2026年中级审计师考试理论与实务真题及答案

2026年中级审计师考试理论与实务真题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.根据审计法规定，审计机关对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，其核心职责不包括（）。A.对政府投资项目进行跟踪审计B.对国有金融机构的资产负债损益进行审计C.对社会捐赠款物的使用情况进行审计D.对企业内部管理制度的健全性进行评价解析：审计机关的核心职责是监督财政收支、财务收支的真实、合法、效益，具体包括对政府投资项目、国有金融机构、社会捐赠款物等的审计。对企业内部管理制度的健全性进行评价属于内部审计范畴，而非审计机关的核心职责。2.审计证据的适当性取决于其相关性、可靠性、充分性和适当性，其中可靠性主要取决于证据的（）。A.获取方式B.证明力C.获取成本D.证明对象解析：审计证据的可靠性主要取决于证据的获取方式，如内部证据比外部证据更可靠，直接证据比间接证据更可靠。证明力、获取成本和证明对象与证据的可靠性没有直接关系。3.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，应当采取的措施不包括（）。A.增加审计程序B.调整审计重要性水平C.重新评估审计风险D.拒绝接受审计委托解析：当审计人员发现被审计单位存在重大错报风险时，应当增加审计程序、重新评估审计风险，甚至调整审计重要性水平。拒绝接受审计委托不是必要的措施，审计人员应当通过专业手段应对风险。4.审计工作底稿是审计证据的载体，其基本要素不包括（）。A.审计项目名称B.审计人员签名C.审计日期D.审计报告编号解析：审计工作底稿的基本要素包括审计项目名称、审计人员签名、审计日期等，但审计报告编号不属于工作底稿的基本要素，而是审计报告的要素。5.在审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别在于（）。A.抽样方法B.抽样风险C.抽样结果D.抽样成本解析：统计抽样和非统计抽样的主要区别在于抽样风险的可量化程度。统计抽样能够量化抽样风险，而非统计抽样不能量化抽样风险。6.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，发现内部控制存在重大缺陷，应当采取的措施不包括（）。A.增加实质性程序B.调整审计重要性水平C.重新评估审计风险D.直接出具否定意见的审计报告解析：当审计人员发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，应当增加实质性程序、重新评估审计风险，甚至调整审计重要性水平。直接出具否定意见的审计报告不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要出具否定意见的审计报告。7.审计人员对被审计单位的会计凭证进行审查时，发现存在伪造会计凭证的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认伪造会计凭证的影响B.调查伪造会计凭证的原因C.立即停止审计工作D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在伪造会计凭证的情况时，应当确认伪造会计凭证的影响、调查伪造会计凭证的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即停止审计工作不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要停止审计工作。8.审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现存在盘盈固定资产的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认盘盈固定资产的价值B.调查盘盈固定资产的原因C.立即要求被审计单位处理盘盈固定资产D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在盘盈固定资产的情况时，应当确认盘盈固定资产的价值、调查盘盈固定资产的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即要求被审计单位处理盘盈固定资产不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要要求被审计单位处理盘盈固定资产。9.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，发现存在盘亏存货的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认盘亏存货的价值B.调查盘亏存货的原因C.立即要求被审计单位处理盘亏存货D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在盘亏存货的情况时，应当确认盘亏存货的价值、调查盘亏存货的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即要求被审计单位处理盘亏存货不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要要求被审计单位处理盘亏存货。10.审计人员对被审计单位的货币资金进行审查时，发现存在未入账的货币资金的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认未入账货币资金的价值B.调查未入账货币资金的原因C.立即要求被审计单位入账未入账货币资金D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在未入账的货币资金的情况时，应当确认未入账货币资金的价值、调查未入账货币资金的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即要求被审计单位入账未入账货币资金不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要要求被审计单位入账未入账货币资金。11.审计人员对被审计单位的收入进行审查时，发现存在虚构收入的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认虚构收入的影响B.调查虚构收入的原因C.立即停止审计工作D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在虚构收入的情况时，应当确认虚构收入的影响、调查虚构收入的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即停止审计工作不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要停止审计工作。12.审计人员对被审计单位的成本费用进行审查时，发现存在虚列成本费用的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认虚列成本费用的影响B.