2026年初级会计实务考点精讲及练习(含答案解析)

2026年初级会计实务考点精讲及练习(含答案解析)2026年初级会计职称考试《初级会计实务》科目命题延续“重点恒重、考法灵活、贴合实操”的规律，大纲在2025年基础上微调，新增小企业会计准则下资产简化核算条款、政府会计国库集中支付业务电子化核算要求，整体考点覆盖会计概述、资产、负债、所有者权益、收入费用利润、产品成本核算、政府会计七大模块，其中资产、收入、成本核算、政府会计占总分值的70%左右，为核心得分板块。以下对高频考点进行系统精讲，并严格按照真题题型题量命制全真模拟题附精准解析。核心高频考点精讲考点1：交易性金融资产全流程核算作为每年必考的资产类核心考点，需精准掌握四个关键核算节点：①初始入账：以取得时的公允价值作为初始入账成本，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息单独计入应收项目，不纳入资产成本；发生的交易费用冲减当期投资收益，取得增值税专用发票的进项税额可抵扣。②持有期间：被投资单位宣告发放现金股利、资产负债表日按票面利率计算的利息收入计入投资收益；资产负债表日公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益，无需等到处置时结转至投资收益。③处置时：出售价款与账面价值的差额计入投资收益。④增值税核算：转让金融商品按卖出价扣除买入价（不含交易费用，包含购入时支付的应收项目金额）的余额为销售额，按6%税率计算应交增值税，转让产生的负差可结转下一纳税期抵扣，但年末负差不得结转下年。考点2：存货初始计量、发出计价与期末减值存货考点通常以计算型题目考查：①初始入账成本：包含买价、相关税费（不含可抵扣增值税）、运输费、装卸费、入库前挑选整理费、运输途中合理损耗；其中合理损耗不影响存货总成本，但会抬高单位成本，非正常损耗（管理不善、自然灾害）不计入存货成本，分别计入管理费用、营业外支出。委托加工物资成本需重点关注消费税处理：收回后直接以不高于受托方计税价格出售的，消费税计入委托加工物资成本；收回后连续生产应税消费品的，消费税计入“应交税费——应交消费税”借方可抵扣。②发出计价：重点掌握先进先出法的物价波动影响——物价持续上涨时，发出存货成本偏低，会高估当期利润和期末存货成本；月末一次加权平均法简化核算但不利于日常存货管控；移动加权平均法计算精准但工作量大。③期末减值：按成本与可变现净值孰低计量，用于直接出售的存货，可变现净值=估计售价-估计销售费用及税费；用于继续加工的材料存货，需先判断对应产成品是否减值，若产成品未发生减值，材料即使市价低于成本也不计提跌价准备，若产成品减值，材料按可变现净值（产成品估计售价-至完工将发生的成本-估计销售费用及税费）计量；存货跌价准备可在原计提范围内转回，处置存货时需同步结转对应跌价准备冲减营业成本。考点3：固定资产取得、折旧与处置固定资产是不定项选择题的高频命题点：①初始入账：外购固定资产成本包含买价、相关税费、达到预定可使用状态前的运输费、安装费、专业人员服务费，员工培训费不计入资产成本，计入当期管理费用；自建固定资产领用自产产品按成本结转，无需确认收入，领用外购原材料的进项税额可正常抵扣，无需转出（用于集体福利等免税项目除外）。②折旧范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地、更新改造期间的固定资产、持有待售固定资产外，所有固定资产均需计提折旧；折旧计提规则为“当月增加当月不提、下月计提，当月减少当月照提、下月停提”；折旧方法中双倍余额递减法为加速折旧法，前N-2年不考虑净残值，按2/预计使用年限计算折旧率，最后两年改为直线法考虑净残值；年数总和法以原值减净残值为基数，按尚可使用年限/年数总和计算年折旧率。③处置核算：所有处置环节收支通过“固定资产清理”科目归集，正常出售、转让产生的净损益计入“资产处置损益”，报废、毁损产生的净损益计入“营业外收入”或“营业外支出”。按照2026年大纲新增要求，小企业会计准则下固定资产盘盈盘亏均通过“待处理财产损溢”核算，不涉及以前年度损益调整。考点4：收入确认与计量（五步法模型）收入考点为不定项选择题必考题：①五步法流程：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行履约义务时确认收入。②关键判定：满足三个条件之一的属于时段履约义务，按履约进度确认收入：一是客户在企业履约同时即取得并消耗相关经济利益；二是客户可控制履约过程中在建的商品；三是产出商品具有不可替代用途，且企业有权就累计已完成履约部分收取款项；不满足条件的为时点履约义务，在客户取得商品控制权时确认收入。③交易价格确定：现金折扣属于可变对价，需按最可能发生金额估计最佳估计数，按扣除预期现金折扣后的金额确认收入，不再计入财务费用；商业折扣按折扣后金额确认收入；附有销售退回条款的销售，需按预期有权收取的对价确认收入，预期退回金额确认“预计负债——应付退货款”，同时按预期退回商品账面价值扣减收回成本后的余额确认“应收退货成本”。考点5：政府会计双核算体系政府会计模块每年考查分值约8-10分，核心考点为双功能、双基础、双报告规则：财务会计采用权责发生制，核算资产、负债、净资产、收入、费用五大要素，编制财务报告；预算会计采用收付实现制（国务院另有规定除外），核算预算收入、预算支出、预算结余三大要素，编制决算报告；单位仅对纳入部门预算管理的现金收支业务进行双分录核算，其他业务仅做财务会计处理。