生产企业2026年2月10日签订土地使用权转让合同，有偿受让一块土地用于新建厂房，合同约定土地交付时间为2026年3月15日，实际交付土地时间为2026年4月20日，该土地面积为12000平方米，适用年税额为10元/平方米，甲企业2026年就该地块应缴纳城镇土地使用税为（）A.120000元B.90000元C.75000元D.83333.33元答案：C解析：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，城镇土地使用税纳税义务发生时间为合同约定交付土地时间的次月，合同未约定交付时间的，从合同签订的次月开始缴纳。本题中合同约定交付时间为3月15日，纳税义务从4月开始计算，2026年共计税9个月，应纳税额=12000×10×9/12=75000元，因此本题正确选项为C。8.甲企业和当地某免税单位共同使用一块面积为12000平方米的土地，双方约定土地使用权共有，其中免税单位自用8000平方米，甲企业生产经营占用4000平方米，该土地适用城镇土地使用税年税额为5元/平方米，甲企业当年应缴纳城镇土地使用税为（）A.60000元B.20000元C.40000元D.0元答案：B解析：免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税，纳税单位使用免税单位土地，应当依法缴纳城镇土地使用税；对于共有使用权的土地，由共有各方按照各自实际占用的面积分别纳税，因此甲企业应纳税额=4000×5=20000元，本题正确选项为B。9.某制造企业2026年总占地面积60000平方米，其中生产车间占地42000平方米，行政办公楼占地8000平方米，厂区内绿化占地4000平方米，厂区外紧邻城市公共绿地、对社会开放的企业配套公园占地6000平方米，当地城镇土地使用税年税额为3元/平方米，该企业当年应缴纳城镇土地使用税为（）A.180000元B.162000元C.144000元D.150000元答案：B解析：根据城镇土地使用税优惠政策，企业厂区以内的绿化用地应当正常征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和对社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，因此免税面积为6000平方米，应纳税额=（60000-6000）×3=162000元，本题正确选项为B。10.某民用机场2026年总占地900000平方米，其中飞行区及相关设施占地450000平方米，场外公共道路占地120000平方米，场内通行道路占地60000平方米，停机坪占地180000平方米，候机楼及配套商业设施占地90000平方米，当地城镇土地使用税年税额为2元/平方米，该机场当年应缴纳城镇土地使用税为（）A.300000元B.1800000元C.1500000元D.240000元答案：A解析：城镇土地使用税对于机场用地的优惠明确规定，机场飞行区用地、场内外通讯导航设施用地、飞行区周边排水防洪设施用地、场外公共道路用地、停机坪用地，免征城镇土地使用税；场内道路用地、候机楼及配套商业设施用地，应当正常征收城镇土地使用税，因此应税面积为60000+90000=150000平方米，应纳税额=150000×2=300000元，本题正确选项为A。二、多项选择题1.下列主体中，属于城镇土地使用税纳税义务人的有（）A.拥有城市市区土地使用权的国有企业B.土地使用权权属未确定的实际使用人C.在城市市区拥有土地使用权的外商投资企业D.土地使用权共有的各方主体E.在农村拥有宅基地的农民答案：ABCD解析：城镇土地使用税的征税范围不包含农村土地，因此农民在农村拥有的宅基地不需要缴纳城镇土地使用税，E选项错误；现行税法规定，城镇土地使用税的纳税义务人包括拥有土地使用权的单位和个人，土地使用权未确定的由实际使用人纳税，土地使用权共有的由共有各方分别纳税，且外商投资企业、外国企业也属于城镇土地使用税的纳税义务人，因此ABCD选项正确。2.下列用地中，免征城镇土地使用税的有（）A.饮水工程运营管理单位自用的生产办公用地B.非营利性医疗机构自用的经营用地C.城市公园管理单位的办公自用土地D.盐矿的矿井用地E.企业厂区内的铁路专用线用地答案：ABCD解析：根据现行税收优惠政策，饮水工程运营管理单位自用土地免征城镇土地使用税，政策延续至2027年底，2026年依然适用；非营利性医疗机构、疾病控制机构等医疗卫生机构自用土地免征城镇土地使用税；公园名胜古迹自用土地（含管理单位办公用地）免征城镇土地使用税；盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税，因此ABCD选项正确；只有企业厂区以外、与社会公共路段未隔离的铁路专用线用地才免征城镇土地使用税，厂区内的铁路专用线用地应当正常征税，因此E选项错误。3.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）A.新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税B.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人因土地权利发生变化依法终止纳税义务的，应纳税款计算截止至土地权利变化的当月末E.