2025年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试备考题库附带答案-8

2025年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试备考题库附带答案_8一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于我国国家审计发展历程的表述中，正确的是（）A.西周时期的“司会”是我国最早专职行使审计监督职能的官职B.隋唐时期刑部下设的“比部”是我国历史上首个独立的专职审计机构C.宋代设立的“御史台”是首次以“审计”命名的官方监督机构D.1994年颁布的《中华人民共和国审计法》标志着我国国家审计制度正式确立2.按审计执行地点的不同，审计可以分为（）A.全部审计和局部审计B.就地审计和报送审计C.预告审计和突击审计D.授权审计和委托审计3.下列各项中，属于国家审计机关审计处理措施的是（）A.没收违法所得B.罚款C.责令限期退还违法所得D.通报批评4.根据《中华人民共和国国家审计准则》，下列各项中不属于审计质量控制要素的是（）A.审计质量责任B.审计职业道德C.审计风险评估D.审计业务执行5.下列关于审计证据适当性的表述中，正确的是（）A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系C.从外部独立来源获取的审计证据一定具有可靠性D.充分性是适当性的基础，证据数量越多，适当性越高6.下列审计取证方法中，最适用于证实资产存在认定的是（）A.检查记录或文件B.观察C.监盘D.询问7.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）A.管理层的经营理念B.员工的胜任能力C.业绩评价D.风险识别与分析8.下列关于内部控制测试的表述中，正确的是（）A.所有审计项目都必须执行内部控制测试B.内部控制测试的范围越大，审计效率越高C.内部控制测试的时间通常安排在期末D.审计人员对内部控制的预期信赖程度越高，需要实施的控制测试范围越大9.下列审计程序中，适用审计抽样的是（）A.询问B.观察C.函证D.分析程序10.下列抽样风险中，可能导致审计人员发表不恰当审计意见的是（）A.信赖过度风险和误拒风险B.信赖不足风险和误拒风险C.信赖过度风险和误受风险D.信赖不足风险和误受风险11.根据国家审计准则的规定，国家审计报告的收件人是（）A.被审计单位B.派出审计组的审计机关C.被审计单位的主管部门D.本级人民政府12.下列关于绩效审计与财政财务审计区别的表述中，错误的是（）A.财政财务审计的审计标准是法律法规、财经制度和会计准则，绩效审计的审计标准更多样B.财政财务审计主要审查财务收支及相关经济活动的真实性、合法性，绩效审计主要审查经济性、效率性、效果性C.财政财务审计的方法相对固定，绩效审计的方法更灵活D.财政财务审计的结论具有法律效力，绩效审计的结论不具有任何约束力13.下列计算机审计环节中，用于解决数据“不真实、不完整、不规范”问题的是（）A.数据采集B.数据清理C.数据转换D.数据分析14.下列各项中，属于审计档案永久保存的是（）A.审计通知书B.审计工作方案C.被审计单位的基本情况资料D.审计报告15.下列销售与收款循环的内部控制中，不符合职责分离要求的是（）A.赊销审批由信用管理部门负责，与销售部门相互独立B.货物装运由仓储部门负责，与开票部门相互独立C.应收账款记账由出纳人员兼任，便于核对账款D.客户对账单由不负责出纳和销售、应收账款记账的人员寄送16.审计人员对主营业务收入实施截止测试的主要目的是（）A.证实主营业务收入的真实性B.证实主营业务收入的完整性C.证实主营业务收入的入账期间是否正确D.证实主营业务收入的计价是否准确17.下列关于应收账款函证的表述中，正确的是（）A.函证的主要目的是证实应收账款的完整性B.对金额较小、账龄较短的应收账款必须采用积极式函证C.未回函的积极式询证函，审计人员可以直接确认应收账款余额D.函证过程由审计人员全程控制，不得交由被审计单位办理18.下列采购与付款循环的主要文件中，能够证实采购交易“发生”认定的关键凭证是（）A.请购单B.订购单C.验收单D.供应商发票19.为了查找未入账的应付账款，下列审计程序中最有效的是（）A.审查应付账款明细账的借方发生额B.审查资产负债表日后货币资金支出的原始凭证C.函证应付账款余额较大的供应商D.分析应付账款与存货的比率是否合理20.下列关于固定资产审计的表述中，错误的是（）A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，审计人员应审查其是否已暂估入账B.审计固定资产减值准备的计提，主要是为了证实固定资产的计价和分摊认定C.对本年度新增的固定资产，审计人员应审查其所有权证明文件D.对经营租入的固定资产，审计人员应证实其是否在资产负债表中列报21.