2026年会计继续教育增值税纳税申报测试题及答案

2026年会计继续教育增值税纳税申报测试题及答案1.单项选择题1.按现行增值税政策，2025年1月1日至2027年12月31日，对月销售额不超过（）万元的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入免征增值税。A.10B.15C.20D.30答案：A解析：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号），小规模纳税人减免增值税政策延续至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，因此本题选择A选项。2.增值税一般纳税人提供生活性服务，2026年适用的加计抵减比例为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：现行加计抵减政策延续至2027年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，生产性服务业纳税人指提供邮政服务、电信服务、现代服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，生活性服务业纳税人指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，因此本题选择B选项。3.全电发票试点纳税人开具红字全电发票，原蓝字发票未完成全量入账确认的情况下，红字发票信息确认单的发起主体为（）。A.只能由购买方发起B.只能由销售方发起C.开票方或受票方均可发起D.由主管税务机关发起答案：C解析：根据全电发票管理相关规定，纳税人发生需要红冲全电发票的情形时，无论原蓝字发票是否已经入账确认，开票方和受票方均可以发起红字发票信息确认单，仅在原蓝字发票已经全额入账抵扣的情况下，需要对方确认后才能开具红字发票，未入账的可由发起方直接完成红冲流程，因此发起主体不受限制，本题选择C选项。4.增值税一般纳税人发生下列业务，对应的进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。A.外购生产用经营设备取得的增值税专用发票B.外购餐饮服务用于职工集体福利C.因管理不善丢失的外购生产用原材料D.外购贷款服务支付给金融机构的手续费答案：A解析：根据增值税暂行条例及相关规定，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务进项税额不得抵扣；非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣；纳税人购进贷款服务，对应的进项税额一律不得从销项税额中抵扣，因此BCD选项对应的进项税额均不得抵扣，A选项外购生产用设备用于应税项目，取得合法扣税凭证可以抵扣，本题选择A选项。5.增值税小规模纳税人按季度申报增值税，2026年第二季度销售货物开具增值税普通发票不含税销售额25万元，开具增值税专用发票不含税销售额8万元，该纳税人全部收入均适用3%征收率，第二季度应缴纳增值税税额为（）万元。A.0B.0.15C.0.33D.0.65答案：C解析：根据现行政策，季度销售额不超过30万元的增值税小规模纳税人，免征增值税，该纳税人第二季度总销售额为25+8=33万元，超过30万元的免征额度，全部应税销售额适用3%征收率减按1%征收增值税，因此应纳税额=33×1%=0.33万元，本题选择C选项。6.增值税一般纳税人申报增值税时，《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中，“本期认证相符且本期申报抵扣”栏次填写的内容是（）。A.本期取得的全电发票勾选确认抵扣的进项税额B.前期认证相符本期申报抵扣的进项税额C.辅导期纳税人本期认证相符未交叉稽核的进项税额D.本期发生的进项税额转出额答案：A解析：“本期认证相符且本期申报抵扣”栏次，反映的是本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票、全电发票等扣税凭证的进项税额，前期认证相符本期抵扣的填写在“前期认证相符且本期申报抵扣”栏次，辅导期未稽核的进项税额填写在“本期认证相符且本期未申报抵扣”栏次，进项税额转出填写在专门的转出栏次，因此本题选择A选项。7.符合条件的小微企业申请增值税期末留抵退税，增量留抵税额的计算基数是（）。A.申请退税当期期末留抵税额B.申请退税上月末留抵税额C.申请退税上季度末留抵税额D.申请退税上年末留抵税额答案：A解析：根据现行留抵退税政策，增量留抵税额是指与2019年3月31日期末留抵税额相比，纳税人申请退税当期期末新增加的留抵税额，因此计算对比的基础是申请退税当期的期末留抵税额，本题选择A选项。8.增值税一般纳税人将自产的防疫物资无偿捐赠给乡村振兴重点帮扶地区，增值税处理正确的是（）。A.视同销售全额缴纳增值税B.免征增值税C.对应进项税额必须转出D.按成本价计提销项税额答案：B解析：现行政策中，单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区、乡村振兴重点帮扶地区的单位和个人，免征增值税政策延续至2027年，因此该业务符合免征增值税条件，本题选择B选项。9.增值税一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应按照（）的预征率在建筑服务发生地预缴增值税。A.1%B.2%C.3%D.5%答案：B解析：根据现行增值税征管规定，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款；选择简易计税方法计税的，按照3%的预征率计算应预缴税款，因此本题选择B选项。