财务控制与评价课件

財務控制與評價

第一節財務控制的含義與種類一、財務控制的概念指對企業財務活動的控制，是按照一定的程式和方式確保企業及其內部機構和人員全面落實財務預算，實現對企業資金的取得、投放、使用和分配過程的控制。二、財務控制具有以下特徵：

1、財務控制是一種價值控制。

2、財務控制是一種綜合控制。

3、財務控制以現金流量為控制目的。

三、財務控制的基礎財務控制所必須具備的基本條件：組織基礎

制度基礎

預算目標

會計資訊

資訊回饋系統

獎勵制度

四、財務控制的種類按控制的主體分類出資者財務控制

經營者財務控制

財務部門的財務控制

按控制的時間分類事前財務控制

事中財務控制

事後財務控制

按控制的依據分類預算控制

制度控制

按控制的對象分類收支控制

現金控制

按控制的對象分類相對控制絕對控制四、財務控制的種類第二節責任中心

一、責任中心的概念與特徵1、概念：指具有一定的管理權限，並承擔相應的經濟責任的企業內部單位。換句話說，責任中心就是各個責任單位能夠對其經濟活動進行嚴格控制的區域。2、特徵:（1）責任中心是一個責權利相統一的實體。

（2）責任中心具有承擔經濟責任的條件。（3）責任中心所承擔的責任和行使的權力都應是可控的。（4）責任中心具有相對獨立的經營業務和財務收支活動。(5)責任中心便於進行責任會計核算或單獨核算。二、責任中心的分類根據企業內部責任單位的許可權範圍及業務活動的特點不同，責任中心一般包括：成本中心

利潤中心

投資中心

成本中心1、成本中心的概念

是對成本或費用承擔責任的責任中心。它不會形成可以用貨幣計量的收入，因而不對收入、利潤或投資負責。成本中心一般包括負責產品生產的生產部門、勞務提供部門以用給予一定費用指標的管理部門。2、成本中心的類型技術性成本：指發生的數額通過技術分析可以相對可靠地估算出來的成本，如產品生產過程中發生的直接材料、直接人工、間接製造費用等。

酌量性成本：主要包括各種管理費用和某些間接成本專案，如研究開發費用、廣告宜傳費用、職工培訓費用等。成本中心3、成本中心的特點（1）成本中心只考評成本費用而不考評收益（2）成本中心只對可控成本承擔責任可控成本必須同時具備以下四個條件：可以預計可以計量

可以施加影響

可以落實責任

（3）成本中心只對責任成本進行考核和控制成本中心4、成本中心的考核指標相對指標

成本（費用）變動額

＝＝實際責任成本（或費用）－預算責任成本（或費用）成本（費用）變動率＝×100%成本中心的考核指標計算:例:某企業內部一車間為成本中心，生產A產品，預算產量15000件，單位成本120元；實際產量18000件，單位成本100元。試計算該成本中心的成本變動額和變動率是多少?成本變動額=100×18000-120×18000=—360000(元)成本變動率==16.7％利潤中心1、利潤中心的概念

指既對成本負責又對收入和利潤負責的區域，它有獨立或相對獨立的收入和生產經營決策權。

2、利潤中心的類型自然利潤中心：指可以直接對外銷售產品並取得收入的利潤中心，本身直接面向市場，具有產品銷售權、價格制定權、材料採購權和生產決策權。人為利潤中心：指只對內部責任單位提供產品或勞務而取得“內部銷售收入”的利潤中心，一般不直接對外銷售產品。

兩個條件：(1)該中心可以向其他責任中心提供產品(含勞務)；(2)能為該中心的產品確定合理的內部轉移價格，以實現公平交易、等價交換。

利潤中心3、利潤中心的計算方式（1）利潤中心只計算可控成本，不分擔不可控成本，亦即不分攤共同成本。這種方式主要適應於共同成本難以合理分攤或無須進行共同成本分攤的場合。（2）利潤中心不僅計算可控成本，也計算不可控成本。這種方式適合於共同成本易於合理分攤或不存在共同成本分攤的場合。利潤中心4、利潤中心的考核指標（1）當利潤中心不計算共同成本或不可控成本時，其考核標是：利潤中心邊際貢獻總額＝收入總利潤中心銷售收入總額－該利潤中心可控成本總額（或變動成本總額）

