出口退税类试题(一)

出口退税类试题(一)一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列主体中，适用增值税出口退（免）税政策的是（）。A.未办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人商贸企业B.委托外贸企业代理出口自产货物的一般纳税人生产企业（未办理对外贸易经营者备案登记）C.出口外购货物的小规模纳税人个体工商户D.个人邮寄出境的自用物品2.境内生产企业A通过综合保税区仓储企业报关离境出口自产机械设备，其出口退税率的执行时间为（）。A.货物运抵综合保税区的日期B.综合保税区仓储企业办理入库的日期C.货物离境时海关出具的出境货物备案清单注明的出口日期D.企业申报退（免）税的日期3.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月出口自产设备一批，出口合同约定成交价格为CIF价120万美元，其中含境外运费8万美元、保险费2万美元。企业选择出口当月1日人民币汇率中间价作为折算汇率，当月1日美元兑人民币汇率中间价为1美元=7.2元人民币。该企业当月出口货物免抵退税的计税依据为（）万元人民币。A.864B.792C.806.4D.777.64.下列货物中，不属于增值税视同出口货物范围的是（）。A.对外承包工程项目项下运出境外的施工设备B.企业境外投资设立子公司运出的生产设备C.出口企业报关进入出口加工区并销售给区内境外单位的办公设备D.出口企业报关进入保税物流中心（A型）并销售给区内企业的生产用原材料5.某外贸企业为增值税一般纳税人，2024年2月从国内生产企业购进一批服装出口，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；支付国内运输费用取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.18万元。该批服装出口离岸价为35万美元（当月1日汇率1美元=7.1元人民币），服装出口退税率为13%。该企业出口服装应退增值税税额为（）万元。A.26B.32.25C.28.6D.26.186.出口企业发生出口退（免）税备案内容变更的，应自变更之日起（）日内，向主管税务机关办理出口退（免）税备案变更手续。A.10B.15C.30D.607.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2024年4月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额26万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。该企业当期应退税额为（）万元。A.3B.10C.20D.78.下列出口货物劳务中，适用增值税免税政策的是（）。A.来料加工复出口的货物B.一般纳税人生产企业出口自产机械设备C.外贸企业出口取得增值税专用发票的服装D.出口企业销售给综合保税区内企业的生产设备9.下列出口货物劳务中，适用增值税征税政策的是（）。A.出口企业经海关报关进入综合保税区并销售给区内企业的生产用原材料B.市场采购贸易方式下报关出口的货物C.跨境电子商务零售出口企业未取得有效进货凭证的货物（综试区注册）D.出口企业提供虚假备案单证申报退（免）税的货物10.跨境电子商务综合试验区（以下简称综试区）电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，适用增值税、消费税无票免税政策，下列不属于其需满足的条件是（）。A.电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额B.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续C.出口货物属于财政部、税务总局列名的消费税应税消费品范围D.出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物11.市场采购贸易方式出口货物，适用增值税免税政策的单票报关单货值上限为（）美元。A.5万B.10万C.15万D.20万12.根据现行出口退（免）税收汇管理规定，下列说法正确的是（）。A.所有出口企业申报出口退（免）税时均需向税务机关报送收汇凭证B.出口企业因国外客户破产无法收汇的，一律不能办理出口退（免）税C.出口退（免）税管理类别为一类的外贸企业，申报退（免）税时无需报送收汇凭证，留存备查即可D.出口货物未收汇的，一律不得办理出口退（免）税13.下列外购货物中，生产企业出口可视同自产货物适用增值税退（免）税政策的是（）。A.外购的与本企业自产货物名称、性能完全不同的货物，出口给同一境外客户B.外购的用于维修本企业出口自产设备的零部件，出口给进口本企业设备的境外客户C.外购的本企业生产所需的原材料，出口给境外关联企业D.外购的随本企业自产货物一同出口的包装材料，未单独计价14.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，持有卷烟出口经营权，2024年3月自营出口自产甲类卷烟100标准箱，离岸价折合人民币500万元。已知甲类卷烟生产环节消费税比例税率56%，定额税率150元/箱。该企业出口卷烟应免征的消费税税额为（）万元。A.0B.281.5C.280D.1.515.根据出口退（免）税企业分类管理规定，出口退（免）税管理类别为二类的生产企业，申报符合规定的正常出口退（免）税，税务机关办结时限为自受理申报之日起（）个工作日内。A.3B.5C.10D.15二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于适用增值税退（免）税政策的出口货物应具备的核心条件有（）。