下列生产与存货循环的内部控制中，存在缺陷的是（）A.生产计划由生产部门根据销售订单和库存情况制定，经管理层审批后执行B.存货的验收由仓储部门负责，与采购、生产部门相互独立C.存货盘点由仓储部门牵头，财务部门和内部审计部门参与D.存货的报废由仓储部门直接审批后处理22.审计人员对存货实施监盘程序的主要目的是（）A.证实存货的所有权B.证实存货的存在和状况C.证实存货的计价是否准确D.证实存货的完整性23.下列关于主营业务成本审计的表述中，正确的是（）A.主营业务成本的审计与存货审计无关B.分析主营业务成本与主营业务收入的比率，可以发现成本结转的异常波动C.审查主营业务成本的结转方法，主要是为了证实主营业务成本的完整性D.主营业务成本截止测试的时间范围仅为资产负债表日前后10天24.下列货币资金内部控制中，符合要求的是（）A.出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作B.出纳人员兼任应收账款总账的登记工作C.银行存款余额调节表由出纳人员每月编制D.现金收支业务办理后，出纳人员应在3日内登记现金日记账25.审计人员对库存现金实施监盘的时间最好安排在（）A.上午上班前或下午下班时B.上午工作中间时段C.下午工作中间时段D.下班前1小时26.下列关于银行存款函证的表述中，错误的是（）A.审计人员应当向被审计单位本期所有存过款的银行函证B.函证的内容仅包括银行存款的余额C.零余额账户也需要函证D.本期内注销的账户也需要函证27.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后资本公积转增资本C.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D.资产负债表日后发生自然灾害导致资产重大损失28.下列关于合并财务报表审计的表述中，正确的是（）A.合并范围以控制权为基础确定B.合并财务报表的编制主体是子公司C.审计人员不需要对组成部分的财务信息执行审计程序D.关联方交易不需要纳入合并财务报表的审计范围29.下列内部审计程序的表述中，正确的是（）A.内部审计机构不需要编制年度审计计划B.内部审计报告不需要征求被审计单位的意见C.内部审计机构应当对审计发现的问题进行后续审计D.内部审计实施阶段不需要进行内部控制测试30.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）A.审计风险是指审计人员因发表错误审计意见而遭受损失的可能性B.重大错报风险是审计人员可以控制的风险C.检查风险是指财务报表存在重大错报，审计人员实施审计程序后未能发现的风险D.审计风险模型为：审计风险=固有风险×控制风险二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于审计职能的有（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算E.经济管理2.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）A.要求被审计单位提供财务会计报告B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为予以制止D.对违反国家规定的财政收支行为直接追究刑事责任E.封存被审计单位的财务会计资料3.下列各项中，属于审计职业道德基本原则的有（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力E.利润最大化4.下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有（）A.充分性是对审计证据数量的衡量B.适当性是对审计证据质量的衡量C.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少D.审计证据数量越多，审计证据的质量越高E.审计人员可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷5.下列审计取证的具体方法中，属于书面证据检查方法的有（）A.审阅B.核对C.监盘D.函证E.重新计算6.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）A.内部控制的设计受成本效益原则限制B.内部控制可能因人员串通而失效C.内部控制可能因管理层凌驾而失效D.内部控制可能因经营环境变化而失效E.内部控制无法防范所有的错误和舞弊7.下列情形中，审计人员可以不实施内部控制测试，直接实施实质性程序的有（）A.被审计单位内部控制设计合理且执行有效B.内部控制不存在C.内部控制虽然存在但未有效执行D.审计人员对内部控制的预期信赖程度较高E.实施控制测试的成本大于减少实质性程序的成本8.下列关于属性抽样的表述中，正确的有（）A.