重点关注国库集中支付业务核算：财政直接支付模式下，收到入账通知书时财务会计计入相关资产或费用、贷记“财政拨款收入”，预算会计计入相关支出、贷记“财政拨款预算收入”；年末未下达的直接支付额度计入“财政应返还额度”；经营结余年末若为借方余额（经营亏损），不得结转至非财政拨款结余分配。全真模拟试题（严格匹配真题题型题量）一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题备选答案中只有一个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年2月购入A上市公司股票10万股，支付价款200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.12万元，企业将其划分为交易性金融资产核算。该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.200B.195C.197D.195.12【答案】B【解析】交易性金融资产初始入账价值为取得时的公允价值，已宣告未发放的现金股利单独计入应收股利，交易费用冲减投资收益，可抵扣增值税不计入资产成本，因此入账金额=200-5=195万元。2.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，运输途中发生合理损耗1万元，入库前发生挑选整理费0.5万元，另支付运输费2万元，增值税税额0.18万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.102.5B.103.5C.115.68D.101.5【答案】A【解析】合理损耗计入存货成本且不影响总成本，可抵扣增值税不计入存货成本，因此入账成本=100+0.5+2=102.5万元。3.某企业2025年12月购入一台生产设备，原值100万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.38B.40C.19D.20【答案】B【解析】当月增加的固定资产次月开始计提折旧，2026年为第一个折旧年度，双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%，年折旧额=100×40%=40万元，前两个折旧年度不考虑净残值。4.2026年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，该批商品成本70万元。为鼓励乙公司及早付款，甲公司规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，根据历史经验估计乙公司10天内付款概率为80%，20天内付款概率为15%，30天内付款概率为5%，不考虑其他因素（计算现金折扣不考虑增值税），甲公司销售该批商品应确认的收入金额为（）万元。A.98B.99C.100D.113【答案】A【解析】现金折扣属于可变对价，应按最可能发生的金额估计可变对价，本题中最可能发生10天内付款享受2%折扣，因此确认收入金额=100×(1-2%)=98万元。5.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.预测经济前景B.参与经济决策C.会计核算与监督D.评价经营业绩【答案】C【解析】会计基本职能包括核算职能和监督职能，选项ABD为会计拓展职能。6.某企业采用备抵法核算坏账损失，按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。2026年初坏账准备贷方余额2万元，当年末应收账款余额100万元，当年发生坏账损失3万元，收回以前年度已核销坏账1万元，不考虑其他因素，2026年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.5B.3C.4D.6【答案】A【解析】2026年末坏账准备应有贷方余额=100×5%=5万元；坏账准备账面余额=期初贷方2万-发生坏账借方3万+收回已核销坏账贷方1万=0，因此年末应计提坏账准备5万元。7.某企业为增值税一般纳税人，将自产的一批产品作为福利发放给生产车间工人，该批产品不含税售价20万元，成本12万元，适用增值税税率13%，不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.12B.20C.22.6D.14.6【答案】C【解析】自产产品作为福利发放给职工需视同销售，按售价加增值税销项税额确认应付职工薪酬，金额=20×(1+13%)=22.6万元。8.某股份有限公司首次公开发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，发生发行费用100万元，不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）万元。A.4000B.3900C.5000D.4900【答案】B【解析】发行股票计入资本公积的金额=溢价收入-发行费用=(5-1)×1000-100=3900万元。9.