2026年非税收入征管实务操作考核冲刺试卷

2026年非税收入征管实务操作考核冲刺试卷本卷满分100分，考核时长120分钟，所有试题严格依据2023—2025年财政部、国家税务总局、中国人民银行及相关行业主管部门联合印发的有效非税收入征管制度、操作规范、服务标准命制，答题需紧扣征管实务场景，政策适用以2026年1月1日正式生效的执行口径为准。一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据财政部2024年第23号公告延续实施的残疾人就业保障金（以下简称残保金）分档减缴政策，自2025年1月1日至2027年12月31日，用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达到所在地省级政府规定安置比例的，按规定应缴费额的（）缴纳残保金。A.30%B.50%C.70%D.90%2.根据国有土地使用权出让收入征管操作规范，以招拍挂方式出让国有土地使用权的，竞得人首次缴纳的土地出让首付款比例不得低于全部土地出让价款的（），余款应按合同约定在1年内缴清。A.30%B.40%C.50%D.60%3.增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户“六税两费”减征政策延续至2027年12月31日，各省可在（）的税额幅度内减征包括教育费附加、地方教育附加在内的相关税费。A.30%B.50%C.70%D.100%4.根据2024年修订的《财政票据管理办法》，非税收入电子票据与纸质财政票据的法律效力关系为（）。A.电子票据效力低于纸质票据，需加盖单位鲜章后方可入账B.电子票据仅可作为缴款凭证，不得作为财务报销凭证C.电子票据与纸质票据具有同等法律效力D.电子票据需到财政部门换开纸质票据后方可具备完整效力5.根据水土保持补偿费征收使用管理办法，开办一般性生产建设项目的，水土保持补偿费的计征依据为（）。A.项目总投资金额B.项目挖填土石方总量C.征占用土地面积D.项目预计水土流失影响规模6.根据2024年印发的《非税收入退付管理办法》，税务部门受理缴费人提出的非政策性多缴退付申请后，经审核符合退付条件的，应当在（）个工作日内完成审核并开具收入退还书推送至人民银行国库部门。A.5B.10C.15D.307.下列情形中，符合防空地下室易地建设费免征政策的是（）。A.房地产开发企业建设的普通商品住宅项目B.新建非营利性养老机构的民用建筑项目C.商业综合体配套建设的地下停车场项目D.工业企业建设的员工集体宿舍项目8.废弃电器电子产品处理基金的法定缴纳义务人为（）。A.从事电器电子产品销售的电子商务平台经营者B.境内从事电器电子产品生产的制造企业C.从事废旧电器电子产品拆解的资源综合利用企业D.从事电器电子产品零售的线下实体门店9.根据国家税务总局2025年印发的《非税收入征管服务提质增效工作方案》，首批纳入“免申即享”范围的非税收入优惠政策不包括（）。A.增值税小规模纳税人教育费附加减征优惠B.在职职工30人以下企业残保金免征优惠C.月销售额10万元以下缴费人文化事业建设费免征优惠D.需水利部门出具减免认定文书的生产建设项目水土保持补偿费减免优惠10.根据文化事业建设费征管规定，提供广告服务的缴费人计算文化事业建设费的计费销售额为（）。A.提供广告服务取得的不含税营业收入B.提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额C.提供广告服务取得的不含税营业收入扣除广告制作成本后的余额D.提供广告代理服务取得的不含税佣金收入11.根据2025年修订的《森林植被恢复费征收使用管理办法》，森林植被恢复费的核定征收环节为（）。A.林木采伐许可办理环节B.建设项目使用林地审核审批环节C.市场主体工商注册登记环节D.林业项目竣工验收环节12.下列由税务部门征收的非税收入项目中，预算收入级次全部为中央收入的是（）。A.废弃电器电子产品处理基金B.教育费附加C.水土保持补偿费D.防空地下室易地建设费13.自2026年1月1日起，税务部门征收非税收入时按规定加收的滞纳金，应当按照对应非税收入的（）缴入国库。A.预算科目、预算级次B.中央级次C.省级分享级次D.税务部门罚没收入科目14.城镇垃圾处理费划转税务部门征收后，其具体缴费标准的制定主体为（）。A.国家税务总局B.省级价格、财政部门C.市级城市管理部门D.县级住房和城乡建设部门15.根据《政府非税收入管理办法》，下列资金不属于非税收入征管范畴的是（）。A.行政事业性收费B.政府性基金C.社会保险费D.国有资源（资产）有偿使用收入16.土地闲置费划转税务部门征收后，对应的费源核定信息推送主体为（）。