属性抽样用于控制测试B.属性抽样用于实质性程序C.属性抽样的结果是推断总体的偏差率D.属性抽样的结果是推断总体的错报金额E.属性抽样中，审计人员需要确定可容忍偏差率9.下列各项中，属于国家审计报告内容的有（）A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计评价意见D.审计发现的问题E.注册会计师的签名和盖章10.下列各项中，属于绩效审计定量分析方法的有（）A.比率分析B.比较分析C.案例研究D.成本效益分析E.内容分析法11.下列各项中，属于数据采集方法的有（）A.直接拷贝和直接读取B.利用嵌入审计模块采集C.利用财务软件标准接口采集D.结构化查询语言清理E.开放数据互连（ODBC）12.下列关于审计档案管理的表述中，正确的有（）A.审计档案的保管期限分为永久、定期两类B.定期保管的期限分为10年和30年C.审计报告、审计决定书属于永久保管的档案D.审计工作底稿的保管期限是10年E.审计档案的借阅需经过审批13.下列销售与收款循环的审计程序中，用于证实营业收入真实性的有（）A.对营业收入实施分析程序B.检查营业收入的确认条件是否符合会计准则C.从营业收入明细账追查至销售发票、发运凭证D.从发运凭证追查至营业收入明细账E.实施营业收入截止测试14.下列关于坏账准备审计的表述中，正确的有（）A.审查坏账准备的计提方法，主要是为了证实坏账准备的计价和分摊认定B.对已核销的坏账，审计人员应审查其审批手续是否齐全C.函证应收账款可以为坏账准备的准确性提供充分的审计证据D.分析坏账准备占应收账款的比率，可以发现坏账准备计提的异常E.坏账准备的审计不需要关注关联方的应收账款15.下列采购与付款循环的内部控制中，符合职责分离要求的有（）A.请购单由生产部门提出，采购部门批准B.采购人员不得兼任验收工作C.应付账款记账人员不得兼任出纳工作D.付款审批人员不得兼任付款执行工作E.采购合同的订立与审批相互独立16.下列固定资产的审计程序中，能够证实固定资产存在认定的有（）A.检查固定资产的所有权证明文件B.对固定资产进行实地观察C.检查固定资产的折旧计算是否正确D.检查固定资产的减值准备计提是否合理E.从固定资产明细账追查至固定资产实物17.下列存货监盘的程序中，正确的有（）A.审计人员参与制定存货盘点计划B.审计人员观察管理层盘点程序的执行情况C.审计人员对所有存货进行全面盘点D.审计人员执行抽盘时，从存货盘点记录追查至存货实物E.存货监盘结束时，审计人员应取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录18.下列货币资金的审计程序中，属于实质性程序的有（）A.检查货币资金的职责分离情况B.监盘库存现金C.函证银行存款余额D.检查银行存款余额调节表E.检查货币资金的授权审批制度19.下列关于期后事项审计的表述中，正确的有（）A.财务报表日至审计报告日发生的期后事项，审计人员负有主动识别的责任B.审计报告日至财务报表报出日发生的期后事项，审计人员负有主动识别的责任C.财务报表报出后发现的期后事项，审计人员没有义务识别D.对调整事项，审计人员应提请被审计单位调整财务报表E.对非调整事项，审计人员应提请被审计单位在财务报表附注中披露20.下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有（）A.年末销售收入大幅增长B.毛利率与行业平均水平相比异常偏高C.存货周转天数大幅增加D.经营活动现金流量净额与净利润严重背离E.管理层频繁更换三、案例分析题（共3题，每题5小问，每小问2分，共30分。各题的备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选的每个正确选项得0.5分，多选、错选不得分）案例一（一）资料2025年3月，某审计组对甲公司2024年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环的资料如下：1.审计人员在调查销售与收款循环内部控制时了解到：①销售部门负责客户信用审批和销售订单签订；②仓储部门根据经审批的销售单发货，并编制发运凭证；③财务部门负责开具销售发票、登记主营业务收入和应收账款明细账；④出纳人员负责收取货款，并登记现金日记账和银行存款日记账，同时定期向客户寄送对账单。2.审计人员对主营业务收入实施分析程序时发现，甲公司2024年12月的主营业务收入较11月增长了80%，远高于历史同期水平。3.审计人员对应收账款实施函证程序，其中：①对A客户的应收账款余额为200万元，发出积极式询证函未收到回函；②对B客户的应收账款余额为5万元，发出消极式询证函未收到回函；③对C客户的询证函回函显示，甲公司账面记录的应收账款100万元中，有20万元是甲公司2024年12月31日发出的商品，对方于2025年1月5日收到，且合同约定为到货验收合格后付款。4.