2026年关税法练习题带答案

2026年关税法练习题带答案一、单项选择题1.根据我国现行关税法及跨境电子商务零售进口税收政策，跨境电子商务零售进口商品的关税纳税义务人是（）A.跨境电子商务交易平台B.境外出口商C.购买进口商品的个人消费者D.境内进口代理商答案：C解析：根据关税法规定，关税纳税义务人是进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品所有人。跨境电子商务零售进口商品中，个人消费者是商品的所有人，因此属于关税纳税义务人，跨境电商平台、境内进口代理商仅承担代扣代缴义务，不属于纳税义务人，因此选项C正确，ABD错误。2.根据2026年我国进出口关税税则的税率适用规则，下列进口货物中，适用最惠国税率的是（）A.原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员方的进口货物B.原产于与我国签订含关税优惠条款的区域性贸易协定的进口货物C.原产于与我国签订特殊关税优惠条款贸易协定的最不发达国家的进口货物D.原产于我国境内输出后复运进境的货物答案：A解析：我国关税税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、暂定税率等，其中原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员方的进口货物，适用最惠国税率；原产于与我国签订含关税优惠条款的区域性贸易协定的进口货物适用协定税率，对应选项B；原产于与我国签订特殊关税优惠条款贸易协定的最不发达国家的进口货物适用特惠税率，对应选项C；原产于我国境内输出后复运进境的货物适用进境货物特定税率，不适用最惠国税率，因此选项A正确，BCD错误。3.2026年海南全岛封关运作后正式落地实施“一线放开、二线管住”的关税制度，根据现行政策，岛内居民购买符合条件的进境自用消费品适用的关税政策是（）A.零关税B.按最惠国税率征税C.减半征收关税D.免征关税但征收进口环节增值税答案：A解析：海南全岛封关运作后，对岛内居民消费的进境商品实行正面清单管理，符合清单要求的进境自用消费品实行零关税政策，这是海南自贸港关税政策的核心内容之一，因此选项A正确，BCD错误。4.根据关税法关于完税价格的确定规则，下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）A.进口人向中介机构支付的经纪费B.进口货物缴纳的进口关税税额C.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用D.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费用答案：B解析：我国进口货物完税价格以成交价格为基础确定，成交价格是指卖方向我国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照规定调整后的价款总额，包括直接支付和间接支付的价款。关税本身以及进口环节征收的国内税，不属于完税价格的组成部分，进口人支付的经纪费、起卸前的运费和保险费都需要计入完税价格，因此选项B正确，ACD错误。5.我国是《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）成员国，2026年RCEP关税减让进入第二阶段降税，多数产品已经降至零关税。某企业进口一批原产于RCEP成员国韩国的化工原材料，企业向海关提供了符合规定的原产地证书，该批货物符合RCEP原产地规则，根据关税税率适用规则，该批货物应当适用的税率是（）A.普通税率B.最惠国税率C.RCEP协定税率D.特惠税率答案：C解析：根据我国税率适用规则，原产于与我国签订含关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，符合原产地规则的，适用协定税率，RCEP属于区域性优惠贸易协定，因此符合条件的原产于RCEP成员国的货物适用协定税率，税率通常低于最惠国税率，因此选项C正确，ABD错误。6.根据关税法关于强制执行的规定，关税纳税义务人未按期缴纳税款的，海关按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之一D.千分之五答案：B解析：关税法明确规定，纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，因此选项B正确，ACD错误。7.下列关于出口货物关税完税价格确定的说法中，正确的是（）A.出口货物完税价格包含出口关税税额B.出口货物完税价格包含货物运抵我国境内输出地点装载后的运输费用C.出口货物完税价格以成交价格为基础，扣除出口关税后确定D.出口货物完税价格包含单独列明的支付给境外的佣金答案：C解析：出口货物完税价格是指海关以出口货物的成交价格为基础审查确定的，包括货物运抵我国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费，不包括出口关税、装载后的运输及相关费用、保险费，也不包括单独列明的支付给境外的佣金，因此只有选项C的说法正确。8.下列暂准进出境货物中，进境时不需要缴纳关税也不需要向海关提供担保的是（）A.来华开展科研活动使用的进口仪器B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料C.供来华展览使用的展览品D.盛装进口货物的容器答案：B解析：根据关税法规定，进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品属于法定免征关税的范围，进境时不需要缴纳关税也不需要提供担保；选项ACD属于暂准进境货物，暂准进境货物可以暂不缴纳关税，但应当向海关提供相当于应缴税款的担保，因此选项B正确，ACD错误。9.海关发现因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征关税的，海关可以追征税款，追征期限为（），从缴纳税款之日起计算。A.1年B.3年C.5年D.