A.税务机关B.自然资源主管部门C.财政部门D.住房和城乡建设部门17.延续至2027年12月31日的文化事业建设费免征政策适用标准为（）。A.月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）的增值税小规模缴费人B.从事公益广告发布服务的事业单位C.从事广告经营的个体工商户D.县级融媒体中心所属广告经营主体18.重大水利工程建设基金的计费依据为（）。A.省级电网企业对用户的实际销售电量B.终端电力用户的实际用电量C.发电企业的上网电量D.电网企业的年度营业收入19.根据财政票据管理相关规定，非税收入票据存根的法定保存期限为（），保存期满报经财政部门查验后方可按程序销毁。A.5年B.10年C.15年D.永久20.税务部门代征工会经费（建会筹备金）过程中，对未建立工会组织的企业，建会筹备金的征收标准为企业全部职工工资总额的（）。A.0.8%B.1%C.2%D.2.5%二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列非税收入优惠政策中，属于2023—2027年延续实施的全国统一降费政策的有（）。A.残保金分档减缴、30人以下企业免征政策B.阶段性降低职工基本医疗保险单位缴费费率政策C.增值税小规模纳税人等主体“六税两费”范围内教育费附加、地方教育附加减征政策D.文化事业建设费减半征收政策E.全国统一降低城市基础设施配套费征收标准政策2.税务部门征管非税收入实行全流程闭环管理，下列环节属于闭环管理范畴的有（）。A.费源信息接收核对B.申报缴费辅导提醒C.费款入库对账核销D.缴费票据开具交付E.退费申请审核办理3.根据2025年修订的《税务部门非税收入对账管理办法》，非税收入对账工作的法定责任主体包括（）。A.税务部门B.财政部门C.人民银行国库部门D.相关行业主管部门E.具体缴费单位4.下列资金项目中，属于国有土地使用权出让收入征管范围的有（）。A.以招拍挂方式出让国有土地使用权取得的总成交价款B.转让划拨国有土地使用权时按规定补缴的土地出让价款C.土地使用者改变土地用途、容积率等规划条件时按规定补缴的土地价款D.土地使用者逾期开发缴纳的土地闲置费E.出租国有土地使用权取得的国有土地租金收入5.下列关于非税收入申报缴费的操作规范，符合现行规定的有（）。A.缴费人可通过电子税务局、办税服务厅、掌上办税端等多渠道办理非税收入申报缴费业务B.缴费人签订税库银三方协议的，申报缴费后费款可实时直缴入库C.因行业主管部门核定费额错误导致缴费人少缴费款的，税务部门应当自缴费期限届满次日起对缴费人加收滞纳金D.缴费人因特殊困难不能按期缴纳非税收入的，可按规定申请缓缴，缓缴期限最长不超过6个月E.所有非税收入项目均可实现全国跨省异地缴纳6.下列非税收入优惠事项中，适用“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式、无需提交纸质申请材料的有（）。A.月销售额10万元以下缴费人免征教育费附加、地方教育附加优惠B.在职职工30人以下企业免征残保金优惠C.经人防部门认定的非营利性养老机构防空地下室易地建设费免征优惠D.增值税小规模纳税人文化事业建设费减半征收优惠E.经水利部门认定的水土保持补偿费减免优惠7.根据非税收入征管风险防控要求，下列属于日常征管中需要重点核查的风险场景的有（）。A.缴费人自行申报的费额与行业主管部门推送的费源信息差额超过10%且无正当理由B.缴费人长期零申报相关非税收入但实际正常开展对应生产经营活动C.非税收入退付申请人与实际缴费人名称不一致且未提交合法债权转让证明等材料D.费款入库时选择的预算科目、预算级次与政策规定不匹配E.缴费人在缴费期限最后1个工作日通过第三方支付渠道缴费8.下列关于矿产资源专项收入征管的操作要求，正确的有（）。A.矿业权出让收益费源信息由自然资源部门按规定推送至税务部门，税务部门不得自行调整应征费额B.矿业权人应当在收到矿业权出让收益缴款通知书之日起15个工作日内按规定申报缴费C.矿业权出让收益滞纳金加收标准为按日万分之五D.探矿权采矿权使用费按年度计征，由税务部门依据自然资源部门推送的信息按年征收E.矿业权人申请矿业权出让收益减免的，直接向税务部门提交申请即可办理9.下列关于非税收入票据管理的要求，符合现行规定的有（）。A.税务部门征收非税收入时，应当按规定开具对应非税收入统一票据，不得混用税收完税证明B.缴费人通过电子税务局自行开具的电子非税票据，下载打印后可作为单位财务入账凭证C.非税票据开具时应当准确填列缴费项目全称、缴费金额、预算科目等信息，不得简写项目名称D.缴费人发生非税收入退付时，无需退回已开具的电子票据E.