10.纳税人取得销售方开具的增值税不征税发票，下列申报处理正确的是（）。A.必须做进项税额转出处理B.可以按注明税额抵扣进项税额C.申报增值税时无需在增值税纳税申报表中体现D.需要填入销售额及销项税额对应栏次答案：C解析：不征税发票是纳税人发生未发生应税行为开具的发票，本身不产生增值税纳税义务，也不存在可抵扣的进项税额，受票方取得不征税发票仅作为税前扣除凭证，不需要也不存在抵扣进项税额的情况，因此不需要在增值税纳税申报表的任何栏次填列，A选项错误，本就未抵扣进项不需要转出；B选项错误，不征税发票没有可抵扣的进项税额；D选项错误，不征税收入不需要申报销项税额，因此本题选择C选项。2.多项选择题1.根据现行增值税政策，下列服务中属于生产性服务业，适用5%加计抵减政策的有（）。A.邮政服务B.基础电信服务C.信息技术服务D.文化体育服务答案：ABC解析：生产性服务业纳税人指提供邮政服务、电信服务、现代服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的纳税人，适用5%加计抵减政策；文化体育服务属于生活性服务业，适用10%加计抵减政策，因此本题选择ABC选项。2.全电发票试点纳税人在增值税申报环节，下列说法正确的有（）。A.纳税人开具、取得的全电发票数据会自动归集到增值税申报表对应栏次B.纳税人不需要手工逐份录入全电发票的开票、抵扣数据C.纳税人可以对系统自动归集的数据进行核对和人工调整D.开具红字全电发票对应的红字数据也会自动归集到申报表对应栏次答案：ABCD解析：全电发票实现了发票数据的自动流转和归集，纳税人开票、受票数据会自动同步到增值税发票综合服务平台和电子税务局申报模块，自动填充到申报表对应栏次，红字发票数据也会同步归集，纳税人仅需要核对数据，有误的可以手动调整，不需要手工逐份录入，因此四个选项均正确，本题选择ABCD。3.增值税一般纳税人，下列项目中对应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进设计服务C.用于职工年终福利购进的生鲜产品D.生产经营过程中正常损耗的购进原材料答案：ABC解析：根据增值税进项税额抵扣规则，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物、服务进项税额不得抵扣，生产经营过程中发生的正常损耗不属于非正常损失，对应的进项税额可以正常抵扣，因此D选项不符合题意，本题选择ABC选项。4.下列关于小规模纳税人增值税申报的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人可以自主选择按月或者按季申报增值税，一个会计年度内只能变更一次纳税期限B.小规模纳税人月销售额超过10万元的，全部应税销售额适用3%征收率减按1%缴纳增值税C.小规模纳税人当期销售不动产取得的销售额，合计销售额超过免税额度的，可扣除不动产销售额后判断货物部分是否免税D.小规模纳税人开具增值税专用发票的销售额，不享受免征增值税政策答案：ABCD解析：根据现行小规模纳税人增值税政策，四个选项的表述均符合规定：小规模纳税人纳税期限选择后，一个会计年度内不得随意变更，仅可变更一次；月销售额超过10万的，全额适用减按1%征收政策；总销售额扣除不动产销售额后未超过免税额度的，货物劳务部分仍可享受免税；增值税专用发票下家可抵扣进项，因此开票方需要缴纳增值税，不享受免税，因此本题选择ABCD。5.符合条件的纳税人申请增值税期末留抵退税，需要满足的基本条件包括（）。A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策答案：ABCD解析：现行留抵退税政策明确规定，符合留抵退税条件的纳税人必须同时满足上述四个条件，因此本题选择ABCD。6.纳税人开具增值税发票后，发生下列哪些情形，需要按规定开具红字增值税发票（）。A.发生销货退回B.开票信息有误C.发生应税服务中止D.发生销售折让答案：ABCD解析：纳税人开票后发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，只要符合红冲条件，均需要开具红字发票，四个选项均正确，本题选择ABCD。7.下列关于增值税附加税费申报的说法，符合现行政策的有（）。A.增值税附加税费实行与增值税合并申报，无需单独填报B.对增值税小规模纳税人，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加可以享受减半征收优惠C.月销售额不超过10万元的小规模纳税人，免征教育费附加和地方教育附加D.当期增值税应纳税额为零的，对应的附加税费也无需缴纳答案：ABCD解析：现行税费申报制度下，增值税及附加税费合并申报，附加税费随增值税减免而减免，小规模纳税人减半征收六税两费政策延续至2027年，月销售额10万元以下的纳税人免征教育费附加和地方教育附加，增值税应纳税额为零时，附加税费的计税依据为零，自然无需缴纳，四个选项均正确，本题选择ABCD。8.下列应税行为中，可以按照差额征税方式计算缴纳增值税的有（）。A.一般纳税人提供旅游服务B.一般纳税人提供劳务派遣服务选择简易计税C.金融商品转让D.一般纳税人提供客运场站服务答案：ABCD解析：上述四项应税行为均符合增值税差额征税的规定：旅游服务可以扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；劳务派遣服务简易计税可以扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额；金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；客运场站服务以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，因此四个选项均正确，本题选择ABCD。