A.已向海关办理报关手续B.已实际运离我国关境C.在财务上作销售处理D.已收汇或符合视同收汇管理规定E.已办理出口货物保险2.下列关于生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税办法含义的说法中，正确的有（）。A.“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税B.“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额C.“退”税是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税D.“抵”税是指生产企业出口自产货物的销项税额抵顶内销货物的进项税额E.“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征出口环节及国内所有流转环节的增值税3.根据出口收汇管理规定，出口企业出口货物发生的下列情形中，可按规定视同收汇办理出口退（免）税的有（）。A.因国外商品市场行情下跌导致无法全额收汇，能提供商会出具的行情证明B.因进口商破产导致无法收汇，能提供中国驻进口国使领馆商务处出具的证明C.出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报截止期限以后D.因出口商品质量问题被境外客户扣款，已取得进口国商检机构证明E.出口企业未在规定期限内收汇，也未提供任何证明材料4.下列情形中，出口企业管理类别应直接评定为四类的有（）。A.纳税信用等级为B级B.骗取国家出口退税款被停止出口退税权，停止期刚满不满2年C.海关信用管理类别为失信企业D.外汇管理分类等级为C级E.上一年度未按规定留存出口退（免）税备案单证，被税务机关责令改正5.出口退（免）税管理类别为二类的外贸企业，申报出口货物增值税退（免）税时，应当向主管税务机关报送的资料有（）。A.出口货物报关单电子信息B.增值税专用发票（抵扣联）电子信息C.出口发票D.纸质收汇凭证E.出口货物装货单6.下列出口货物劳务中，适用增值税免税政策的有（）。A.增值税小规模纳税人出口的自产货物B.来料加工复出口的货物C.出口企业出口的古旧图书D.生产企业出口自产的节能节水专用设备E.以旅游购物贸易方式报关出口的货物7.根据出口退（免）税备案单证管理规定，下列属于出口企业应当留存备查的备案单证有（）。A.出口货物购销合同B.海运提单C.出口货物报关单D.委托报关协议E.出口企业的出口发票8.综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合（）条件的，试行增值税、消费税免税政策。A.电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物相关信息B.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续C.出口货物不属于财政部和税务总局明确取消出口退（免）税的货物D.出口货物必须取得增值税普通发票E.出口企业必须为增值税一般纳税人9.计算生产企业出口货物增值税免抵退税不得免征和抵扣税额时，下列因素中会影响其计算结果的有（）。A.出口货物离岸价B.出口货物征税率C.出口货物退税率D.当期免税购进原材料价格E.当期内销货物不含税销售额10.下列关于出口货物退运税务处理的说法中，正确的有（）。A.出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，再到海关办理退运手续B.生产企业出口货物发生部分退运且已申报免抵退税的，应在退运当期冲减对应出口销售额C.外贸企业出口货物发生退运且已办理退税的，应按规定补缴已退的增值税税款D.出口货物退运后复出口的，不得再申报出口退（免）税E.小规模纳税人出口货物发生退运的，应补缴已免征的出口环节增值税三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.外贸企业出口货物的增值税应退税额，按出口货物的离岸价折算人民币后乘以出口退税率计算。（）2.委托出口的货物，由受托方申报办理出口退（免）税，委托方不得自行申报。（）3.出口退（免）税管理类别为一类的出口企业，申报出口退（免）税时无需提交任何申报资料，系统自动审核退税。（）4.生产企业进料加工复出口货物的增值税免抵退税计税依据，为出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件金额后的余额。（）5.跨境电子商务零售出口的小规模纳税人企业，出口符合条件的货物适用增值税免税政策。（）6.出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关可在规定期间内停止为其办理出口退税。（）7.出口应税消费品的消费税退税率与该货物的增值税退税率保持一致。（）8.出口企业因出口货物质量原因发生的境外扣款，一律不得办理出口退（免）税。（）9.已办理出口退（免）税备案的企业，办理注销税务登记前，应先办理出口退（免）税备案撤回手续并结清退税款。（）10.外贸企业购进货物出口，增值税征税率与退税率的差额部分，应计入出口货物销售成本。（）四、计算综合题（共2题，第1题20分，第2题35分，共55分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物适用征税率13%，退税率10%，2024年5月有关经营业务如下：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款400万元、进项税额52万元，已通过认证并抵扣。（2）上月期末留抵税额5万元。（3）本月内销货物不含税销售额100万元，款项已收存银行。