税务部门可以委托第三方平台代开非税收入票据并收取服务费用10.根据海域使用金、无居民海岛使用金征管操作规范，下列说法正确的有（）。A.两项非税收入划转税务部门征收后，原来的征收范围、征收标准、减免政策保持不变B.缴费人应当根据海洋行政主管部门推送的费源信息按期申报缴费C.海域使用金可按年度分次缴纳，也可一次性全额缴纳D.两项收入的减免审批由税务部门负责，无需海洋部门出具意见E.费款入库后税务部门应当在1个工作日内将缴费信息推送至海洋行政主管部门11.下列关于残保金征管的计算口径，表述正确的有（）。A.在职职工人数包括与单位签订1年以上劳动合同的职工、季节性用工折算后的年平均人数B.以劳务派遣方式用工的，劳务派遣人员计入派遣单位的在职职工人数C.安排持有《中华人民共和国残疾人证》（3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算安置比例D.残保金计费依据的在职职工年平均工资，超过当地社会平均工资2倍以上的，按当地社会平均工资2倍计征E.企业接受残疾人大学生实习满6个月的，可按1名残疾人计算安置比例12.根据非税收入缴费服务规范，税务部门应当为缴费人提供的便民服务举措包括（）。A.非税收入缴费事项“一网通办”“跨省通办”范围内的事项，不得要求缴费人线下提交纸质材料B.对因申报错误导致的小额多缴费款，实行“免申即退”，主动发起退付流程C.对重大项目缴费人提供“一对一”缴费辅导，提前告知缴费流程、缴费期限、所需资料D.在政务服务中心设立非税缴费联合窗口，实现“进一扇门、办所有事”E.向缴费人收取非税收入政策宣传资料印制成本费用13.下列关于水土保持补偿费征管的表述，正确的有（）。A.项目建设期的水土保持补偿费按征占用土地面积一次性计征B.矿产资源开采期的水土保持补偿费按季度根据矿产开采量计征C.水土保持补偿费的费率标准由国家统一制定，各地不得调整D.缴费人因生产建设活动发生重大变化需要调整应缴费额的，由税务部门直接核定调整E.建设单位缴纳水土保持补偿费后，无需再承担水土流失治理责任14.下列非税收入项目中，2026年已全部实现划转税务部门征收的有（）。A.土地闲置费、城镇垃圾处理费B.国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入C.森林植被恢复费、草原植被恢复费D.防空地下室易地建设费E.住房公积金15.下列关于废弃电器电子产品处理基金征管的表述，正确的有（）。A.基金缴纳义务人应当按季度申报缴纳基金，申报期限为季度终了后15日内B.基金征收标准按照电器电子产品的类型分档确定C.缴费人缴纳的基金可在企业所得税税前扣除D.基金收入全部缴入中央国库E.从事进口电器电子产品销售的商贸企业为基金缴纳义务人三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为正确的填“√”，错误的填“×”）1.根据残保金征管相关规定，用人单位未按规定期限缴纳残保金，经财政部门责令限期缴纳后逾期仍不缴纳的，自欠缴之日起按日加收5‰的滞纳金。（）2.国有土地使用权出让收入划转税务部门征收后，税务部门可根据缴费人提交的缴费申请，直接调整自然资源部门推送的费源应征金额。（）3.非税收入电子票据与纸质财政票据具有同等法律效力，缴费人可凭电子票据打印件作为财务报销和维权的法定凭证。（）4.对矿产资源开采类项目，生产期的水土保持补偿费按照矿产资源开采量按季计征。（）5.税务部门征收的所有非税收入项目，滞纳金加收标准均为按日万分之五，与税收滞纳金标准一致。（）6.企业缴纳的废弃电器电子产品处理基金，可在计算企业所得税应纳税所得额时按规定税前扣除。（）7.海域使用金划转税务部门征收后，其减免审批权限由税务部门直接行使，无需征求海洋行政主管部门意见。（）8.非税收入退付资金统一由人民银行国库部门按规定从对应预算收入科目中退付，税务部门不得通过待缴库专户直接办理退付。（）9.纳入“免申即享”清单的非税收入优惠政策，缴费人无需提交任何纸质减免申请，申报时系统自动识别、计算减免金额即可享受。（）10.增值税小规模纳税人向税务机关申请代开增值税发票时，随增值税附征的教育费附加、地方教育附加应当按法定费率全额征收，不得适用“六税两费”减征优惠。（）四、实务操作题（共3题，共40分。请结合征管实务和现行政策，按要求计算或作答）1.