2026年高级审计师资格考试高级审计实务考前押题

2026年高级审计师资格考试高级审计实务考前押题一、必答题（共3题，每题20分，共60分。考生须全部作答）（一）案例背景2026年3月，某省审计厅组织开展2025年度省本级预算执行和其他财政收支审计，为落实审计署《审计质量提升三年行动方案（2024—2026年）》要求，厅审计质量控制部门对正在实施的6个省直部门预算执行审计项目开展现场质量督查，发现以下情况：1.审计组均由业务处室抽调人员组建，未单独设置质量控制岗，审计现场质量管控由审计组组长统筹负责，其中2个审计组组长同时担任主审，负责具体审计事项的查证与报告撰写。某审计组组长因同时牵头3个审计项目，累计离开审计现场27天，期间未指定临时负责人，现场审计工作由3名初级审计人员自行开展，审计取证单未经组长审核直接归档。2.某省教育厅审计组通过大数据分析发现，该厅下属某职业学院2025年实训设备采购项目中标供应商与该学院设备处负责人存在关联关系，审计人员未进一步核实关联交易的定价合理性与采购流程合规性，仅以“采购项目履行了公开招标程序”为由作出“采购合规”的审计结论，相关取证材料仅包括招标公告、中标通知书与采购合同，未取得供应商工商登记信息、采购价格市场比对数据、评标过程记录等佐证材料。3.某省科技厅审计组在审计报告初稿中披露“该厅2025年省级科技专项资金拨付不及时，涉及金额1.27亿元，占当年专项资金总额的18.3%”，但未核实资金未及时拨付的具体原因（其中0.89亿元因项目承担单位未通过中期评估暂缓拨付，0.21亿元因预算指标下达较晚延迟拨付，剩余0.17亿元为项目验收后未及时拨付），也未区分不同情形的责任主体，直接建议“加快专项资金拨付进度”。4.各审计组普遍采用大数据审计模式，通过厅数据中心采集了省直部门的财务、业务、人事等共12类237张数据表，但未履行数据采集审批程序，也未与数据提供单位签订数据安全保密协议；审计过程中形成的数据分析中间表存储在审计人员个人笔记本电脑中，未纳入审计项目电子档案统一管理；审计结束后，有2个审计组未按规定删除个人设备中的敏感数据。5.审计报告实行“审计组—业务处室—法规处”三级复核，但业务处室复核仅关注报告格式与表述规范，未对审计发现问题的定性准确性、证据充分性进行实质审核；法规处复核仅对10万元以上的重大问题进行定性审核，其余问题仅作形式检查，导致某审计项目中3笔合计8.7万元的违规发放津补贴问题被定性为“财务管理不规范”，定性偏轻。答题要求：1.结合上述资料，指出该省审计厅本次预算执行审计项目质量管控中存在的主要问题，并简要说明理由。（12分）2.结合审计质量提升三年行动方案要求，针对上述问题提出完善审计项目全流程质量管控的具体建议。（8分）（二）案例背景2026年4月，某省审计厅对下辖D市2025年度地方政府债务管理及化解存量隐性债务情况开展专项审计，取得以下资料：1.债务规模及风险情况：D市2025年末地方政府法定债务余额1286.4亿元，其中一般债务542.1亿元、专项债务744.3亿元，对应上级核定的债务限额1320亿元，法定债务率（法定债务余额/综合财力）为103%；2025年末经甄别确认的存量隐性债务余额487.2亿元，综合债务率（法定债务+隐性债务/综合财力）为142%。D市2025年综合财力为1249亿元（其中一般公共预算收入387.2亿元、政府性基金预算收入421.5亿元、上级转移支付收入440.3亿元）。根据财政部地方政府债务风险等级划分标准，D市被列为橙色风险地区。2.专项债管理使用情况：2024年9月，D市获批某先进制造业产业园专项债券12亿元，期限15年，募集资金用于产业园标准厂房建设、配套基础设施改造等6个项目。截至2025年末，该专项债资金仅支出3.2亿元，支出进度为26.7%，其中3个项目因前期征地拆迁未完成、设计方案调整尚未开工，涉及闲置资金7.8亿元，闲置时间超过15个月；审计延伸发现，D市财政局将闲置专项债资金中的5亿元用于临时补充市本级一般公共预算周转，未按规定报省级财政部门批准。3.隐性债务化解情况：D市2025年度化债任务为85亿元，当年上报完成化债92.3亿元，完成率为108.6%。审计核实发现以下化债不实情形：（1）D市财政局安排下属3家城投平台通过互相划转自有资金、开具无真实交易背景的商业承兑汇票等方式，虚构隐性债务偿还资金来源，涉及金额32亿元，实质上未减少存量隐性债务规模；（2）某城投平台通过发行20年期企业债券募集资金45亿元，其中27亿元用于偿还到期隐性债务，D市将该部分资金计入“经营收益化债”，未按规定认定为“借新还旧”，未纳入债务滚动管理；（3）D市将某国有林场公益林生态补偿资金2.3亿元统筹用于化债，挤占了专项资金。4.