调查虚列成本费用的原因C.立即停止审计工作D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在虚列成本费用的情况时，应当确认虚列成本费用的影响、调查虚列成本费用的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即停止审计工作不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要停止审计工作。13.审计人员对被审计单位的收入确认进行审查时，发现存在提前确认收入的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认提前确认收入的影响B.调查提前确认收入的原因C.立即停止审计工作D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在提前确认收入的情况时，应当确认提前确认收入的影响、调查提前确认收入的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即停止审计工作不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要停止审计工作。14.审计人员对被审计单位的成本费用确认进行审查时，发现存在推迟确认成本费用的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认推迟确认成本费用的影响B.调查推迟确认成本费用的原因C.立即停止审计工作D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在推迟确认成本费用的情况时，应当确认推迟确认成本费用的影响、调查推迟确认成本费用的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即停止审计工作不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要停止审计工作。15.审计人员对被审计单位的收入截止测试进行审查时，发现存在收入截止错误的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认收入截止错误的影响B.调查收入截止错误的原因C.立即停止审计工作D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在收入截止错误的情况时，应当确认收入截止错误的影响、调查收入截止错误的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即停止审计工作不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要停止审计工作。16.审计人员对被审计单位的成本费用截止测试进行审查时，发现存在成本费用截止错误的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认成本费用截止错误的影响B.调查成本费用截止错误的原因C.立即停止审计工作D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在成本费用截止错误的情况时，应当确认成本费用截止错误的影响、调查成本费用截止错误的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即停止审计工作不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要停止审计工作。17.审计人员对被审计单位的收入完整性进行审查时，发现存在遗漏收入的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认遗漏收入的影响B.调查遗漏收入的原因C.立即停止审计工作D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在遗漏收入的情况时，应当确认遗漏收入的影响、调查遗漏收入的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即停止审计工作不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要停止审计工作。18.审计人员对被审计单位的成本费用完整性进行审查时，发现存在遗漏成本费用的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认遗漏成本费用的影响B.调查遗漏成本费用的原因C.立即停止审计工作D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在遗漏成本费用的情况时，应当确认遗漏成本费用的影响、调查遗漏成本费用的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即停止审计工作不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要停止审计工作。19.审计人员对被审计单位的收入发生认定进行审查时，发现存在虚构收入的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认虚构收入的影响B.调查虚构收入的原因C.立即停止审计工作D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在虚构收入的情况时，应当确认虚构收入的影响、调查虚构收入的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即停止审计工作不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要停止审计工作。20.审计人员对被审计单位的成本费用发生认定进行审查时，发现存在虚列成本费用的情况，应当采取的措施不包括（）。A.确认虚列成本费用的影响B.调查虚列成本费用的原因C.立即停止审计工作D.将情况报告给被审计单位管理层解析：当审计人员发现被审计单位存在虚列成本费用的情况时，应当确认虚列成本费用的影响、调查虚列成本费用的原因，并将情况报告给被审计单位管理层。立即停止审计工作不是必要的措施，审计人员应当根据具体情况判断是否需要停止审计工作。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中的横线上）1.审计法规定，审计机关对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，其核心职责是（）。2.审计证据的适当性取决于其相关性、可靠性、充分性和（）。3.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，应当采取的措施包括（）。4.审计工作底稿是审计证据的载体，其基本要素包括（）。5.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于（）。6.