（本题15分）某位于市区的增值税一般纳税人，符合小型微利企业认定条件，2026年3月申报期发生以下涉税涉费业务：（1）2026年2月企业实际申报缴纳增值税120万元（其中含即征即退项目增值税20万元）、消费税30万元，无增值税留抵退税金额，无出口退税业务；（2）企业2025年度在职职工年平均人数为120人，全年在职职工工资总额为1440万元，当年实际安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（3级）的人员就业，企业所在地规定的残保金安置比例为1.5%；（3）2026年3月10日，企业通过招拍挂方式取得一宗国有建设用地使用权，签订的国有土地使用权出让合同约定总出让价款为18000万元，首付款按国家规定最低比例执行，余款于2026年9月9日前缴清；（4）2026年2月企业取得广告服务不含税销售收入300万元，当期支付给其他广告发布者的含税广告发布费106万元，取得增值税专用发票注明进项税额6万元。已知当地教育费附加费率3%，地方教育附加费率2%，小型微利企业“六税两费”减征比例为50%；残保金政策执行2025-2027年分档减缴规定，安排1名持有1-2级残疾人证人员按2名残疾人计算安置比例；文化事业建设费费率3%，延续执行减半征收政策。请按要求计算以下金额，并回答相关问题：（1）计算企业2026年3月申报期应缴纳的教育费附加、地方教育附加合计金额；（2）计算企业2026年度应缴纳的残保金金额；（3）计算企业2026年3月15日前应申报缴纳的土地出让收入首付款金额，并说明该笔费款的核心申报操作流程；（4）计算企业2026年3月申报期应缴纳的文化事业建设费金额。2.（本题12分）某区县税务局2026年第二季度开展非税收入征管质量专项检查，发现以下三方面问题：（1）辖区内某采矿企业2026年1月收到自然资源部门推送的矿业权出让收益缴费通知单，注明应缴金额240万元，缴费期限为2026年1月31日，截至2026年4月10日企业未申报缴费，主管税务所未开展任何催报催缴，也未将欠费信息推送至自然资源部门；（2）辖区内某小微企业2025年11月因财务人员填报失误多缴教育费附加1.2万元，2026年3月企业办税人员上门申请退付，窗口工作人员告知企业非税收入退付需经财政部门审批，办理时限至少3个月，要求企业在后续申报期自行抵减应缴费额；（3）辖区内某房地产开发企业2026年2月缴纳防空地下室易地建设费180万元，税务部门为其开具了税收完税证明，未将缴费信息同步推送至人防部门，导致企业办理施工许可证时因无法提供非税缴费凭证被人防部门退件，多次往返办事大厅。请结合非税收入征管操作规范要求，逐一指出上述场景中存在的征管服务问题，并说明正确的操作标准。3.（本题13分）某区县税务局2026年1月开展2025年度非税收入年终对账工作，发现以下问题：（1）2025年12月28日，辖区内某缴费人通过税库银三方协议缴纳森林植被恢复费45万元，税务征管系统显示缴费成功，但国库端未收到该笔费款，经查为缴费人开户商业银行年终清算压票，导致费款未及时划缴国库，截至对账时仍未入库；（2）2025年12月，某缴费人办理水土保持补偿费缴费时，因系统接口故障导致重复缴费12万元，截至2026年1月对账时未排查出该笔多缴费款，也未为缴费人办理退付；（3）经数据比对，税务征管系统统计2025年度城镇垃圾处理费累计入库金额为1260万元，财政、国库端统计的累计入库金额为1206万元，差额54万元为税务部门未及时对国库返回的入库流水进行销号处理导致。请结合非税收入对账管理规范要求，回答以下问题：（1）简述非税收入“日对账、月核对、年清算”工作机制的核心要求；（2）针对上述对账发现的三类问题，分别说明具体的整改操作流程。（附参考答案要点：一、单项选择题1.B2.C3.B4.C5.C6.B7.B8.B9.D10.B11.B12.A13.A14.B15.C16.B17.A18.A19.A20.C二、多项选择题1.ACD2.ABCDE3.ABCD4.ABCE5.ABD6.ABD7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABCE11.ABD12.ABCD13.AB14.ABCD15.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.×四、实务操作题1.（1）教育费附加、地方教育附加计税依据为实际缴纳的增值税、消费税合计150万元，法定应缴附加费150×(3%+2%)=7.5万元，小型微利企业减半征收，实际应缴3.75万元。（2）企业应安置残疾人人数为120×1.5%=1.8人，实际安置1名3级残疾人，按1人计算，安置比例约0.83%，低于1%，适用90%减征比例；在职职工年平均工资12万元/人，应缴残保金为(1.8-1)×12×90%=8.64万元。（3）土地出让首付款最低比例为50%，应缴首付款9000万元。操作流程为：接收自然资源部门推送的费源信息并