9.下列关于增值税视同销售行为纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.委托他人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销清单或者收到全部、部分货款的当天B.视同销售不动产，纳税义务发生时间为不动产产权变更的当天C.将自产货物无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为货物移送的当天D.不在同一县（市）的总分机构移送货物用于销售，满足视同销售条件的，纳税义务发生时间为货物移送的当天答案：ABCD解析：上述四个选项的表述均符合增值税纳税义务发生时间的相关规定，因此本题选择ABCD。10.下列关于纳税信用A级纳税人增值税申报管理的说法，正确的有（）。A.纳税信用A级纳税人可以单次领取3个月的增值税发票用量B.纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证，直接勾选确认抵扣即可C.符合留抵退税条件的A级纳税人可以优先办理留抵退税D.纳税信用A级纳税人申报错误后不允许更正申报答案：ABC解析：所有增值税纳税人均可以更正往期及当期申报，纳税信用等级不影响更正申报的权利，因此D选项错误，ABC选项均符合A级纳税人的办税便利化政策，本题选择ABC。3.判断题1.2025年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。（）答案：√解析：根据财政部税务总局2023年19号公告，该政策延续至2027年12月31日，因此本题表述正确。2.增值税一般纳税人取得全电发票，必须扫描认证后才能申报抵扣进项税额。（）答案：×解析：全电发票无需进行扫描认证，纳税人直接在增值税发票综合服务平台勾选确认即可抵扣进项税额，因此本题表述错误。3.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，准予按照发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。（）答案：√解析：现行政策规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额，准予抵扣，因此本题表述正确。4.小规模纳税人享受月销售额10万元以下免征增值税政策，开具增值税普通发票时不得开具1%征收率的发票，必须开具免税税率发票。（）答案：×解析：纳税人可以自主选择放弃免征增值税政策，按适用征收率开具发票并缴纳税款，因此可以开具1%征收率的普通发票，本题表述错误。5.增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，不得结转下期继续抵扣。（）答案：×解析：当期销项税额小于进项税额不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣，符合条件的还可以申请留抵退税，因此本题表述错误。6.增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。（）答案：√解析：该表述符合增值税纳税申报期限的规定，因此本题正确。7.增值税加计抵减形成的应纳税额抵减额，属于企业的应税收入，应当计入应纳税所得额缴纳企业所得税，申报增值税时直接抵减应纳税额，不需要做进项税额转出处理。（）答案：√解析：加计抵减的税额属于政府补助性质，应计入企业利润总额缴纳企业所得税，申报时直接抵减应纳税额，不涉及进项税额转出，因此本题表述正确。8.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照1%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（）答案：√解析：根据现行政策，纳税人可以自主选择是否享受减按2%的优惠，放弃后可以按1%征收率缴税并开具专票，因此本题表述正确。9.全电发票受票方已经将取得的全电发票申报抵扣进项税额后，开票方需要红冲该发票，不需要受票方确认红字信息即可开具红字发票。（）答案：×解析：受票方已经抵扣进项税额的，必须由受票方确认红字信息确认单后，开票方才能开具红字全电发票，因此本题表述错误。10.增值税一般纳税人取得预收货款，全部业务都需要在收到预收款时发生增值税纳税义务。（）答案：×解析：只有纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，其他货物或服务的预收款，不满足纳税义务发生条件，因此本题表述错误。4.案例分析题甲公司是注册在某地级市的增值税小规模纳税人，按季度申报增值税，2026年第一季度发生以下经营业务：（1）销售自产的建筑材料，开具增值税普通发票注明不含税销售额22万元，开具增值税专用发票注明不含税销售额8万元，全部业务适用3%征收率；（2）转让一处2018年购置的闲置办公用房，取得含税转让收入150万元，该办公用房购置原价为100万元，甲公司选择差额征税方式缴纳增值税，适用5%征收率；（3）首次购买增值税税控系统专用设备，支付费用200元，同时缴纳当年增值税技术维护费280元，取得合规发票，符合全额抵减增值税的条件。请根据上述资料回答下列问题：（1）甲公司2026年第一季度销售自产建筑材料合计不含税销售