财政总预算会计练习题

财政总预算会计练习题一、单项选择题（共20题，每题1分，总计20分。每题只有1个正确答案，错选、不选均不得分）1.下列各项中，不属于财政总预算会计核算主体的是（）。A.省财政厅B.设区市财政局C.乡镇财政所D.执行《政府会计准则——基本准则》的市级行政机关2.财政总预算会计核算应当以（）为主要核算基础，对国务院另有规定的特定经济业务或事项，按照规定采用权责发生制核算。A.收付实现制B.权责发生制C.修正的权责发生制D.完全现金制3.下列会计科目中，属于财政总预算会计资产类科目的是（）。A.应付代管资金B.借出款项C.动用预算稳定调节基金D.安排预算稳定调节基金4.“国库存款”科目核算的核心内容是（）。A.各级财政部门存放在中国人民银行国库的财政预算资金B.各级财政部门存放在商业银行的财政专户管理资金C.财政部门拨付给预算单位实有资金账户的财政资金D.财政部门借给下级财政的临时周转调度资金5.年末，财政部门对当年已落实到部门和项目、尚未实际支付的国库集中支付结余资金按权责发生制确认当期支出时，贷方应计入的会计科目是（）。A.与上级往来B.应付国库集中支付结余C.其他应付款D.应付代管资金6.下列各项收入中，属于一般公共预算本级收入核算范围的是（）。A.增值税地方分享部分收入B.国有土地使用权出让收入C.国有资本经营利润收入D.企业职工基本养老保险费缴费收入7.下列资金来源中，不得用于补充预算稳定调节基金的是（）。A.一般公共预算年度执行中的超收收入B.政府性基金预算结转资金超过规定比例需统筹调入的部分C.一般公共预算结余资金D.商业银行向财政提供的短期流动性贷款8.上下级财政年终结算时，上级财政计算出应补助给下级财政但尚未实际拨付的结算补助资金，上级财政总会计应作出的会计处理是（）。A.借记“补助支出”，贷记“与下级往来”B.借记“与下级往来”，贷记“补助收入”C.借记“国库存款”，贷记“补助支出”D.借记“补助支出”，贷记“国库存款”9.设区市财政部门收到本级政府自主发行的棚户区改造专项债券资金缴入国库时，应计入的收入类会计科目是（）。A.债务收入——地方政府债务收入——专项债务收入B.债务转贷收入——地方政府专项债务转贷收入C.一般公共预算本级收入D.政府性基金预算本级收入10.基层财政“三保”支出保障是预算管理的核心任务之一，下列不属于“三保”支出范围的是（）。A.保基本民生支出B.保机关事业单位人员工资发放C.保基层政权正常运转支出D.保重大产业项目建设支出11.财政总预算会计中，核算财政部门用一般公共预算资金补充社会保险基金风险准备金的支出，应当计入的会计科目是（）。A.一般公共预算本级支出B.财政专户管理资金支出C.社会保险基金预算支出D.专用基金支出12.根据《中华人民共和国预算法实施条例》规定，各级财政部门编制的本级决算草案，应当在本级人大常委会会议召开前（）日提交本级人大有关专门委员会开展初步审查。A.15B.30C.45D.6013.下列关于“待偿债净资产”科目的表述，符合财政总预算会计制度规定的是（）。A.属于资产类科目，反映财政待核销的债权损失B.属于净资产类科目，与政府财政承担的应付政府债券、借入款项等负债规模相对应C.属于负债类科目，反映财政尚未偿还的债务本息余额D.属于支出类科目，反映财政年度内偿还债务的累计支出14.财政部门收到代管的商品住宅专项维修资金存入财政专户时，贷方应计入的会计科目是（）。A.政府性基金预算本级收入B.应付代管资金C.其他应付款D.财政专户管理资金收入15.各级财政在预算执行中出现一般公共预算短收，通过动用以前年度预算稳定调节基金弥补收支缺口时，正确的会计处理是（）。A.借记“预算稳定调节基金”，贷记“动用预算稳定调节基金”B.借记“安排预算稳定调节基金”，贷记“预算稳定调节基金”C.借记“国库存款”，贷记“预算稳定调节基金”D.借记“预算稳定调节基金”，贷记“一般公共预算结转结余”16.财政总预算会计设置“在途款”科目，其核心核算内容是（）。A.财政国库存款账户中尚未明确分配归属的库款B.