新征用的非耕地，自批准征用之当月起缴纳城镇土地使用税答案：ABCD解析：新征用的非耕地，应当自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税，因此E选项错误；其余选项均符合城镇土地使用税对纳税义务发生时间的规定，因此ABCD选项正确。4.下列用地中，可享受免征城镇土地使用税优惠政策的有（）A.非营利性老年服务机构自用土地B.农产品批发市场专门用于农产品交易的用地C.矿山企业的采矿场用地D.供电部门的输电线路用地E.煤炭企业的生产厂房用地答案：ABCD解析：非营利性老年服务机构自用土地免征城镇土地使用税；2023年至2027年，农产品批发市场、农贸市场专门用于农产品交易的用地免征城镇土地使用税；矿山企业的采矿场、排土场、尾矿库等用地免征城镇土地使用税；供电部门的输电线路用地、变电站用地免征城镇土地使用税，因此ABCD选项正确；煤炭企业的生产厂房、办公、生活区用地，应当正常征收城镇土地使用税，因此E选项错误。5.下列用地中，应当缴纳城镇土地使用税的有（）A.企业厂区内的职工食堂自用土地B.房地产开发企业开发建设普通商品房的用地（非保障性住房）C.城市公园内开设的营业性餐饮民宿用地D.城市郊区的个体工商户经营用地E.港口的码头作业用地答案：ABCD解析：港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征城镇土地使用税，因此E选项错误；企业办的职工食堂属于企业生产配套用地，不属于免税范围，应当征税；房地产开发企业建设非保障性住房的商品房用地，应当征税；公园内附设的营业性场所用地不属于免税范围，应当征税；城市郊区的经营用地属于城镇土地使用税征税范围，应当征税，因此ABCD选项正确。6.下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有（）A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳B.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地B.纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市的，由纳税人向其中一方所在地税务机关汇总纳税C.城镇土地使用税由土地所在地的税务机关负责征收D.纳税人新征用的耕地，需要自批准征用之日起满一年后申报纳税答案：ABDE解析：纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，应当由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳城镇土地使用税，不得汇总纳税，因此C选项错误；其余选项均符合城镇土地使用税征收管理的规定，因此ABDE正确。三、计算分析题1.某市一家生产制造企业2026年生产经营用地相关情况如下：（1）企业拥有土地使用权的总占地为85000平方米，其中企业办的全日制子弟学校占地6000平方米，配套幼儿园占地2500平方米，职工家属院占地11000平方米，无偿提供给当地消防部门使用的办公楼占地1500平方米，厂区内绿化占地9000平方米，厂区外建设的对公众开放的休闲公园占地4500平方米，剩余部分为生产车间和研发中心占地。（2）2026年6月1日，经批准征用一块面积为2400平方米的非耕地，用于扩建研发中心，合同约定7月1日交付土地，企业当月实际投入使用。（3）企业拥有一栋六层办公楼，总占地面积1800平方米，总建筑面积9000平方米，其中1-2层共3000平方米无偿提供给当地某免税协会办公使用，剩余5层6000平方米由企业自用。（4）当地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，所有符合免税条件的用地均已按规定办理免税备案手续。要求：根据上述资料，计算该企业2026年应缴纳的城镇土地使用税总额。答案及解析：第一步：计算原有土地的免税面积：①企业办的学校、幼儿园自用土地免税，合计免税面积=6000+2500=8500平方米；②无偿提供给政府部门（免税单位）的土地免税，免税面积1500平方米；③厂区外对社会开放的公园用地免税，免税面积4500平方米；④与免税单位共用的办公楼，按照免税单位占用建筑面积比例分摊免税面积，免税面积=1800×（3000/9000）=600平方米；综上，原有土地免税总面积=8500+1500+4500+600=15100平方米，原有土地应税面积=85000-15100=69900平方米，原有土地全年应纳税额=69900×6=419400元。第二步：计算新增征用非耕地的应纳税额：新征用非耕地的纳税义务发生时间为批准征用次月，本题中6月批准征用，7月交付，纳税义务从7月开始计算，2026年共计税6个月，应纳税额=2400×6×6/12=7200元。第三步：该企业2026年应缴纳城镇土地使用税总额=419400+7200=426600元。2.某符合享受优惠政策条件的物流企业2026年经营占地情况如下：（1）自有土地共400000平方米，其中大宗商品仓储设施用地320000平方米，企业行政办公占