2026年会计实务考试练习题附答案

2026年会计实务考试练习题附答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费3万元，增值税税额0.27万元；运输过程中发生合理损耗0.5万元；入库前挑选整理费1万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.54B.54.5C.58.77D.58.272.乙公司2024年12月购入一台生产设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提折旧额为（）万元。A.48B.45.6C.36D.34.43.丙公司2026年3月与客户签订一项设备安装合同，合同总价款80万元（不含税），预计总成本60万元。截至2026年6月30日，实际发提供本30万元，经专业测量师确定完工进度为55%。不考虑其他因素，丙公司2026年上半年应确认的收入为（）万元。A.30B.44C.55D.804.丁公司2026年5月发放上月工资，其中生产工人工资40万元，车间管理人员工资10万元，行政管理人员工资15万元，销售人员工资8万元，研发人员工资（非资本化阶段）7万元。应计入“应付职工薪酬”科目的金额为（）万元。A.40B.65C.80D.905.戊公司2026年12月31日“应收账款”科目借方余额200万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额15万元；“预收账款”科目借方余额30万元，贷方余额50万元。不考虑其他因素，资产负债表中“应收账款”项目应填列（）万元。A.215B.230C.245D.2806.己公司2026年7月将外购的一批原材料用于集体福利，该批材料购入时成本50万元，已抵扣进项税额6.5万元。已知材料现行市场售价60万元（不含税），增值税税率13%。应转出的进项税额为（）万元。A.6.5B.7.8C.1.3D.07.庚行政单位2026年10月收到同级财政部门拨付的项目经费120万元（预算内资金），同时使用自有资金购入一台办公设备30万元（通过单位零余额账户支付）。预算会计中应确认的“财政拨款预算收入”为（）万元。A.120B.150C.30D.908.辛公司2026年1月1日以银行存款1800万元取得壬公司30%的股权，能够对壬公司施加重大影响。取得投资时，壬公司可辨认净资产公允价值为6500万元。不考虑其他因素，辛公司长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.1800B.1950C.6500D.1509.癸公司2026年发生研发支出200万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元。开发完成的无形资产于2026年10月1日达到预定用途，预计使用年限10年，无残值。2026年利润表中“研发费用”项目应列示（）万元。A.80B.83C.200D.12310.子公司2026年发生下列业务：销售商品收到现金500万元，购买原材料支付现金300万元，支付生产工人工资80万元，支付行政部门设备维修费10万元，取得短期借款收到现金200万元。经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A.110B.200C.300D.410二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.进口关税B.运输途中的合理损耗C.入库后的仓储费用D.采购过程中发生的装卸费2.下列关于固定资产终止确认的表述中，正确的有（）。A.处于处置状态的固定资产应终止确认B.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认C.固定资产出售时，应将其账面价值转入“固定资产清理”科目D.固定资产报废净损失应计入资产处置损益3.下列各项中，属于收入确认“五步法”模型步骤的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.评估客户信用风险4.下列职工薪酬中，应计入产品成本的有（）。A.生产工人的计件工资B.车间管理人员的奖金C.行政管理人员的社保费D.专设销售机构人员的工资5.下列资产中，资产负债表日需要计提减值损失的有（）。A.成本模式计量的投资性房地产B.交易性金融资产C.商誉D.存货6.下列各项中，属于“应交税费”科目核算内容的有（）。A.应交增值税B.应交企业所得税C.应交印花税D.应交教育费附加7.下列关于政府会计“平行记账”的表述中，正确的有（）。A.对纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时进行预算会计核算B.预算会计采用权责发生制，财务会计采用收付实现制C.预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余D.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用8.下列各项中，会引起所有者权益总额变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.资本公积转增股本C.接受投资者追加投资D.提取法定盈余公积9.下列各项中，属于财务报表附注应披露内容的有（）。A.企业的基本情况B.重要会计政策和会计估计C.或有事项的说明D.资产负债表日后非调整事项10.下列现金流量中，属于投资活动产生的有（）。A.购买专利权支付的现金B.处置子公司收到的现金净额C.支付在建工程人员工资D.收到债券利息收入三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（）2.企业对所有固定资产均应按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不计提，当月减少的固定资产当月仍计提。（）3.客户未行使的合同权利（如储值卡未消费金额），企业应在客户取得商品控制权时确认收入。（）4.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按照产品的账面价值确认应付职工薪酬。（）5.资产负债表日后期间发现的前期重大会计差错，属于资产负债表日后调整事项。（）6.企业将自产货物用于集体福利，应视同销售计算增值税销项税额。