年终库款报解整理期、决算清理期内收到的应属于上年度的预算收入及收回的不应在上年度列支的款项C.财政汇缴专户中尚未缴入国库的非税收入资金D.已拨付到预算单位零余额账户但预算单位尚未实际支付的资金17.根据国有资本经营预算管理相关规定，国有资本经营预算收入应当以不低于（）的比例调入一般公共预算统筹用于民生保障支出。A.10%B.20%C.30%D.50%18.下列转移支付项目中，属于专项转移支付核算范围的是（）。A.均衡性转移支付B.县级基本财力保障机制奖补资金C.义务教育薄弱环节改善与能力提升补助资金D.重点生态功能区转移支付19.财政总预算会计编制年度资产负债表时，“与下级往来”科目若出现贷方余额，正确的列报方式是（）。A.在资产类“与下级往来”项目中以负数列示B.调整至负债类“与上级往来”项目列示C.调整至负债类“其他应付款”项目列示D.冲减净资产类“一般公共预算结转结余”项目列示20.根据财政存量资金盘活管理规定，各级一般公共预算中除按权责发生制核算的国库集中支付结余外，结转年限超过（）年的结转资金，应当统一作为结余资金管理，全部补充预算稳定调节基金统筹使用。A.1B.2C.3D.5二、多项选择题（共10题，每题2分，总计20分。每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项资金中，属于财政总预算会计核算范围的有（）。A.一般公共预算资金B.政府性基金预算资金C.国有资本经营预算资金D.社会保险基金预算资金E.财政专户管理的教育收费资金2.下列会计科目中，属于财政总预算会计净资产类科目的有（）。A.一般公共预算结转结余B.资产基金C.待偿债净资产D.预拨经费E.预算周转金3.下列关于财政总预算会计“借出款项”科目核算要求的说法，符合制度规定的有（）。A.核算范围为财政部门按照对外借款管理规定借给预算单位的临时急需、需按期收回的款项B.借款仅能用于临时应急周转，不得用于无预算安排的长期挂账支出C.借出款项发生时不得直接列报支出，应当建立台账定期清理，原则上借款期限不超过1年D.对确实无法收回的借出款项，在查明原因、明确责任后，按规定程序报经批准后方可核销或转列支出4.下列支出事项中，属于财政总预算会计年末权责发生制核算范围、允许在年末确认列支的有（）。A.当年已落实到部门和具体项目、尚未实际支付的国库集中支付结余B.按财政体制规定应当在当年结算、尚未实际拨付的上下级转移支付补助资金C.按借款合同约定应在当年承担、尚未实际兑付的地方政府债券应付利息D.预算单位申请的下一年度第一季度项目预拨经费E.预付给施工单位的跨年度工程建设预付款5.下列各项存款中，属于“其他财政存款”科目核算范围的有（）。A.未设立人民银行国库的乡镇财政存放在商业银行的预算资金B.财政部门存放在商业银行的财政专户管理资金C.财政部门在商业银行开设特设账户存储的粮食风险基金D.存放在人民银行国库的社会保险基金预算资金E.存放在人民银行国库的一般公共预算库款6.下列各项收入中，属于政府性基金预算本级收入核算范围的有（）。A.国有土地使用权出让收入B.城市基础设施配套费收入C.彩票公益金收入D.车辆购置税收入E.铁路建设基金收入7.财政总预算会计年度终了后的年终结账工作，一般包含的核心环节有（）。A.年终转账B.结清旧账C.记入新账D.决算批复E.预算调整8.下列关于财政总预算会计报表编制要求的说法，正确的有（）。A.财政总预算会计报表体系包含资产负债表、收入支出表、收支执行情况表等主表及相关附表B.报表编制应当符合数字真实、计算准确、内容完整、报送及时的基本要求C.汇总编制本辖区财政会计报表时，应当将本级财政与下级财政之间的内部往来、收支项目进行抵销，避免重复列报D.经本级人民代表大会或其常委会批准的决算报表，不得随意调整或篡改数据E.财政总预算会计仅需编制年度决算报表，无需编制月度、季度预算执行报表9.下列负债类科目中，属于财政总预算会计核算专用科目的有（）。A.应付短期政府债券B.应付国库集中支付结余C.其他应付款D.应付职工薪酬E.应付账款10.