新增隐性债务情况：审计发现，2025年D市下辖的3个区县共新增隐性债务18.7亿元，其中：某区以政府购买服务名义，委托区属城投公司实施市政道路改造项目，约定服务期10年、每年支付服务费2.1亿元，合计21亿元（含利息2.3亿元），未纳入政府预算管理，形成新增隐性债务18.7亿元；某县要求县属城投公司为该县公立医院建设项目提供担保，涉及贷款金额6.2亿元，形成政府或有隐性债务。5.债务风险缓释措施落实情况：D市未建立债务风险准备金制度，2025年未安排专项偿债准备金；城投平台市场化转型滞后，全市12家城投平台中仍有7家主要承担政府融资职能，主营业务收入中政府付费类项目占比超过70%，自身造血能力不足。答题要求：1.结合上述资料，指出D市地方政府债务管理中存在的主要问题，并说明审计判定的政策依据。（12分）2.针对上述问题，提出防范化解地方政府债务风险、规范债务管理的审计建议。（8分）（三）案例背景2026年5月，某省审计厅根据省委组织部委托，对省属国有资本投资公司试点企业——A集团有限公司原董事长王某2021年1月至2025年12月任期经济责任履行情况进行审计。A集团注册资本200亿元，主营能源开发、基础设施建设、金融服务三大板块，2025年末资产总额3260亿元、负债总额2145亿元、所有者权益1115亿元，任期内累计实现利润总额187.2亿元，年均增长率8.3%；省国资委下达的任期考核目标为国有资本保值增值率不低于112%、净资产收益率年均不低于4%、重大决策失误率为0。审计发现以下事项：1.重大经济决策方面：2022年3月，王某主持召开集团党委会，研究收购某民营新能源企业B公司100%股权事项，会前未开展尽职调查与资产评估，仅由王某引荐的第三方机构出具了一份投资建议书，参会的7名党委委员中有4人对收购风险提出异议，王某仍决定推进收购，收购对价36.5亿元。2023年至2025年，B公司因核心技术迭代滞后、市场竞争力不足连续3年亏损，累计亏损额29.7亿元，2025年末A集团对该长期股权投资计提减值准备27.5亿元。2.国有资本保值增值方面：2025年末A集团国有资本保值增值率为108.7%，低于任期考核目标3.3个百分点；2021年至2025年净资产收益率分别为3.1%、3.5%、3.2%、3.0%、3.2%，连续5年低于考核目标；审计进一步核实，A集团2025年通过将持有的某上市公司股份公允价值变动收益计入当期损益，虚增利润总额12.4亿元，剔除该因素后当年实际利润总额为负，国有资本保值增值率仅为105.2%。3.内部管控与风险防范方面：A集团未建立统一的资金管控平台，下属17家子公司各自独立开设银行账户，累计开设账户127个，其中23个账户为闲置账户；2024年下属某基建子公司总经理未经集团审批，违规为第三方企业提供连带责任担保35亿元，因借款方到期无力偿还，该子公司被起诉，2025年末已被法院冻结资产12亿元，形成重大风险敞口。4.廉洁从业方面：2021年至2025年，王某先后12次在下属金融板块子公司报销个人及家属的差旅、餐饮、医疗等费用，累计金额12.3万元；王某的侄子刘某2022年通过社会招聘进入下属金融板块子公司担任风控部总经理，不符合国有企业领导人员亲属任职回避相关规定。答题要求：1.结合上述资料，指出王某任期经济责任履行中存在的主要问题，并分别界定其应当承担的责任类型（直接责任、主管责任、领导责任），简要说明界定依据。（13分）2.结合国有资本投资公司试点改革要求，简述此类企业经济责任审计的重点内容。（7分）二、选答题（共3题，考生须从中任选2题作答，每题20分，共40分。如多答，按作答顺序的前2题计分）（一）选答题一（本题为金融审计方向）案例背景2026年2月，审计署驻某省特派员办事处对全国性股份制商业银行C银行2025年度资产负债损益及数字化转型情况开展审计。C银行2025年末总资产8760亿元，各项存款余额5230亿元，各项贷款余额4120亿元，当年实现营业收入615.8亿元、净利润68.7亿元，年末不良贷款率1.42%。2025年C银行数字化转型投入23.4亿元，占营业收入的3.8%，总行层面设立了金融科技部、数据管理部，负责数字化转型与数据治理工作。审计发现以下事项：1.数字化转型投入核算不实：C银行将日常IT系统运维费用、一线员工业务技能培训费等共计11.2亿元计入“数字化转型研发投入”科目，其中包括核心业务系统年度运维费7.3亿元、网点员工智能设备操作培训费3.9亿元；2025年C银行实际数字化转型研发投入为12.2亿元，占营业收入比例仅为1.98%，未达到董事会设定的“科技投入占比不低于3%”的年度目标。2.