（4）本月出口货物销售额折合人民币300万元，已收汇并按规定留存收汇资料备查。（5）本月从国内购进免税原材料一批，专门用于生产出口货物，取得普通发票注明金额50万元。（6）本月因管理不善丢失一批上月购进的生产用原材料，账面成本10万元（对应进项税额已于上月抵扣）。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算当期增值税免抵退税不得免征和抵扣税额；（2）计算当期应纳税额及期末留抵税额；（3）计算当期增值税免抵退税额；（4）计算当期应退增值税税额、免抵税额及结转下期留抵税额。2.某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2024年3月发生如下出口业务：（1）从国内甲生产企业购进一批高档化妆品，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，当月将该批化妆品全部报关出口，出口离岸价折合人民币320万元，已全额收汇。该批高档化妆品出口退税率为13%，消费税税率为15%。（2）从国内乙生产企业购进一批服装，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，当月委托某外贸综合服务企业代理出口，已取得《代理出口货物证明》，服装出口离岸价折合人民币150万元，已收汇。服装出口退税率为13%。（3）从境外进口一批电子元件，取得海关进口增值税专用缴款书注明完税价格50万元、增值税税额6.5万元，当月将该批电子元件全部报关出口给境外客户，出口离岸价折合人民币80万元，已收汇。电子元件出口退税率为13%。（4）从国内丙小规模纳税人购进一批工艺品出口，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款30万元、税额0.9万元，工艺品出口离岸价折合人民币50万元，已收汇。工艺品出口退税率为3%。要求：根据上述资料，计算该外贸企业当月应退增值税、消费税合计金额，并列明每项业务的退税计算过程。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号），适用增值税退（免）税政策的出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户；以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。选项A，未办理备案登记的小规模商贸企业不适用退（免）税政策；选项C，小规模纳税人出口货物适用免税政策；选项D，个人邮寄自用物品不适用出口退（免）税政策。2.答案：C解析：根据财税〔2012〕39号规定，保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区、综合保税区等海关特殊监管区域出口的货物，退税率执行时间以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。3.答案：B解析：生产企业出口货物增值税免抵退税的计税依据为出口货物的离岸价（FOB）。CIF价需扣除境外运费、保险费折算为FOB价，即FOB价=120-8-2=110（万美元），计税依据=110×7.2=792（万元人民币）。4.答案：D解析：根据财税〔2012〕39号，视同出口货物包括经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、保税物流中心（B型）等特殊区域并销售给区内单位或境外单位、个人的货物。保税物流中心（A型）不属于可享受视同出口退税的特殊区域，因此选项D不属于视同出口货物范围。选项A、B、C均属于视同出口货物范畴。5.答案：A解析：外贸企业出口货物增值税退（免）税的计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，国内运输费用、出口离岸价均不参与退税计算。应退增值税=200×13%=26（万元）。6.答案：C解析：根据《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（2015年第56号），出口企业或其他单位出口退（免）税备案内容发生变更的，应自变更之日起30日内，向主管税务机关申报办理出口退（免）税备案变更。7.答案：B解析：计算过程如下：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（13%-10%）=6（万元）（2）当期应纳税额=100×13%-（26-6）-3=13-20-3=-10（万元），即期末留抵税额10万元（3）当期免抵退税额=200×10%=20（万元）（4）期末留抵税额10万元＜当期免抵退税额20万元，因此当期应退税额=10万元，免抵税额=20-10=10（万元）。8.答案：A解析：选项B、C、D均适用增值税退（免）税政策；选项A，来料加工复出口的货物适用增值税免税政策，耗用的国内进项税额不得抵扣。9.答案：D解析：根据财税〔2012〕39号，出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物，适用增值税征税政策。选项A适用退（免）税政策；选项B、C适用免税政策。10.答案：C解析：根据《财政部税务总局商务部海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号），综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：（1）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额；（2）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续；（3）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。