下列关于“预算周转金”科目的表述，符合预算管理和会计核算规定的有（）。A.预算周转金是各级财政为调剂年度内季节性收支差额、保障库款支付周转设置的储备性资金B.预算周转金可从一般公共预算结转结余中安排补充，规模与本级财政收支总量相匹配C.预算周转金存储于国库存款账户，不得随意核减，不得用于安排无时间差的永久性新增支出D.预算周转金专项用于库款周转，不得挪作其他用途E.预算周转金可用于购买高收益理财产品实现保值增值三、判断题（共10题，每题1分，总计10分。请判断每道题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.财政总预算会计应当对本级政府管控的所有固定资产、公共基础设施、保障性住房等实物资产进行核算，按期计提折旧。（）2.“与上级往来”属于双重性质会计科目，期末余额可能在借方也可能在贷方，贷方余额反映本级财政欠缴上级财政的款项，借方余额反映上级财政应退还或补给本级财政的款项。（）3.财政专户管理资金是财政部门在商业银行开设专户存储的资金，其收支活动无需纳入年度财政决算编报范围。（）4.预算周转金是调剂预算年度内季节性收支差的周转资金，不得用于安排无对应收入来源的新增支出。（）5.财政总预算会计核算的国有资本经营预算收入，包含国有企业上缴利润、国有股股利股息、国有产权转让收入以及国有企业缴纳的企业所得税收入。（）6.“调入资金”和“调出资金”科目用于核算不同性质预算资金之间的调剂业务，属于收支类科目，年末按规定结转后无余额。（）7.财政部门在年末收到上级财政预拨的下一预算年度均衡性转移支付资金时，应当在资金到账时全额确认为当年的补助收入。（）8.财政总预算会计应当对本级所有预算单位的实有资金账户存款进行明细核算，全程监督预算单位资金支付行为。（）9.地方政府专项债券发行取得的收入、安排的项目支出、还本付息资金及发行费用，应当全部纳入政府性基金预算管理，通过政府性基金预算相关科目核算。（）10.根据预算法实施条例规定，本级决算草案经人大常委会批准后，财政部门应当在20日内向本级各部门批复决算，各部门应当在接到决算批复后15日内向所属预算单位批复决算。（）四、业务核算题（共3题，总计40分。请根据给定业务资料，按照财政总预算会计制度要求编制相关会计分录，需列明一级科目及必要的明细科目）1.（本题12分）某市财政局为市级财政总会计核算主体，2024年3月发生下列日常国库收支业务，请逐笔编制会计分录：（1）3月5日，收到本级国库报来的一般公共预算收入日报表及相关缴款凭证，当日累计入库增值税地方分享收入2400万元、企业所得税地方分享收入1200万元、个人所得税地方分享收入380万元、行政事业性收费收入70万元，合计4050万元。（2）3月10日，通过国库集中支付直接支付方式拨付市教育局直属普通高中公用经费850万元，支出功能分类为“教育支出——普通教育”。（3）3月15日，收到省财政厅拨付的均衡性转移支付补助资金1800万元，款项已缴入市级国库，属于一般性转移支付补助。（4）3月20日，按照省与市财政体制规定，通过国库上解省财政体制分享收入620万元。（5）3月22日，经市政府批准，借给市卫生健康委突发公共卫生事件应急临时借款300万元，用于应急物资采购周转，承诺1个月内归还。（6）3月31日，收到市卫生健康委归还的上述应急借款300万元，资金已缴入国库。2.（本题14分）某市财政局2024年年终开展收支结算和结转结余核算，相关业务资料如下：（1）年末对账后，各收入类科目贷方余额如下：一般公共预算本级收入1260000万元，政府性基金预算本级收入480000万元，国有资本经营预算本级收入95000万元；补助收入中一般公共预算补助收入270000万元；上解收入中一般公共预算上解收入36000万元；债务收入中地方政府一般债务收入150000万元；债务转贷收入中地方政府专项债务转贷收入210000万元；调入资金中从政府性基金预算调入一般公共预算资金32000万元、从国有资本经营预算调入一般公共预算资金10000万元，合计42000万元。