数据安全与治理存在漏洞：C银行线上贷款业务的个人客户信息存储在第三方云服务平台，未落实数据分级分类保护要求，2025年7月因第三方平台漏洞导致3.2万户客户的身份信息、交易记录泄露，C银行未按规定向国家金融监督管理总局、人民银行等监管部门报告，也未及时告知客户；C银行核心业务系统与信贷管理系统数据不一致，2025年末信贷系统统计的不良贷款余额比财务系统多12.7亿元，差异原因是部分贷款五级分类调整未同步更新财务核算数据，影响资产质量真实性。3.数字化信贷业务风控失效：2025年末C银行基于大数据风控模型的个人消费贷款余额327亿元，不良率达4.7%，比线下个人消费贷款不良率高2.6个百分点；审计延伸发现，该风控模型已连续24个月未迭代更新，模型参数仍采用2023年的客户画像数据，未将最新的失信被执行人、涉诉、行政处罚等信息纳入风控维度，导致1.2万户不符合授信条件的客户获得贷款，涉及金额17.3亿元；部分贷款资金被挪用于购房、炒股等禁止性领域，涉及金额28.7亿元，未被模型识别预警。4.跨区域联合贷款违规：C银行与某互联网平台合作开展联合贷款业务，2025年末联合贷款余额219亿元，其中C银行出资比例仅为22%，合作的互联网小额贷款公司出资比例为78%，违反了国家金融监督管理总局《商业银行互联网贷款管理办法》中“单笔联合贷款中商业银行出资比例不得低于30%”的规定；联合贷款中62%的客户为C银行未设立分支机构的县域客户，贷后管理完全依赖合作平台，C银行未掌握客户真实经营与收入情况，存在风控空心化风险。答题要求：1.结合上述资料，指出C银行数字化转型及相关业务中存在的主要问题。（10分）2.简述金融审计中，商业银行数字化转型审计的重点方向与审计方法。（10分）（二）选答题二（本题为资源环境审计方向）案例背景2026年3月，某省审计厅组织对E市市委书记李某2021年1月至2025年12月任期内自然资源资产和生态环境保护责任履行情况进行审计。E市为省内重工业城市，下辖6个区县，境内有煤、铁等矿产资源，“十四五”期间省下达的考核目标为：单位GDP能耗下降15%、单位GDP二氧化碳排放下降20%、国控断面水质优良比例不低于85%、生态保护红线面积不减少。审计发现以下事项：1.能耗双控与碳减排目标落实不力：2025年末E市单位GDP能耗较2020年下降13.2%，仅完成“十四五”目标的88%；单位GDP二氧化碳排放较2020年下降18.5%，完成“十四五”目标的92.5%，两项指标均未达到序时进度要求。审计核实，2024年E市某钢铁企业新建年产200万吨特种钢项目，未落实能耗等量替代要求，违规新增能耗87万吨标准煤、新增二氧化碳排放212万吨，E市发改委违规为其办理了节能审查批复；2025年E市有12家重点排放企业虚报碳减排量合计42.7万吨，获取碳市场交易收益1409万元，市生态环境局未按规定开展核查。2.生态保护红线被违规侵占：E市生态保护红线总面积为1872平方公里，审计通过卫星遥感影像比对发现，2021年至2025年，生态保护红线内新增违规建设项目12宗，其中煤矿开采项目3宗、文旅开发项目7宗、光伏电站项目2宗，累计侵占生态保护红线面积2.7平方公里；E市自然资源局违规为其中5个项目办理了用地审批手续，市生态环境局未按规定开展生态保护红线日常监管。3.水环境治理达标任务未完成：2025年E市8个国控断面中，水质优良断面仅为6个，优良比例为75%，低于考核目标10个百分点；其中某工业园区断面水质为劣V类，主要污染物COD、氨氮浓度分别超标2.3倍、3.1倍。审计延伸发现，该工业园区污水处理厂因处理设施老化、运维不到位，长期超标排放，2025年累计超标排放127天，偷排未处理污水3次，涉及水量17.2万吨；E市住建局、生态环境局对污水处理厂的日常监管流于形式，仅开展季度检查，未发现长期超标排放问题。4.矿产资源开发利用不规范：E市某国有煤矿2021年至2025年累计超层越界开采煤炭127万吨，获取非法收益4.2亿元，市自然资源局未按规定查处；该煤矿未落实矿山生态修复要求，累计应计提矿山生态修复基金2.8亿元，实际仅计提0.7亿元，未开展矿区土地复垦与植被恢复工作。答题要求：1.结合上述资料，指出李某任期内自然资源资产和生态环境保护责任履行中存在的主要问题，并界定其应承担的责任类型。（8分）2.简述领导干部自然资源资产离任审计中，碳减排目标落实情况审计的核心内容与技术方法。（12分）（三）选答题三（本题为内部审计方向）案例背景2026年1月，某中央企业D集团（为国资委确定的世界一流企业建设试点，主营高端装备制造）内部审计部门对集团2025年度内部审计工作开展质量自评，发现以下问题：1.内部审计独立性不足：D集团内部审计部门与纪检监察部合署办公，内部审计部门负责人由集团总会计师分管，内部审计工作计划、审计报告需经总会计师审批后提交董事会审计委员会；2025年内部审计部门共开展审计项