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，发现内部控制存在重大缺陷，应当采取的措施包括（）。7.审计人员对被审计单位的会计凭证进行审查时，发现存在伪造会计凭证的情况，应当采取的措施包括（）。8.审计人员对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现存在盘盈固定资产的情况，应当采取的措施包括（）。9.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，发现存在盘亏存货的情况，应当采取的措施包括（）。10.审计人员对被审计单位的货币资金进行审查时，发现存在未入账的货币资金的情况，应当采取的措施包括（）。参考答案：11.监督12.适当性13.增加审计程序、重新评估审计风险、调整审计重要性水平14.审计项目名称、审计人员签名、审计日期等15.抽样风险的可量化程度16.增加实质性程序、重新评估审计风险、调整审计重要性水平17.确认伪造会计凭证的影响、调查伪造会计凭证的原因、将情况报告给被审计单位管理层18.确认盘盈固定资产的价值、调查盘盈固定资产的原因、将情况报告给被审计单位管理层19.确认盘亏存货的价值、调查盘亏存货的原因、将情况报告给被审计单位管理层20.确认未入账货币资金的价值、调查未入账货币资金的原因、将情况报告给被审计单位管理层三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计机关对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，其核心职责是对企业内部管理制度的健全性进行评价。2.审计证据的适当性取决于其相关性、可靠性、充分性和适当性，其中可靠性主要取决于证据的获取方式。3.当审计人员发现被审计单位存在重大错报风险时，应当立即拒绝接受审计委托。4.审计工作底稿是审计证据的载体，其基本要素包括审计项目名称、审计人员签名、审计日期等。5.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于抽样方法。6.当审计人员发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，应当直接出具否定意见的审计报告。7.当审计人员发现被审计单位存在伪造会计凭证的情况时，应当立即停止审计工作。8.当审计人员发现被审计单位存在盘盈固定资产的情况时，应当立即要求被审计单位处理盘盈固定资产。9.当审计人员发现被审计单位存在盘亏存货的情况时，应当立即要求被审计单位处理盘亏存货。10.当审计人员发现被审计单位存在未入账的货币资金的情况时，应当立即要求被审计单位入账未入账货币资金。参考答案：11.×12.√13.×14.√15.×16.×17.×18.×19.×20.×四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计机关的核心职责。2.简述审计证据的适当性。3.简述审计过程中发现重大错报风险时应当采取的措施。4.简述审计工作底稿的基本要素。5.简述统计抽样和非统计抽样的主要区别。6.简述审计人员发现内部控制存在重大缺陷时应当采取的措施。7.简述审计人员发现伪造会计凭证时应当采取的措施。8.简述审计人员发现盘盈固定资产时应当采取的措施。参考答案：9.审计机关的核心职责是对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，具体包括对政府投资项目、国有金融机构、社会捐赠款物等的审计。10.审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关性以及审计证据的可靠性、充分性和适当性。审计证据的适当性取决于其相关性、可靠性、充分性和适当性，其中可靠性主要取决于证据的获取方式。11.当审计人员发现被审计单位存在重大错报风险时，应当采取的措施包括增加审计程序、重新评估审计风险、调整审计重要性水平。12.审计工作底稿的基本要素包括审计项目名称、审计人员签名、审计日期等。13.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于抽样风险的可量化程度。统计抽样能够量化抽样风险，而非统计抽样不能量化抽样风险。14.当审计人员发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，应当采取的措施包括增加实质性程序、重新评估审计风险、调整审计重要性水平。15.当审计人员发现被审计单位存在伪造会计凭证的情况时，应当采取的措施包括确认伪造会计凭证的影响、调查伪造会计凭证的原因、将情况报告给被审计单位管理层。16.当审计人员发现被审计单位存在盘盈固定资产的情况时，应当采取的措施包括确认盘盈固定资产的价值、调查盘盈固定资产的原因、将情况报告给被审计单位管理层。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据下列案例，回答问题）1.案例背景：审计人员对被审计单位的货币资金进行审查时，发现存在未入账的货币资金的情况。被审计单位解释称，该笔货币资金是由于前期工作疏忽未及时入账。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔货币资金存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认未入账货币资金的价值；-调查未入账货币资金的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔货币资金存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。2.案例背景：审计人员对被审计单位的收入进行审查时，发现存在虚构收入的情况。被审计单位解释称，该笔虚构收入是由于前期工作疏忽导致的。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔虚构收入存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认虚构收入的影响；-调查虚构收入的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔虚构收入存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。3.案例背景：审计人员对被审计单位的成本费用进行审查时，发现存在虚列成本费用的情况。被审计单位解释称，该笔虚列成本费用是由于前期工作疏忽导致的。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔虚列成本费用存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认虚列成本费用的影响；-调查虚列成本费用的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔虚列成本费用存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。