（）7.政府会计中，预算收入一般在实际收到时予以确认，以实际收到的金额计量。（）8.企业对合营企业的长期股权投资，应采用成本法进行后续计量。（）9.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%加计扣除。（）10.现金流量表补充资料中，“将净利润调节为经营活动现金流量”时，应加回资产减值损失。（）四、不定项选择题（本类题共2大题，每大题5小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生与收入相关的经济业务如下：资料1：2026年1月1日，与乙公司签订一项设备销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售设备一台，价款300万元（不含税），同时提供3年质量保证服务，合同总价款330万元（不含税）。已知单独销售设备的价格为300万元，单独提供3年质量保证服务的价格为30万元。设备已于1月10日交付并验收合格，乙公司当日支付全部款项。资料2：2026年4月1日，与丙公司签订一项咨询服务合同，合同期限1年，总价款120万元（不含税）。截至6月30日，实际发生服务成本20万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本60万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料3：2026年7月1日，向丁公司销售商品一批，价款200万元（不含税），成本150万元。合同约定丁公司有权在3个月内无条件退货。甲公司根据历史经验估计退货率为10%。7月5日，丁公司支付全部款项；10月1日退货期满，实际退货率为8%，退回商品已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料1，甲公司2026年1月应确认的设备销售收入为（）万元。A.300B.330C.300×（300/330）D.300×（300/（300+30））2.根据资料2，甲公司2026年上半年应确认的咨询服务收入为（）万元。A.20B.30C.40D.1203.根据资料3，甲公司2026年7月销售商品时应确认的“预计负债”金额为（）万元。A.20B.18C.2D.04.根据资料3，2026年10月实际退货时，甲公司应冲减的“主营业务收入”金额为（）万元。A.16B.18C.20D.05.根据上述资料，甲公司2026年应确认的总收入为（）万元。A.300+30+120+200B.300×（300/330）+30+30+184C.300×（300/330）+30+30+184D.300+30×（30/330）+30+184（二）乙公司为增值税一般纳税人，2024年至2026年与固定资产相关的业务如下：资料1：2024年12月10日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费20万元，增值税税额1.8万元；支付安装费取得增值税专用发票注明安装费50万元，增值税税额4.5万元。设备于12月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值30万元，采用年数总和法计提折旧。资料2：2026年6月30日，对该设备进行减值测试，可收回金额为320万元。资料3：2026年12月31日，将该设备出售，取得含税价款282.5万元，支付清理费用5万元（不含税），增值税税额0.45万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.该设备2024年12月31日的入账价值为（）万元。A.800B.870C.974D.979.32.2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.（870-30）×5/15B.（870-30）×4/15C.（800-30）×5/15D.870×5/153.2026年6月30日减值测试前该设备的账面价值为（）万元。A.870-（870-30）×5/15-（870-30）×4/15×6/12B.870-（870-30）×5/15×6/12C.870-（870-30）×（5/15+4/15×6/12）D.870-（870-30）×（5/15×6/12+4/15×6/12）4.2026年6月30日应计提的减值准备为（）万元。A.0B.账面价值-320C.320-账面价值D.870-3205.2026年12月31日出售设备的净损益为（）万元。A.282.5/1.13-（减值后账面价值-2026年下半年折旧）-5B.282.5-（减值后账面价值-2026年下半年折旧）-5-0.45C.282.5/1.13-（减值后账面价值-2026年下半年折旧）-5-0.45D.282.5-（减值后账面价值-2026年下半年折旧）-5答案及解析一、单项选择题1.A【解析】原材料入账成本=50+3+1=54（万元）。合理损耗不影响总成本，增值税进项税额可抵扣不计入成本。2.B【解析】双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；2025年折旧=200×40%=80（万元）；2026年折旧=（200-80）×40%=48（万元）？不，2024年12月购入，2025年为第一个折旧年度（1-12月），2026年为第二个折旧年度，折旧=（200-80）×40%=48（万元）？但题目问2026年，设备2024年12月购入，2025年1月开始计提折旧，2025年折旧80万元，2026年折旧=（200-80）×40%=48万元，2027年折旧=（200-80-48）×40%=28.8万元，最后两年改用年限平均法：（200-80-48-28.8-10）/2=16.6万元。但题目中2026年应计提折旧为48万元？但选项中无48，可能我计算错误。重新看：设备2024年12月购入，2025年1月开始折旧，第一个折旧年度是2025年1月-2025年12月，折旧额200×40%=80万元；第二个折旧年度是2025年12月-2026年11月？不，双倍余额递减法按自然年计提，所以2026年折旧应为（200-80）×40%=48万元，但选项A是48，但题目选项B是45.6，可能我哪里错了？哦，题目中设备是2024年12月购入，2025年1月开始计提折旧，2025年折旧80万元，2026年折旧=（200-80）×40%=48万元，但可能题目中预计使用年限5年，所以折旧年度是5年，每年折旧率40%，但最后两年改为年限平均法。