企业所得税法：加速折旧、其他优惠政策和特殊行业优惠

企业所得税法：加速折旧、其他优惠政策和特殊行业优惠

一、加速折旧优惠

(-)核心政策：设备、器具等固定资产一次性扣除的规定：

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器

具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计

算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元

的，相关规定执行。

【提示】设备、器具指除房屋、建筑物以外固定资产。

(二)2020年考试中政策的运用：

第1步：判断新购进的设备、器具是否超过500万：

(1)4500万元：一次性扣除

(2)A>500万元：进入第二步。

第2步：判断企业类型：

(1)制造业及信息传输.软件和信息技术服务业：加速折旧(不限于

设备、器具)

(2)其他企业：符合一般性加速折旧政策的按加速折旧处理，否则正

常折旧。

【提示】一般性加速折旧政策：企业的固定资产由于技术进步等原因，

确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用

以上折旧方法的固定资产是指：

(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的

60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

(三)其他需要注意的点：

1.所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次

性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

2.对所有行业企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪

器、设备：

(1)单位价值4100万元：一次扣除；

(2)单位价值＞100万：缩短折旧年限或加速折旧。

3.全部制造业以及信息传输、软件和信息技术服务业企业中的小型微利

企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备：

(1)单位价值w100万元：一次扣除；

(2)单位价值＞100万元：缩短折旧年限或加速折旧。

二.其他优惠政策

1、所得税率15%:设在西部地区国家鼓励类产业企业；

2.创投企业：创投企业优惠，指创业投资企业采取股权投资方式直接

投资于初创科技型企业满2年的,可以按照其投资额的70%在股权持

有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的,

可以在以后纳税年度结转抵扣。

3、减计收入：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和

禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收

入总额。

4、税额抵免：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全

生产等专用设备的，该专用设备的投资额(不含可抵扣进项税额)的

10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后

5个纳税年度结转抵免。

【注1］企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受

企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可

以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年

应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

5、民族自治地方：民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业

应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。

6、非居民企业

（1）减按10%的税率征收；

（2）下列所得免征:①外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

②国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;

③经国务院批准的其他所得。

7、企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免

征企业所得税。

三.特殊行业优惠

L鼓励软件产业和集成电路产业发展

（1）2017年12月31日前自获利年度（第一个应纳税所得额大于零

的纳税年度，下同）起计算优惠期，二免三（25%）减半。

①集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业

②境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业。（变：

2018.12.31日前）

(2)2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，五免五(25%)

减半。

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业,

经营期在15年以上。

(3)国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未

享受免税优惠的可减按10%的税率征收企业所得税。

2、鼓励证券投资基金发展：

(1)对证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征税。

(2)对投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征税。

(3)对证券投资基金管理人运用基金买卖股票.债券的差价收入暂不

征税。

3、节能服务公司的优惠：符合条件的节能服务公司实施合同能源管理

项目自项目取得第一笔生产经营收入年度起3免3减半。

4、电网企业电网新建项目：居民企业从事符合规定条件和标准的电网

(输变电设施)的新建项目，可依法享受免3减半”的企业所得税

优惠政策。基于企业电网新建项目