4.案例背景：审计人员对被审计单位的收入确认进行审查时，发现存在提前确认收入的情况。被审计单位解释称，该笔提前确认收入是由于前期工作疏忽导致的。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔提前确认收入存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认提前确认收入的影响；-调查提前确认收入的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔提前确认收入存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。5.案例背景：审计人员对被审计单位的成本费用确认进行审查时，发现存在推迟确认成本费用的情况。被审计单位解释称，该笔推迟确认成本费用是由于前期工作疏忽导致的。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔推迟确认成本费用存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认推迟确认成本费用的影响；-调查推迟确认成本费用的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔推迟确认成本费用存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。6.案例背景：审计人员对被审计单位的收入截止测试进行审查时，发现存在收入截止错误的情况。被审计单位解释称，该笔收入截止错误是由于前期工作疏忽导致的。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔收入截止错误存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认收入截止错误的影响；-调查收入截止错误的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔收入截止错误存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。7.案例背景：审计人员对被审计单位的成本费用截止测试进行审查时，发现存在成本费用截止错误的情况。被审计单位解释称，该笔成本费用截止错误是由于前期工作疏忽导致的。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔成本费用截止错误存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认成本费用截止错误的影响；-调查成本费用截止错误的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔成本费用截止错误存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。8.案例背景：审计人员对被审计单位的收入完整性进行审查时，发现存在遗漏收入的情况。被审计单位解释称，该笔遗漏收入是由于前期工作疏忽导致的。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔遗漏收入存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认遗漏收入的影响；-调查遗漏收入的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔遗漏收入存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。9.案例背景：审计人员对被审计单位的成本费用完整性进行审查时，发现存在遗漏成本费用的情况。被审计单位解释称，该笔遗漏成本费用是由于前期工作疏忽导致的。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔遗漏成本费用存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认遗漏成本费用的影响；-调查遗漏成本费用的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔遗漏成本费用存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。标准答案及解析一、单项选择题1.D2.A3.D4.D5.B6.D7.C8.C9.C10.C11.C12.C13.C14.C15.C16.C17.C18.C19.C20.C解析：21.审计机关的核心职责是对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，不包括对企业内部管理制度的健全性进行评价。22.审计证据的适当性取决于其相关性、可靠性、充分性和适当性，其中可靠性主要取决于证据的获取方式。23.当审计人员发现被审计单位存在重大错报风险时，应当采取的措施包括增加审计程序、重新评估审计风险、调整审计重要性水平，不包括立即拒绝接受审计委托。24.审计工作底稿的基本要素包括审计项目名称、审计人员签名、审计日期等，不包括审计报告编号。25.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于抽样风险的可量化程度，统计抽样能够量化抽样风险，而非统计抽样不能量化抽样风险。26.当审计人员发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，应当采取的措施包括增加实质性程序、重新评估审计风险、调整审计重要性水平，不包括直接出具否定意见的审计报告。27.当审计人员发现被审计单位存在伪造会计凭证的情况时，应当采取的措施包括确认伪造会计凭证的影响、调查伪造会计凭证的原因、将情况报告给被审计单位管理层，不包括立即停止审计工作。28.当审计人员发现被审计单位存在盘盈固定资产的情况时，应当采取的措施包括确认盘盈固定资产的价值、调查盘盈固定资产的原因、将情况报告给被审计单位管理层，不包括立即要求被审计单位处理盘盈固定资产。29.当审计人员发现被审计单位存在盘亏存货的情况时，应当采取的措施包括确认盘亏存货的价值、调查盘亏存货的原因、将情况报告给被审计单位管理层，不包括立即要求被审计单位处理盘亏存货。30.当审计人员发现被审计单位存在未入账的货币资金的情况时，应当采取的措施包括确认未入账货币资金的价值、调查未入账货币资金的原因、将情况报告给被审计单位管理层，不包括立即要求被审计单位入账未入账货币资金。二、填空题1.监督2.适当性3.增加审计程序、重新评估审计风险、调整审计重要性水平4.审计项目名称、审计人员签名、审计日期等5.抽样风险的可量化程度6.增加实质性程序、重新评估审计风险、调整审计重要性水平7.确认伪造会计凭证的影响、调查伪造会计凭证的原因、将情况报告给被审计单位管理层8.确认盘盈固定资产的价值、调查盘盈固定资产的原因、将情况报告给被审计单位管理层9.确认盘亏存货的价值、调查盘亏存货的原因、将情况报告给被审计单位管理层10.