选项C不属于需满足的条件。11.答案：C解析：根据《国家税务总局关于发布〈市场采购贸易方式出口货物免税管理办法（试行）〉的公告》（2015年第89号），市场采购贸易方式出口货物，单票报关单所列货值在15万美元（含15万美元）以下的，适用增值税免税政策。12.答案：C解析：根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（2022年第9号），出口退（免）税管理类别为一类、二类、三类的出口企业，申报出口退（免）税时，可免于报送收汇凭证，留存收汇资料备查；四类出口企业需报送收汇凭证。选项A、B、D表述过于绝对，符合视同收汇情形的，无需实际收汇即可办理退税。13.答案：B解析：根据财税〔2012〕39号，生产企业外购的用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件，出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的，可视同自产货物适用退（免）税政策。选项A、C、D均不符合视同自产货物的条件。14.答案：B解析：有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品，免征消费税。免征消费税税额按生产环节消费税计税规则计算：从价计征部分=500×56%=280（万元），从量计征部分=100×150÷10000=1.5（万元），合计免征消费税=280+1.5=281.5（万元）。15.答案：B解析：根据《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》（2021年第15号），税务机关办理二类出口企业申报的符合规定的正常出口退（免）税，应在5个工作日内办结。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：适用增值税退（免）税政策的出口货物需同时具备四个核心条件：一是已报关离境，二是财务上作销售处理，三是属于增值税征税范围，四是已收汇或符合视同收汇规定。出口货物保险不属于必备条件，选项E错误。2.答案：ABC解析：“免、抵、退”税的含义：免，即出口货物免征本企业生产销售环节增值税；抵，即出口货物耗用的国内进项税额抵顶内销货物的应纳税额；退，即未抵顶完的进项税额予以退还。选项D、E表述错误。3.答案：ABCD解析：根据2022年第9号公告附件《视同收汇原因及举证材料清单》，选项A、B、C、D均属于视同收汇情形；选项E未提供证明材料，不得视同收汇。4.答案：BCD解析：根据《出口退（免）税企业分类管理办法》，纳税信用等级为D级、停止出口退税权期满未满2年、海关失信企业、外汇C级、联合惩戒失信企业等情形直接评定为四类。选项A纳税信用B级可评定为二类或三类；选项E属于一般违规情形，不直接评定为四类。5.答案：ABC解析：二类外贸企业申报出口退（免）税需报送出口货物报关单电子信息、增值税专用发票抵扣联电子信息、出口发票等资料，收汇凭证留存备查，无需报送。出口货物装货单属于备案单证，无需在申报时报送。选项D、E错误。6.答案：ABCE解析：选项D，生产企业出口自产的节能节水专用设备，无特殊免税规定，适用增值税退（免）税政策。其余选项均适用免税政策。7.答案：ABD解析：根据2022年第9号公告，出口企业备案单证包括：（1）出口货物购销合同；（2）出口货物运输单据（如海运提单、运单等）；（3）委托报关的单据（委托报关协议、代理报关服务费发票等）。出口货物报关单、出口发票属于申报资料，不属于备案单证，选项C、E错误。8.答案：ABC解析：综试区无票免税政策无需取得进货发票，也不限制企业纳税人类别，小规模纳税人也可享受，选项D、E错误。9.答案：ABCD解析：免抵退税不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价-免税购进原材料价格）×（征税率-退税率），与内销货物销售额无关，选项E错误。10.答案：ABC解析：选项D，出口货物退运后复出口的，符合退（免）税条件的可再次申报退税；选项E，小规模纳税人出口货物适用免税政策，退运后未发生内销的，无需补缴税款。三、判断题1.答案：×解析：外贸企业出口货物增值税应退税额，按购进出口货物的增值税专用发票注明的金额（或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格）乘以退税率计算，而非离岸价。2.答案：×解析：委托出口的货物，由委托方申报办理退（免）税，受托方需向委托方开具《代理出口货物证明》。3.答案：×解析：一类出口企业申报退（免）税仍需按规定报送电子申报数据及相关资料，只是审核流程简化、办理时限缩短，并非无需提交任何资料。4.答案：√解析：生产企业进料加工复出口货物，其耗用的保税进口料件未缴纳增值税，因此需从出口离岸价中扣除后作为免抵退税计税依据。5.答案：√解析：增值税小规模纳税人出口货物，无论何种贸易方式，均适用增值税免税政策。6.答案：√解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条，对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。7.答案：×解析：出口应税消费品的消费税退税率（单位税额）与该货物消费税征税税率（单位税额）一致，与增值税退税率无关。8.答案：×解析：因出口商品质量原因导致境外扣款，能提供进口商的有关函件和进口国商检机构证明的，属于视同收汇情形，可按规定办理退（免）税。9.答案：√解析：出口企业注销前需先结清出口退（免）税款，办理出