某企业2026年1月购入一项专利权，入账价值120万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2026年12月31日该专利权存在减值迹象，可收回金额为90万元，不考虑其他因素，2026年末该专利权应计提的减值准备金额为（）万元。A.30B.18C.12D.20【答案】B【解析】2026年该专利权摊销额=120/10=12万元，账面价值=120-12=108万元，可收回金额90万元，应计提减值准备=108-90=18万元。10.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.出售固定资产净收益B.因自然灾害毁损原材料产生的净损失C.交易性金融资产公允价值变动收益D.计提的存货跌价准备【答案】B【解析】自然灾害毁损原材料的净损失计入营业外支出，影响利润总额但不影响营业利润；选项A计入资产处置损益，选项C计入公允价值变动损益，选项D计入资产减值损失，均影响营业利润。11.下列成本计算方法中，适用于单件小批生产企业的是（）。A.品种法B.分批法C.分步法D.分类法【答案】B【解析】分批法适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等；品种法适用于大量大批单步骤生产企业，分步法适用于大量大批多步骤生产企业。12.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余【答案】C【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；选项ABD属于政府预算会计要素。13.下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.为职工垫付的房租B.应收的出租包装物租金C.应收的销售商品货款D.应收的保险赔款【答案】C【解析】应收销售商品货款通过“应收账款”科目核算，其余选项均通过其他应收款核算。14.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月将上月购进的一批原材料改变用途，用于职工集体福利，该批原材料账面成本10万元，购入时已抵扣进项税额1.3万元，不考虑其他因素，下列会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬11.3贷：原材料10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3B.借：应付职工薪酬10贷：原材料10C.借：应付职工薪酬11.3贷：原材料10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3D.借：应付职工薪酬10贷：原材料8.7应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3【答案】A【解析】外购原材料用于集体福利，进项税额不得抵扣，需做进项税额转出，按原材料成本加转出的进项税额合计计入应付职工薪酬。15.某企业2026年初留存收益为200万元，当年实现净利润80万元，提取盈余公积8万元，以盈余公积转增资本30万元，向投资者分配现金股利20万元，不考虑其他因素，2026年末该企业留存收益金额为（）万元。A.230B.222C.250D.260【答案】A【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，提取盈余公积为留存收益内部变动不影响总额，因此年末留存收益=200+80-30-20=230万元。16.某企业2026年1月1日发行3年期面值1000万元的债券，票面利率5%，每年年末付息、到期还本，发行价格980万元，另支付发行费用10万元，实际利率6%，采用实际利率法摊销利息调整，不考虑其他因素，2026年应确认的利息费用为（）万元。A.50B.58.2C.58.8D.60【答案】B【解析】应付债券初始入账金额=980-10=970万元，利息费用=期初摊余成本×实际利率=970×6%=58.2万元。17.企业在现金清查中发现现金短缺，经核查属于应由出纳人员赔偿的部分，应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用【答案】C【解析】现金清查中应由责任人或保险公司赔偿的短缺部分计入其他应收款，无法查明原因的短缺计入管理费用。18.某企业2026年自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生支出200万元，其中符合资本化条件的支出160万元，专利技术于2026年12月达到预定用途，不考虑其他因素，该专利技术的入账价值为（）万元。A.250B.200C.160D.210【答案】C【解析】研究阶段支出全部费用化计入当期损益，开发阶段不符合资本化条件的支出费用化，符合资本化条件的支出计入无形资产成本，因此该专利技术入账价值为160万元。19.