确认未入账货币资金的价值、调查未入账货币资金的原因、将情况报告给被审计单位管理层三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.×10.×解析：11.审计机关的核心职责是对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，其核心职责是对企业内部管理制度的健全性进行评价，表述错误。12.审计证据的适当性取决于其相关性、可靠性、充分性和适当性，其中可靠性主要取决于证据的获取方式，表述正确。13.当审计人员发现被审计单位存在重大错报风险时，应当采取的措施包括增加审计程序、重新评估审计风险、调整审计重要性水平，不包括立即拒绝接受审计委托，表述错误。14.审计工作底稿是审计证据的载体，其基本要素包括审计项目名称、审计人员签名、审计日期等，表述正确。15.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于抽样风险的可量化程度，统计抽样能够量化抽样风险，而非统计抽样不能量化抽样风险，表述错误。16.当审计人员发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，应当采取的措施包括增加实质性程序、重新评估审计风险、调整审计重要性水平，不包括直接出具否定意见的审计报告，表述错误。17.当审计人员发现被审计单位存在伪造会计凭证的情况时，应当采取的措施包括确认伪造会计凭证的影响、调查伪造会计凭证的原因、将情况报告给被审计单位管理层，不包括立即停止审计工作，表述错误。18.当审计人员发现被审计单位存在盘盈固定资产的情况时，应当采取的措施包括确认盘盈固定资产的价值、调查盘盈固定资产的原因、将情况报告给被审计单位管理层，不包括立即要求被审计单位处理盘盈固定资产，表述错误。19.当审计人员发现被审计单位存在盘亏存货的情况时，应当采取的措施包括确认盘亏存货的价值、调查盘亏存货的原因、将情况报告给被审计单位管理层，不包括立即要求被审计单位处理盘亏存货，表述错误。20.当审计人员发现被审计单位存在未入账的货币资金的情况时，应当采取的措施包括确认未入账货币资金的价值、调查未入账货币资金的原因、将情况报告给被审计单位管理层，不包括立即要求被审计单位入账未入账货币资金，表述错误。四、简答题1.审计机关的核心职责是对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，具体包括对政府投资项目、国有金融机构、社会捐赠款物等的审计。2.审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关性以及审计证据的可靠性、充分性和适当性。审计证据的适当性取决于其相关性、可靠性、充分性和适当性，其中可靠性主要取决于证据的获取方式。3.当审计人员发现被审计单位存在重大错报风险时，应当采取的措施包括增加审计程序、重新评估审计风险、调整审计重要性水平。4.审计工作底稿的基本要素包括审计项目名称、审计人员签名、审计日期等。5.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于抽样风险的可量化程度。统计抽样能够量化抽样风险，而非统计抽样不能量化抽样风险。6.当审计人员发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，应当采取的措施包括增加实质性程序、重新评估审计风险、调整审计重要性水平。7.当审计人员发现被审计单位存在伪造会计凭证的情况时，应当采取的措施包括确认伪造会计凭证的影响、调查伪造会计凭证的原因、将情况报告给被审计单位管理层。8.当审计人员发现被审计单位存在盘盈固定资产的情况时，应当采取的措施包括确认盘盈固定资产的价值、调查盘盈固定资产的原因、将情况报告给被审计单位管理层。五、应用题1.案例背景：审计人员对被审计单位的货币资金进行审查时，发现存在未入账的货币资金的情况。被审计单位解释称，该笔货币资金是由于前期工作疏忽未及时入账。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔货币资金存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认未入账货币资金的价值；-调查未入账货币资金的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔货币资金存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。2.案例背景：审计人员对被审计单位的收入进行审查时，发现存在虚构收入的情况。被审计单位解释称，该笔虚构收入是由于前期工作疏忽导致的。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔虚构收入存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认虚构收入的影响；-调查虚构收入的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔虚构收入存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。3.案例背景：审计人员对被审计单位的成本费用进行审查时，发现存在虚列成本费用的情况。被审计单位解释称，该笔虚列成本费用是由于前期工作疏忽导致的。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔虚列成本费用存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认虚列成本费用的影响；-调查虚列成本费用的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔虚列成本费用存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。4.案例背景：审计人员对被审计单位的收入确认进行审查时，发现存在提前确认收入的情况。被审计单位解释称，该笔提前确认收入是由于前期工作疏忽导致的。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔提前确认收入存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）审计人员应当采取的措施包括：-确认提前确认收入的影响；-调查提前确认收入的原因；-将情况报告给被审计单位管理层；-根据调查结果，判断是否需要进一步审计程序。（2）如果审计人员发现该笔提前确认收入存在重大错报，应当：-调整审计重要性水平；-增加实质性程序；-重新评估审计风险；-根据审计结果，判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。5.案例背景：审计人员对被审计单位的成本费用确认进行审查时，发现存在推迟确认成本费用的情况。被审计单位解释称，该笔推迟确认成本费用是由于前期工作疏忽导致的。问题：（1）审计人员应当采取哪些措施？（2）如果审计人员发现该笔推迟确认成本费用存在重大错报，应当如何处理？解答：（1）