甲公司2024年末应收账款余额为5000万元，计提的坏账准备余额为250万元，采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。审计人员发现，其中有300万元的应收账款账龄已超过3年，甲公司未单独计提坏账准备。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对“资料1”，甲公司销售与收款循环内部控制存在缺陷的有（）A.销售部门负责客户信用审批和销售订单签订B.仓储部门根据经审批的销售单发货，并编制发运凭证C.财务部门负责开具销售发票、登记主营业务收入和应收账款明细账D.出纳人员负责收取货款，并定期向客户寄送对账单2.针对“资料2”，审计人员为核实12月主营业务收入异常增长的真实性，可以实施的审计程序有（）A.检查12月份销售发票、发运凭证、销售合同等原始凭证B.对12月份的营业收入实施截止测试C.函证12月份新增的大额客户D.检查甲公司的销售定价政策3.针对“资料3”，下列审计处理方式中正确的有（）A.对A客户的应收账款，审计人员应再次发函或实施替代程序B.对B客户的应收账款，审计人员可以直接确认余额正确C.对C客户的20万元应收账款，甲公司2024年末的确认是正确的D.对C客户的20万元应收账款，审计人员应提请甲公司调减2024年末应收账款和营业收入4.针对“资料4”，审计人员认为甲公司的坏账准备计提（）A.正确，符合余额百分比法的计提要求B.不正确，账龄超过3年的应收账款应全额计提坏账准备C.不正确，应单独评估账龄超过3年的应收账款的可收回性，计提相应的坏账准备D.不正确，应将坏账准备计提比例提高到10%5.下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（）A.函证的范围由审计人员根据专业判断确定B.所有的应收账款都必须函证C.积极式函证的可靠性高于消极式函证D.函证过程由被审计单位控制，审计人员负责核对回函案例二（一）资料2025年2月，某审计组对乙公司2024年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环和生产与存货循环的资料如下：1.审计人员在调查采购与付款循环内部控制时了解到：①采购部门负责请购单的审批和采购业务的执行；②验收部门负责采购物资的验收，并编制验收单；③财务部门根据采购合同、供应商发票和验收单确认应付账款；④出纳人员负责支付货款，并登记应付账款明细账。2.审计人员对应付账款实施审计时发现，乙公司2024年末应付账款明细账中有一笔借方余额100万元，经查是乙公司预付给供应商的货款，乙公司未设置“预付账款”科目。3.审计人员对存货实施监盘程序，相关情况如下：①乙公司管理层制定了存货盘点计划，审计人员参与了盘点计划的制定；②盘点时，有一批代外单位保管的存货，乙公司未将其纳入盘点范围；③审计人员执行抽盘时，发现有一批存货的盘点记录数量为1000件，实际数量为950件，乙公司管理层解释为收发计量误差；④存货监盘结束后，审计人员未对盘点表单的号码进行核对。4.乙公司2024年末存货账面余额为2000万元，存货跌价准备余额为50万元。审计人员经测算，存货的可变现净值为1920万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对“资料1”，乙公司采购与付款循环内部控制存在缺陷的有（）A.采购部门负责请购单的审批和采购业务的执行B.验收部门负责采购物资的验收，并编制验收单C.财务部门根据采购合同、供应商发票和验收单确认应付账款D.出纳人员负责支付货款，并登记应付账款明细账2.针对“资料2”，审计人员应提请乙公司做的调整是（）A.将应付账款借方余额调整为预付账款，列示在资产负债表流动资产项目B.将应付账款借方余额直接冲减应付账款贷方余额C.不需要调整，在财务报表附注中说明即可D.将应付账款借方余额调整为应收账款3.针对“资料3”，下列说法中正确的有（）A.审计人员参与制定存货盘点计划，会影响审计的独立性B.代外单位保管的存货未纳入盘点范围，是正确的C.对抽盘发现的差异，审计人员应查明原因，并提请乙公司调整D.审计人员未核对盘点表单号码，不会影响监盘的效果4.针对“资料4”，乙公司存货跌价准备的计提（）A.正确，存货跌价准备余额为50万元符合要求B.不正确，应补提30万元存货跌价准备C.不正确，应补提80万元存货跌价准备D.不正确，应转回30万元存货跌价准备5.下列各项中，属于存货计价审计内容的有（）A.检查存货的计价方法是否合理且前后期一致B.检查存货入账价值是否正确C.检查存货跌价准备的计提是否合理D.检查存货的所有权是否属于被审计单位案例三（一）资料2025年4月，某审计组对丙公司2024年度财务收支情况进行审计。有关货币资金和财务报告审计的资料如下：1.审计人员对货币资金内部控制进行测试时发现：①出纳人员兼任会计档案保管工作；②所有的货币资金支出都有授权审批；③银行存款余额调节表由出纳人员每月编制；④现金日记账由出纳人员逐日逐笔登记。