（2）年末对账后，各支出类科目借方余额如下：一般公共预算本级支出1210000万元，政府性基金预算本级支出425000万元，国有资本经营预算本级支出87000万元；补助支出中一般公共预算补助下级支出210000万元；上解支出中一般公共预算上解支出58000万元；债务还本支出中地方政府一般债务还本支出120000万元；债务转贷支出中地方政府专项债务转贷支出180000万元；调出资金中政府性基金预算调出32000万元、国有资本经营预算调出10000万元，合计42000万元。（3）年终与省财政办理体制结算，经确认省财政应补给本市均衡性转移支付结算资金45000万元，尚未实际拨付；与下属某县办理结算，本市应补给该县专项转移支付结算资金12000万元，尚未实际拨付。（4）按照预算管理规定，从当年一般公共预算超收收入中安排补充预算稳定调节基金28000万元。请根据上述资料：①编制年终上下级结算相关会计分录；②编制补充预算稳定调节基金相关会计分录；③将所有收支科目余额结转至对应预算的结转结余科目，编制年末结转会计分录。3.（本题14分）某省财政厅2024年发生地方政府债务相关业务，请逐笔编制会计分录：（1）6月30日，发行3年期地方政府一般债券200000万元，票面年利率2.85%，每年6月30日支付一次利息，到期一次偿还本金。按照发行协议，应支付承销团发行手续费300万元，由中债登直接从募集资金中扣付，剩余募集资金199700万元已全额缴入省级国库。（2）7月5日，将上述一般债券资金中的80000万元转贷给下属A市财政，转贷期限3年，利率与省级发行债券利率完全一致，转贷资金已通过国库拨付给A市。（3）12月31日，按权责发生制核算要求，确认省本级留存120000万元债券资金半年应付利息、转贷给A市80000万元债券资金半年应收利息（半年利率按年利率一半即1.425%计算）。（4）经核查，所属B市财政2019年举借的30000万元一般债务转贷款到期无力偿还本息，省财政履行兜底责任代为偿还本金30000万元、到期利息450万元，资金已通过国库划转。按照省对市财政管理规定，该笔代偿资金转为对B市的财政往来款项，后续通过年度体制结算逐步扣回。五、案例分析题（共1题，总计10分）资料：某县财政局在2024年度财政总会计核算和决算编制自查中，发现三笔业务处理存在疑点：一是2024年12月28日，为完成年度一般公共预算支出进度考核目标，将尚未分配到具体预算单位、无对应具体项目的5200万元库款，以“权责发生制列支”名义计入一般公共预算本级支出，贷方记“应付国库集中支付结余”，资金全部留存国库未拨付。二是2024年11月，将一笔2年前借给县属融资平台公司用于园区建设、已到期但平台无能力偿还的借款12000万元，直接转列一般公共预算本级支出，未履行任何报批程序，也未在决算说明中披露相关信息。三是2024年年终结账时，将政府性基金预算中国有土地使用权出让收入结转满2年的结转资金18000万元，直接调入一般公共预算补充预算稳定调节基金，未编制预算调整方案，也未报经本级人大常委会审批。请结合《预算法》《预算法实施条例》《财政总预算会计制度》及财政部关于权责发生制列支、财政对外借款管理、存量资金盘活的相关规定，回答以下问题：（1）分别指出上述三笔业务存在的违规问题，列明核心政策依据；（2）分别说明三笔业务的正确管理要求和会计处理方式。参考答案一、单项选择题答案1.D2.A3.B4.A5.B6.A7.D8.A9.A10.D11.D12.B13.B14.B15.A16.B17.C18.C19.A20.B二、多项选择题答案1.ABCDE2.ABCE3.ABCD4.ABC5.ABC6.ABCE7.ABC8.ABCD9.ABC10.ABCD三、判断题答案1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.√四、业务核算题答案1.