无限期答案：B解析：关税补征和追征的期限不同，海关发现非因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，补征期限为1年；因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，追征期限为3年，因此选项B正确，ACD错误。10.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以（）为基础审定关税完税价格。A.原出境货物的成交价格B.境外修理费和料件费，加上复运进境的运费和保险费C.境外修理费和料件费D.同类进口货物的成交价格答案：C解析：对于运往境外修理的货物，出境时已报明并按期复运进境的，关税完税价格仅包括境外发生的修理费和料件费，不包括复运进境发生的运费和保险费，这一规则区别于运往境外加工的货物，运往境外加工的货物完税价格需要包括复运进境的运费和保险费，因此选项C正确，ABD错误。11.下列各项中，属于关税特定减免税项目的是（）A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.国际组织无偿赠送的物资C.符合规定的残疾人专用进口品D.无商业价值的广告品和货样答案：C解析：关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税，法定减免税是关税法明确列出的减免项目，选项ABD都属于法定减免税；特定减免税是对特定用途、特定区域、特定企业的进口货物给予的减免税优惠，残疾人专用品属于特定减免税项目，因此选项C正确。12.2026年我国对16种进口半导体制造设备实施进口暂定零关税政策，某企业进口一批该类设备，该设备原产于RCEP成员国日本，符合RCEP原产地规则，根据我国关税税率适用规则，下列说法正确的是（）A.应当直接适用RCEP协定税率，不得适用暂定税率B.符合适用条件的，暂定税率与协定税率从低适用C.暂定税率必然低于协定税率，因此必须适用暂定零关税D.由企业自行选择适用税率答案：B解析：根据我国关税税率适用规则，适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率，因此该设备同时符合暂定税率和协定税率适用条件的，从低适用税率，所以选项B正确，选项A错误；选项C中“必然”表述错误，如果协定税率低于暂定税率，则适用协定税率，因此C错误；税率适用是法定规则，不允许企业自行选择，因此选项D错误。13.我国现行跨境电子商务零售进口税收政策规定，跨境电子商务零售进口商品关税税率暂设为0的单次交易限值为人民币（）。A.2000元B.5000元C.10000元D.26000元答案：B解析：我国对跨境电子商务零售进口商品实行限值管理，单次交易限值为人民币5000元，年度交易限值为人民币26000元，限值内进口的跨境电商零售进口商品关税税率暂设为0，进口环节增值税和消费税暂按法定应纳税额的70%征收，因此选项B正确。14.下列关于滑准税的表述中，正确的是（）A.滑准税税率随进口商品价格变动同方向变动B.滑准税税率随进口商品价格变动反方向变动C.我国目前对所有进口商品都征收滑准税D.滑准税的主要目的是提高进口商品的国内市场价格答案：B解析：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，价格越低，税率越高，征收滑准税的主要目的是使进口商品的国内市场价格保持稳定，减少国际市场价格波动对我国国内市场的影响，我国目前仅对部分进口商品征收滑准税，因此只有选项B的表述正确。15.进口货物的关税纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起（）内缴纳税款，逾期缴纳的征收滞纳金。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：B解析：根据关税法规定，进口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，因此选项B正确，ACD错误。二、多项选择题1.根据我国关税法规定，下列属于关税纳税义务人的有（）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.跨境电商零售进口商品的代扣代缴平台答案：ABC解析：关税法规定，进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人；跨境电商零售进口商品的交易平台仅承担代扣代缴义务，不是纳税义务人，因此选项D不选，ABC正确。2.下列各项中，属于关税法定减免税项目的有（）A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.外国政府无偿赠送的物资C.海关放行前损失的货物D.科研单位进口的科教用品答案：ABC解析：法定减免税是关税法明确规定的减免税项目，选项ABC都属于法定减免税的范围；特定减免税是对特定主体、特定用途的减免，科教用品属于特定减免税项目，不属于法定减免，因此选项D不选，ABC正确。3.海南全岛封关运作后，2026年正式实施新的关税制度，下列关于海南自贸港关税政策的表述中，正确的有（）A.从境外进入海南自贸港“一线”的货物，除法律法规明确不予免税的商品外，实行零关税政策B.从海南自贸港进入我国内地“二线”的货物，照章征收进口关税和进口环节增值税、消费税C.海南自贸港企业使用进口料件生产的货物销往内地的，仅对所含进口料件征收关税和进口环节税D.内地货物进入海南自贸港，符合出口条件的，视同出口，按照规定退还增值税、消费税答案：ABCD解析：海南全岛封关运作后实行“一线放开、二线管住”的关税管理制度，上述四个选项的表述均符合海南自贸港关税政策的规定，因此全部正确。4.下列费用中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用C.买方为获得与进口货物相关的、作为销售条件的特许权使用费D.