某企业2026年末A材料账面成本100万元，市场售价90万元，A材料用于生产甲产品，将A材料加工成甲产品预计还需发生加工成本40万元，甲产品市场售价150万元，预计销售甲产品将发生销售费用及相关税费5万元，不考虑其他因素，2026年末A材料应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.10B.5C.0D.15【答案】C【解析】甲产品成本=100+40=140万元，甲产品可变现净值=150-5=145万元，甲产品成本低于可变现净值未发生减值，因此A材料需按成本计量，不计提存货跌价准备。20.下列各项中，属于在某一时段内履行履约义务的是（）。A.企业为客户建造一栋办公楼，客户能够控制在建的办公楼B.企业向客户销售一台定制设备，客户在企业交付设备时取得控制权C.企业向客户销售一批商品，商品已交付客户并取得收款权利D.企业为客户提供单次运输服务，服务完成后客户一次性支付运费【答案】A【解析】选项A满足“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”条件，属于时段履约义务；其余选项均为时点履约义务。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题备选答案中有两个或两个以上符合题意的正确答案，至少有一个错项，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.取得时发生的交易费用计入投资收益借方B.资产负债表日公允价值变动计入公允价值变动损益C.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益D.处置时公允价值与账面价值的差额计入投资收益【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合交易性金融资产的核算规则。2.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的制造费用C.原材料入库前的挑选整理费用D.自然灾害造成的原材料净损失【答案】ABC【解析】自然灾害造成的原材料净损失计入营业外支出，不计入存货成本。3.下列各项中，关于固定资产折旧的会计处理表述正确的有（）。A.闲置的生产设备应计提折旧，折旧额计入管理费用B.销售部门使用的固定资产折旧计入销售费用C.经营租出的固定资产折旧计入其他业务成本D.自行建造固定资产过程中使用的固定资产折旧计入在建工程成本【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合固定资产折旧的费用归属规则。4.下列各项中，属于收入确认五步法模型内容的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格并分摊至各单项履约义务D.履行履约义务时确认收入【答案】ABCD【解析】收入确认五步法依次为识别合同、识别单项履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、履行义务时确认收入，四个选项均正确。5.下列各项中，属于企业“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.为职工缴纳的社会保险费和住房公积金C.为职工支付的职工教育经费和工会经费D.为职工发放的非货币性福利【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬核算企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，四个选项均属于核算范围。6.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.股东大会宣告分配现金股利B.回购本公司股票C.盈余公积转增资本D.实现净利润【答案】ABD【解析】盈余公积转增资本为所有者权益内部一增一减，总额不变；选项A借记“利润分配”，所有者权益减少；选项B借记“库存股”，所有者权益减少；选项D增加未分配利润，所有者权益增加。7.下列各项中，关于政府会计核算的表述正确的有（）。A.政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能B.预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制C.单位所有现金收支业务都需要同时进行财务会计和预算会计核算D.政府财务报告包括政府综合财务报告和政府部门财务报告【答案】ABD【解析】单位仅对纳入部门预算管理的现金收支业务进行双分录核算，未纳入预算管理的现金收支仅需进行财务会计核算，选项C错误。8.下列各项中，属于生产费用在完工产品和在产品之间分配方法的有（）。A.约当产量比例法B.在产品按定额成本计价法C.定额比例法D.交互分配法【答案】ABC【解析】交互分配法为辅助生产费用的分配方法，不属于生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法。9.下列各项中，应计入企业期间费用的有（）。A.行政管理部门职工的工资B.销售商品过程中发生的展览费C.计提的短期借款利息D.生产车间管理人员的工资【答案】ABC【解析】生产车间管理人员工资计入制造费用，最终计入产品成本，不属于期间费用（期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用）；选项A计入管理费用，选项B计入销售费用，选项C计入财务费用。