2.审计人员对库存现金进行监盘，监盘结果如下：①2025年4月15日上午上班前监盘，库存现金实有数为8500元；②2025年4月1日至4月14日，现金收入总额为120000元，现金支出总额为117000元；③2024年末库存现金账面余额为6500元。3.审计人员对银行存款进行审计时发现，丙公司有一个银行账户2024年末余额为0，丙公司财务人员认为不需要函证。4.审计人员在审查期后事项时发现，丙公司2025年1月10日发生一起重大火灾，导致一栋办公楼毁损，损失金额约为1000万元，丙公司未在2024年度财务报表中进行任何披露。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对“资料1”，丙公司货币资金内部控制存在缺陷的有（）A.出纳人员兼任会计档案保管工作B.所有的货币资金支出都有授权审批C.银行存款余额调节表由出纳人员每月编制D.现金日记账由出纳人员逐日逐笔登记2.针对“资料2”，审计人员推算的2024年末库存现金实有数为（）A.6500元B.8500元C.10500元D.5500元3.针对“资料3”，下列说法中正确的是（）A.丙公司的做法正确，零余额账户不需要函证B.丙公司的做法不正确，零余额账户也需要函证C.审计人员应该函证该账户，目的是验证银行存款的完整性D.审计人员不需要函证该账户，因为余额为0，不存在重大错报风险4.针对“资料4”，下列说法中正确的有（）A.该事项属于资产负债表日后调整事项B.该事项属于资产负债表日后非调整事项C.审计人员应提请丙公司调整2024年度财务报表D.审计人员应提请丙公司在2024年度财务报表附注中披露该事项5.下列各项中，属于货币资金审计目标的有（）A.证实货币资金的真实性B.证实货币资金的完整性C.证实货币资金计价的正确性D.证实货币资金在财务报表中列报的恰当性参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项A错误，西周时期的“宰夫”是我国最早专职行使审计监督职能的官职，“司会”是会计部门主管，兼带稽核职能；选项C错误，宋代设立的“审计司”“审计院”是首次以“审计”命名的官方监督机构，御史台是监察机构，行使部分审计监督权；选项D错误，1982年宪法确立了我国国家审计制度，1994年颁布的《中华人民共和国审计法》标志着我国国家审计进入法制化新阶段。2.【答案】B【解析】选项A是按审计范围分类；选项C是按审计是否通知被审计单位分类；选项D是按审计组织方式分类。3.【答案】C【解析】选项A、B、D属于审计处罚措施，审计处理措施包括：责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的财务会计制度的有关规定进行处理、其他处理措施。4.【答案】C【解析】国家审计质量控制的要素包括：审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控。5.【答案】B【解析】选项A错误，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量；选项C错误，从外部独立来源获取的审计证据通常更可靠，但不是绝对可靠，可能存在伪造等情况；选项D错误，适当性是充分性的基础，质量不合格的审计证据，数量再多也无法弥补其质量缺陷。6.【答案】C【解析】监盘是审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查，最适用于证实资产的存在认定。7.【答案】C【解析】选项A、B属于控制环境要素；选项D属于风险评估要素；控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查、业绩评价等。8.【答案】D【解析】选项A错误，当审计人员认为内部控制不存在或虽存在但未有效执行，或实施控制测试不符合成本效益原则时，可以不实施内部控制测试；选项B错误，内部控制测试范围过大可能导致审计效率降低；选项C错误，内部控制测试通常安排在期中实施。9.【答案】C【解析】审计抽样适用于检查、函证等留有轨迹的审计程序，不适用于询问、观察、分析程序。10.【答案】C【解析】信赖过度风险是指推断的控制有效性高于实际有效性的风险，可能导致审计人员减少实质性程序，发表不恰当审计意见；误受风险是指推断的总体错报低于实际错报的风险，可能导致审计人员发表不恰当审计意见。信赖不足风险和误拒风险会影响审计效率，但不影响审计效果。11.【答案】B【解析】国家审计报告是审计组向派出审计组的审计机关提交的报告，收件人是派出审计组的审计机关。12.【答案】D【解析】绩效审计的结论虽然不具有法律效力，但对被审计单位改进管理、提高绩效具有约束力和建议作用，并非不具有任何约束力。13.【答案】B【解析】数据清理是对采集到的原始数据进行审查、校验、修正，解决数据不真实、不完整、不规范的问题，为后续分析提供高质量的数据基础。