进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用答案：ABC解析：计入关税完税价格的调整项目包括：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费、由买方负担的包装材料费和包装劳务费、与进口货物生产和境内销售有关的由买方免费或者以低于成本价格提供并可以按适当比例分摊的料件价款、作为销售条件的必须由买方支付的特许权使用费、货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用保险费等；起卸后的运输费用和相关费用不计入完税价格，因此选项D不选，ABC正确。5.2026年我国对进出口关税进行了结构性调整，根据调整内容，下列属于本次关税调整方向的有（）A.适当降低部分能源资源产品的进口关税B.降低部分高端制造业关键零部件和原材料的进口关税C.提高部分高耗能、高污染、资源性产品的出口关税D.降低部分涉及民生的日用消费品的进口关税答案：ABCD解析：2026年我国关税调整立足国内产业升级和民生保障需要，继续推进关税改革，上述四个选项都是本次关税调整的主要方向，因此全部正确。6.下列关于关税税率适用时间的表述中，符合关税法规定的有（）A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.出口转关运输货物，应当适用起运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率D.经海关批准实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率答案：ABCD解析：上述四个选项关于关税税率适用时间的表述全部符合关税法的规定，因此全部正确。7.下列关于关税退还的表述中，符合关税法规定的有（）A.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续B.纳税义务人发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内，以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息C.已征出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的，纳税义务人可以申请退还关税D.海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续答案：ABCD解析：上述四个选项关于关税退还的表述全部符合关税法的规定，因此全部正确。8.下列关于进出境行邮物品关税的表述中，正确的有（）A.进境居民旅客携带超过5000元人民币的个人自用进境物品，海关仅对超出部分的物品征税B.进境非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用进境物品，超过2000元人民币的，海关仅对超出部分的物品征税C.经海关批准准予减税、免税的进出境物品，在海关规定的限值以内免征关税D.邮寄进境的个人物品，关税税额在人民币50元以下的，免征关税答案：ABCD解析：我国现行行邮物品关税管理制度中，上述四个选项的表述全部正确，因此全部正确。9.下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，正确的有（）A.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，加上复运进境的运费和保险费为基础，确定完税价格B.以租赁方式进口的货物，租金对外支付的，应当以海关审查确定的租金作为完税价格C.留购的进口货样，应当以留购价格作为完税价格D.境内留购的进口展览品，应当以原进口时的成交价格作为完税价格答案：ABC解析：境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，都应当以留购价格作为完税价格，而不是原进口成交价格，因此选项D错误，ABC正确。10.下列关于关税滞纳金和延期纳税的表述中，正确的有（）A.关税滞纳金的起征点为人民币50元B.关税滞纳金的计算公式为：关税滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数C.纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，最长不得超过6个月D.关税滞纳天数从海关填发税款缴款书之日起，到纳税义务人缴纳税款之日止计算答案：ABC解析：关税滞纳天数是从缴纳税款期限届满之日起，到纳税义务人缴纳税款之日止，而不是从填发税款缴款书之日起算，缴纳期限是填发之日起15日，因此滞纳天数从15日期满的次日开始计算，选项D错误，ABC正确。三、计算分析题1.我国某商贸公司2026年6月从RCEP成员国泰国进口一批天然橡胶，该批货物成交价格折合人民币1200万元，其中包含货物进口后发生的境内运费20万元，以及公司向自己的采购代理人支付的购货佣金15万元；另外，该批货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费35万元，保险费10万元。该公司已经向海关提供了符合规定的原产地证书，该批货物符合RCEP原产地规则，我国该商品最惠国税率为20%，RCEP协定税率为15%，该商品2026年没有进口暂定税率。要求计算：（1）该批进口天然橡胶的关税完税价格；（2）该公司进口该批天然橡胶应当缴纳的关税税额。答案：（1）关税完税价格的确定：进口货物完税价格以成交价格为基础，扣除进口后发生的运费、买方支付的购货佣金，加上起卸前发生的运费和保险费。关税完税价格=1200-20-15+35+10=1210（万元）（2）税率适用：该批货物符合RCEP原产地规则，适用协定税率，根据从低适用规则，协定税率15%低于最惠国税率20%，因此适用15%的协定税率。应纳关税税额=1210×15%=181.5（万元）解析：本题核心考点为关税完税价格的调整项目以及税率适用规则，购货佣金是买方向自己的采购代理人支付的佣金，不属于应当计入完税价格的佣金，