10.下列各项中，关于无形资产的会计处理表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的当月开始摊销C.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合无形资产核算规则。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。判断正确得1分，判断错误扣0.5分，不判断不得分也不扣分，最低得分为0分）1.企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的初始入账成本。（）【答案】×【解析】支付价款中包含的已到付息期未领取的利息应单独计入应收利息，不计入交易性金融资产初始成本。2.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨时，会低估企业当期利润和期末存货价值。（）【答案】×【解析】物价持续上涨时，先进先出法下发出存货成本偏低，会高估当期利润和期末存货价值。3.企业固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）【答案】√【解析】固定资产盘盈价值通常较大，属于前期记账差错，通过以前年度损益调整核算，不通过待处理财产损溢。4.企业将自产的商品用于在建工程，应视同销售确认收入，并结转对应的成本。（）【答案】×【解析】自产商品用于在建工程时，商品控制权未发生转移，不满足收入确认条件，按产品成本结转即可，无需确认收入。5.企业提供的履约义务属于某一时段内履行的，应当按照履约进度确认收入，履约进度的确定方法包括产出法和投入法。（）【答案】√【解析】时段履约义务按履约进度确认收入，履约进度可采用产出法或投入法确定。6.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应全部计入当期财务费用。（）【答案】×【解析】溢价发行股票的交易费用应冲减资本公积——股本溢价，溢价不足冲减的依次冲减盈余公积、未分配利润，不计入财务费用。7.企业年末“本年利润”科目结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累计未分配的利润金额，如为借方余额，则表示累计未弥补的亏损金额。（）【答案】√【解析】本年利润年末需结转至利润分配——未分配利润，结转后余额反映累计未分配利润或未弥补亏损。8.采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况，将辅助生产费用分配给所有受益单位。（）【答案】×【解析】直接分配法不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，直接将费用分配给辅助生产车间以外的各受益单位。9.事业单位年末经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转至非财政拨款结余分配科目。（）【答案】√【解析】经营结余贷方余额结转至非财政拨款结余分配，借方余额为亏损不予结转。10.企业对使用寿命有限的无形资产计提的摊销额，应当全部计入当期管理费用。（）【答案】×【解析】无形资产摊销额需根据用途归属对应科目：用于生产产品的计入制造费用，用于出租的计入其他业务成本，用于行政管理的计入管理费用，并非全部计入管理费用。四、不定项选择题（共3大题，每大题5小题，共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生与交易性金融资产相关的业务如下：（1）1月5日，购入乙公司发行的普通股股票100万股，支付价款1500万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.3万元，甲公司将其划分为交易性金融资产管理。（2）2月10日，收到购入时包含的已宣告未发放现金股利50万元，存入银行。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1580万元。（4）8月20日，乙公司宣告分派上半年现金股利，每股0.3元，甲公司于9月10日收到该现金股利，存入银行。（5）10月15日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款1650万元，不考虑出售时的交易费用，转让金融商品适用增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1500B.1450C.1455D.1505【答案】B【解析】交易性金融资产初始入账金额=支付价款-已宣告未发放现金股利=1500-50=1450万元，交易费用计入投资收益，增值税可抵扣不计入成本。2.根据资料（1）和（2），下列会计处理正确的有（）。A.购入时借记“交易性金融资产——成本”科目1450万元B.购入时借记“应收股利”科目50万元C.支付交易费用时借记“投资收益”科目5万元D.2月10日收到股利时贷记“应收股利”科目50万元【答案】ABCD【解析】四个选项的会计处理均符合交易性金融资产初始取得及收到垫支股利的核算规则。3.根据资料（3），甲公司6月30日的会计处理正确的有（）。