14.【答案】D【解析】永久保管的审计档案包括审计报告、审计决定书、审计移送处理书等结论类文件；选项A、B、C属于定期保管的档案。15.【答案】C【解析】出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作，应收账款记账与出纳职责属于不相容职务，应分离。16.【答案】C【解析】截止测试的目的是确认交易是否计入正确的会计期间，防止多计或少计本期收入。17.【答案】D【解析】选项A错误，函证的主要目的是证实应收账款的存在认定；选项B错误，对金额较小、账龄较短的应收账款可以采用消极式函证；选项C错误，未回函的积极式询证函，审计人员应再次发函或实施替代程序，不能直接确认。18.【答案】C【解析】验收单是采购物资验收入库的证明，能够证实采购交易确实发生，是证实“发生”认定的关键凭证。19.【答案】B【解析】审查资产负债表日后货币资金支出的原始凭证，可以发现已经支付但未入账的应付账款，是查找未入账应付账款最有效的程序。20.【答案】D【解析】经营租入的固定资产所有权不属于被审计单位，不应在资产负债表中列报，只需在附注中披露。21.【答案】D【解析】存货报废应由多个部门共同审批，仓储部门直接审批报废存在舞弊风险，不符合内部控制要求。22.【答案】B【解析】存货监盘的主要目的是证实存货的存在和状况，即存货是否真实存在，是否存在毁损、变质等情况。23.【答案】B【解析】选项A错误，主营业务成本的审计与存货发出计价、存货结转密切相关；选项C错误，审查主营业务成本的结转方法，主要是为了证实主营业务成本的计价和分摊认定；选项D错误，截止测试的时间范围根据被审计单位的业务特点确定，并非仅为前后10天。24.【答案】A【解析】选项B错误，出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作；选项C错误，银行存款余额调节表应由出纳以外的人员编制；选项D错误，现金日记账应逐日逐笔登记，日清月结。25.【答案】A【解析】库存现金监盘最好安排在上午上班前或下午下班时，此时现金收付业务尚未开始或已经结束，便于完整盘点库存现金。26.【答案】B【解析】银行存款函证的内容不仅包括银行存款余额，还包括银行借款、担保、抵押等或有负债情况。27.【答案】C【解析】选项A、B、D属于非调整事项；调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，资产负债表日后发现的财务报表舞弊属于调整事项。28.【答案】A【解析】选项B错误，合并财务报表的编制主体是母公司；选项C错误，审计人员需要对组成部分的财务信息执行相应的审计程序；选项D错误，关联方交易是合并财务报表审计的重要内容。29.【答案】C【解析】选项A错误，内部审计机构应当编制年度审计计划；选项B错误，内部审计报告应当征求被审计单位的意见；选项D错误，内部审计实施阶段可以根据需要进行内部控制测试。30.【答案】C【解析】选项A错误，审计风险是指财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性，不包括遭受损失的可能性；选项B错误，重大错报风险是被审计单位客观存在的风险，审计人员无法控制；选项D错误，现代审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】审计的三大基本职能是经济监督、经济评价、经济鉴证。2.【答案】ABCE【解析】选项D错误，国家审计机关无权直接追究刑事责任，涉嫌犯罪的应当移送司法机关处理。3.【答案】ABCD【解析】审计职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。4.【答案】ABC【解析】选项D错误，审计证据数量与质量没有必然联系；选项E错误，审计证据的质量缺陷无法通过数量弥补。5.【答案】AB【解析】审阅和核对属于书面证据检查方法；监盘是对实物资产的检查方法；函证是外部调查方法；重新计算是对数据的重新计算验证。6.【答案】ABCDE【解析】以上选项均属于内部控制的固有局限性。7.【答案】BCE【解析】选项A、D属于应当实施内部控制测试的情形。8.【答案】ACE【解析】属性抽样用于控制测试，推断总体的偏差率，需要确定可容忍偏差率；变量抽样用于实质性程序，推断总体的错报金额。9.【答案】ABCD【解析】选项E属于社会审计报告的内容，国家审计报告不需要注册会计师签名盖章。10.【答案】ABD【解析】选项C、E属于定性分析方法。11.【答案】ABCE【解析】选项D属于数据清理的方法。12.【答案】ABCE【解析】选项D错误，审计工作底稿的保管期限根据档案类别确定，并非全部为10年。13.【答案】ABC【解析】选项D用于证实营业收入的完整性；选项E用于证实营业收入的截止认定。14.【答案】ABD【解析】选项C错误，函证应收账款主要证实存在认定，无法为坏账准备的准确性提供充分证据；选项E错误，坏账