2024年12月购入，2025年为第1年，2026年为第2年，2027年为第3年，2028年为第4年（改为年限平均法），2029年为第5年。所以2026年折旧=（200-80）×40%=48万元，但选项A是48，可能正确。但原题选项B是45.6，可能我理解错了。或者题目中设备是2024年12月购入，2025年计提折旧11个月？不，当月增加下月计提，所以2025年计提12个月。可能题目中的双倍余额递减法在最后两年前不考虑净残值，所以2025年折旧80，2026年折旧（200-80）×40%=48，2027年折旧（200-80-48）×40%=28.8，2028年和2029年折旧=（200-80-48-28.8-10）/2=16.6。所以2026年折旧48万元，选A。但原题选项B是45.6，可能题目中设备是2024年12月购入，2025年计提折旧11个月？不，会计上当月增加下月计提，所以2025年1月开始计提，全年12个月。可能题目有误，或者我哪里错了。（注：经重新核对，正确计算应为：2025年折旧=200×2/5=80万元；2026年折旧=（200-80）×2/5=48万元，因此正确答案为A。可能原题选项设置有误，但按正确方法应选A。）3.B【解析】按完工进度确认收入=80×55%=44（万元）。4.C【解析】应付职工薪酬总额=40+10+15+8+7=80（万元）。5.C【解析】应收账款项目=（200+30）-15=215？不，“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。所以应收账款借方余额200万元，预收账款借方余额30万元（相当于应收账款），合计230万元，减去坏账准备15万元，230-15=215万元。但选项A是215，可能正确。6.A【解析】外购货物用于集体福利，已抵扣的进项税额需转出，转出金额为原抵扣的6.5万元。7.A【解析】财政拨款预算收入仅核算财政部门直接拨付的预算内资金120万元，自有资金支付的设备款通过“事业支出”核算。8.B【解析】初始投资成本1800万元小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额6500×30%=1950万元，需调整长期股权投资入账价值为1950万元。9.B【解析】研发费用=研究阶段支出80万元+开发阶段费用化支出（0，因120万元资本化）+无形资产摊销（120/10×3/12=3万元），合计80+3=83万元。10.A【解析】经营活动现金流量净额=500（销售商品）-300（购买材料）-80（支付工资）-10（维修费）=110（万元）。二、多项选择题1.ABD【解析】入库后的仓储费用计入管理费用，不计入存货成本。2.ABC【解析】固定资产报废净损失计入营业外支出，出售净损益计入资产处置损益。3.ABC【解析】“五步法”包括识别合同、识别履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、确认收入。4.AB【解析】车间管理人员工资计入制造费用，最终转入产品成本；生产工人工资直接计入生产成本。5.ACD【解析】交易性金融资产按公允价值计量，不计提减值。6.ABD【解析】印花税通过“税金及附加”核算，不通过“应交税费”。7.ACD【解析】预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制。8.AC【解析】宣告分配现金股利减少所有者权益，接受投资增加所有者权益；资本公积转增股本、提取盈余公积属于内部结转，不影响总额。9.ABCD【解析】附注需披露企业基本情况、会计政策、或有事项、资产负债表日后事项等。10.ABCD【解析】购买专利权、处置子公司、支付在建工程工资、收到债券利息均属于投资活动。三、判断题1.√【解析】符合存货可变现净值的定义。2.×【解析】已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地不计提折旧。3.×【解析】客户未行使的权利应计入合同负债，在履约义务履行时确认收入。4.×【解析】应按公允价值（售价）确认应付职工薪酬。5.√【解析】前期重大差错属于资产负债表日后调整事项。6.√【解析】自产货物用于集体福利需视同销售。7.√【解析】预算收入一般采用收付实现制确认。8.×【解析】合营企业长期股权投资应采用权益法核算。9.√【解析】符合研发费用加计扣除政策。10.√【解析】资产减值损失不影响现金流量，需加回。四、不定项选择题（一）1.D【解析】设备与质量保证服务为两项履约义务，按单独售价比例分摊合同价款。设备分摊收入=330×（300/（300+30））=300（万元）。2.B【解析】履约进度=20/（20+60）=25%，确认收入=120×25%=30（万元）。3.B【解析】预计退货率10%，确认预计负债=200×10%=20万元？不，应确认预计负债=200×10%-150×10%=5万元？不，准则规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应按预期有权收取的对价确认收入，按预期退回商品的账面价值扣除收回成本后的净额确认应收退货成本。本题中，应确认收入=200×（1-10%）=180万元，预计负债=200×10%=20万元（应付退货款），应收退货成本=150×10%=15万元（预计退回商品成本）。所以题目问“预计负债”金额为20万元，选项A是20，但原题选项B是18，可能我错了。重新看：7月销售时，估计退货率10%，所以确认收入=200×90%=180万元，同时确认预计负债=200×10%=20万元（应付退货款），应收退货成本=150×10%=15万元。10月实际退货8%，冲减预计负债=200×8%=16万元，同时冲减应收退货成本=150×8%=12万元。所以7月确认的预计负债是20万元，选A。但原题选项B是18，可能题目中估计退货率10%，但实际退货率8%，但7月确认的是预计负债20万元，所以正确答案为A。（注：根据准则，正确处理应为：销售时确认收入=200×（1-10%）=180万元，预计负债=200×10%=20万元（应付客户退货款），应收退货成本=150×10%=15万元（预计退回商品的成本）。因此第3小题答案为20万元，选A。）4.A【解析】实际退货8%，冲减收入=200×8%=16万元。5.C【解析】设备收入=300万元（分摊后），质量保证服务收入=