A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目130万元B.贷记“公允价值变动损益”科目130万元C.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目80万元D.贷记“公允价值变动损益”科目80万元【答案】AB【解析】6月30日交易性金融资产账面价值1450万元，公允价值1580万元，公允价值上升130万元，应借记“交易性金融资产——公允价值变动”130万元，贷记“公允价值变动损益”130万元。4.根据资料（4），下列说法正确的有（）。A.乙公司宣告分派现金股利时，甲公司应确认投资收益30万元B.收到现金股利时，甲公司应冲减交易性金融资产成本C.收到现金股利时，甲公司应贷记“应收股利”科目30万元D.该现金股利属于购入时垫付的资金，不确认投资收益【答案】AC【解析】持有期间被投资单位宣告发放现金股利，应确认投资收益=100×0.3=30万元，借记“应收股利”，贷记“投资收益”；收到股利时借记“银行存款”，贷记“应收股利”。5.根据资料（1）至（5），甲公司出售该交易性金融资产时应交的转让金融商品增值税金额为（）万元（计算结果保留两位小数）。A.8.49B.5.66C.9D.8.77【答案】A【解析】转让金融商品增值税以卖出价扣除买入价（支付的总价款，不含交易费用，包含购入时的应收项目）为销售额，因此应交增值税=(1650-1500)/(1+6%)×6%≈8.49万元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2023年至2026年发生与某生产设备相关的业务如下：（1）2023年12月10日，购入需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，另支付运输费2万元，增值税0.18万元，款项已通过银行存款支付。安装过程中领用本企业自产产品一批，成本10万元，市场不含税售价15万元，适用增值税税率13%；发生安装人员工资3万元，2023年12月31日设备达到预定可使用状态，交付生产车间使用。（2）该设备预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年数总和法计提折旧。（3）2025年12月31日，因生产技术更新，甲公司将该设备对外出售，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，款项已存入银行，另支付清理费用1万元，增值税0.06万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.根据资料（1），该生产设备的入账价值为（）万元。A.515B.516.95C.532D.533.95【答案】A【解析】生产设备入账价值=500+2+10+3=515万元，领用自产产品用于设备安装按成本结转，增值税无需视同销售，不计入资产成本。2.根据资料（1）和（2），该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.170B.168.33C.204D.206【答案】A【解析】年数总和法下第一个折旧年度（2024年）折旧率=5/(1+2+3+4+5)=5/15，折旧额=(515-5)×5/15=170万元。3.根据资料（1）和（2），该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.136B.134.67C.153D.170【答案】A【解析】第二个折旧年度（2025年）折旧率=4/15，折旧额=(515-5)×4/15=136万元。4.根据资料（3），2025年12月31日处置该设备时，下列会计处理正确的有（）。A.将设备账面价值转入固定资产清理时，应借记“固定资产清理”科目209万元B.支付清理费用时，借记“固定资产清理”科目1万元C.收到处置价款时，贷记“固定资产清理”科目300万元D.处置该设备形成的净收益为90万元【答案】ABCD【解析】处置时设备累计折旧=170+136=306万元，账面价值=515-306=209万元，转入固定资产清理借方209万元；支付清理费1万元计入固定资产清理借方；收到处置价款300万元计入固定资产清理贷方；处置净收益=300-209-1=90万元，计入资产处置损益。5.根据上述资料，处置该设备对甲公司2025年营业利润的影响金额为（）万元。A.90B.136C.226D.0【答案】A【解析】处置设备净收益90万元计入资产处置损益，影响营业利润；当年计提的折旧136万元计入制造费用，最终计入产品成本，未实现销售前不影响当期营业利润。（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年4月发生如下经济业务：（1）2日，向乙公司销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批商品成本120万元，商品已发出，客户已取得商品控制权，款项尚未收到。合同规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30（计算现金折扣不考虑增值税），甲公司根据历史经验估计乙公