2．當利潤中心計算共同成本或不可控成本，並採取變動成本法計算成本時，其考核指標主要是以下幾種：利潤中心邊際貢獻總額＝收入總利潤中心銷售收入總額－該利潤中心變動成本總額利潤中心負責人可控利潤總額＝該利潤中心邊際貢獻總額－該利潤中心負責人不可控固定成本利潤中心可控利潤總額＝該利潤中心負責人可控利潤總額－該利潤是心負責人不可控固定成本公司利潤

＝各利潤中心可控利潤－公司不可分攤的各種管理費用、財務費用利潤中心考核指標的計算

例:某企業的甲車間是一個人為利潤中心。本期實現內部銷售收入160000元，銷售變動成本120000元，該中心負責人可控固定成本12000元，中心負責人不可控應由該中心負擔的固定成本為11000元，試計算該利潤中心各項指標？

利潤中心邊際貢獻總額=160000－120000=40000(元)

利潤中心不可控利潤總額=40000－12000=28000（元）

利潤中心可控利潤總額=28000－11000=17000(元)投資中心1、投資中心的概念

指既對成本、收入和利潤負責，又對投資效果負責的責任中心。企業內部最高層次的責任中心，它在企業內部具有最大的決策權，也承擔最大的責任。2、投資中心的考核指標投資利潤率＝×100%＝××

=資本周轉率×銷售成本率×成本費用利潤率剩餘收益=息稅前利潤—總資產佔用額×規定或預期的總資產息稅前利潤第三節責任預算、責任報告與業績考核

一、責任預算(一)責任預算的含義：是以責任中心為主體，以其可控成本、收入、利潤和投資等為對象編制的預算。責任預算是企業總預算的補充和具體化。(二)責任預算的編制

1．責任預算的編制程式：(1)以責任中心為主體，將企業總預算在各責任中心之間層層分解而形成各責任中心的預算。(2)各責任中心自行列示各自的預算指標、由下而上、層層匯總，最後由企業專門機構或人員進行匯總和調整，確定企業總預算。

2．責任預算的編制程式與企業組織結構的關係一、責任預算(1)集權組織結構形式下責任預算的編制程式(2)分權組織結構形式責任預算的編制程式二、責任報告

責任報告亦稱業績報告、績效報告，它是根據責任會計記錄編制的反映責任預算實際執行情況，揭示責任預算與實際執行差異的內部會計報告。責任報告的形式主要有報表、數據分析和文字說明等。責任報告是對各責任中心執行責任預算情況的系統概括和總結。三、業績考核1、業績考核：是以責任報告為依據，分析、評價各責任中心責任預算的實際執行情況，找出差距，查明原因，藉以考核各責任中心工作成果，實施獎罰，促使各責任中心積極糾正行為偏差，完成責任預算的過程。2、責任中心的業績考核

狹義：僅指對各責任中心的價值指標，如成本、收入、利潤以及資產佔用等責任指標的完成情況進行考評。廣義：除這些價值指標外，還包括對各責任中心的非價值責任指標的完成情況進行考核。三、業績考核成本中心業績考核以責任報告為依據，將實際成本與預算成本或責任成本進行比較，確定兩者差異的性質、數額以及形成的原因，並根據差異分析的結果，對各成本中心進行獎罰，以督促成本中心努力降低成本。利潤中心業績考核應以銷售收入、邊際貢獻和息稅前利潤為重點進行分析、評價。特別是應通過一定期間實際利潤與預算利潤進行對比，分析差異及其形成原因，明確責任，藉以對責任中心的經營得失和有關人員的功過做出正確評價、獎罰分明。投資中心業績考核考核投資利潤率和剩餘收益兩項指標。第四節責任結算與核算一、內部轉移價格1、概念：指企業內部各責任中心之間進行內