每笔分录2分，共12分：（1）收到一般公共预算收入：借：国库存款——一般公共预算存款40500000贷：一般公共预算本级收入——税收收入——增值税24000000——税收收入——企业所得税12000000——税收收入——个人所得税3800000——非税收入——行政事业性收费收入700000（2）拨付教育公用经费：借：一般公共预算本级支出——教育支出——普通教育8500000贷：国库存款——一般公共预算存款8500000（3）收到均衡性转移支付：借：国库存款——一般公共预算存款18000000贷：补助收入——一般性转移支付收入——均衡性转移支付收入18000000（4）上解体制收入：借：上解支出——体制上解支出6200000贷：国库存款——一般公共预算存款6200000（5）借出应急款项：借：借出款项——市卫生健康委3000000贷：国库存款——一般公共预算存款3000000（6）收回应急借款：借：国库存款——一般公共预算存款3000000贷：借出款项——市卫生健康委30000002.本题共14分：（1）年终结算分录（共4分）：①确认应收省财政补助：借：与上级往来——省财政450000000贷：补助收入——一般公共预算补助收入——均衡性转移支付收入450000000②确认应付下级补助：借：补助支出——一般公共预算补助支出——专项转移支付支出120000000贷：与下级往来——某县120000000（2）安排预算稳定调节基金分录（2分）：借：安排预算稳定调节基金280000000贷：预算稳定调节基金280000000（3）年末收支结转分录（共8分，三本预算结转各2分，预算稳定调节基金相关结转2分）：①一般公共预算结转：一般公共预算当年收入合计1803000万元，当年支出合计1638000万元借：一般公共预算本级收入12600000000补助收入31500000000上解收入3600000000债务收入资金4200000000贷：一般公共预算结转结余180300000000借：一般公共预算结转结余163800000000贷：一般公共预算本级支出121000000000补助支出22200000000上解支出5800000000债务还本支出12000000000安排预算稳定调节基金2800000000②政府性基金预算结转：政府性基金当年收入合计690000万元，当年支出合计637000万元借：政府性基金预算本级收入48000000000债务转贷收入21000000000贷：政府性基金预算结转结余69000000000借：政府性基金预算结转结余63700000000贷：政府性基金预算本级支出42500000000债务转贷支出资金3200000000③国有资本经营预算结转：国有资本经营预算当年收入合计95000万元，当年支出合计97000万元，差额动用以前年度结余弥补借：国有资本经营预算本级收入9500000000贷：国有资本经营预算结转结余9500000000借：国有资本经营预算结转结余9700000000贷：国有资本经营预算本级支出8700000000调出资金10000000003.本题共14分：（1）发行一般债券分录（4分）：借：国库存款——一般公共预算存款1997000000一般公共预算本级支出——债务发行费用支出3000000贷：债务收入——地方政府一般债务收入2000000000同时确认应付债券负债：借：待偿债净资产——应付长期政府债券（本金）2000000000贷：应付长期政府债券——应付地方政府一般债券（本金）2000000000（2）转贷A市债券资金分录（4分）：借：债务转贷支出——地方政府一般债务转贷支出800000000贷：国库存款——一般公共预算存款800000000同时确认转贷债权：借：应收地方政府债券转贷款——A市（本金）800000000贷：资产基金——应收地方政府债券转贷款800000000（3）年末确认利息分录（4分）：本级留存债券应付利息=120000×1.425%=1710万元，转贷A市应收利息=80000×1.425%=1140万元①确认本级应付利息：借：待偿债净资产——应付长期政府债券（应付利息）17100000贷：应付长期政府债券——应付地方政府一般债券（应付利息）17100000②确认应收A市转贷利息：