2025年税务系统招录《企业所得税实务》题库附答案

2025年税务系统招录《企业所得税实务》题库附答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案C2.在中国境内依照中国法律、行政法规规定设立的个人独资企业、合伙企业（）。A.适用企业所得税法，税率25%B.适用企业所得税法，税率20%C.不适用企业所得税法，不缴纳企业所得税D.适用企业所得税法，但享受减免优惠答案C3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.30%答案B4.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，该调整应当自该业务往来发生的纳税年度起（）年内实施。A.3B.5C.10D.15答案C5.根据企业所得税法规定，企业从事下列项目取得的所得，免征企业所得税的是（）。A.花卉种植B.海水养殖C.中药材种植D.内陆养殖答案C解析企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的所得，免征企业所得税。花卉种植、海水养殖、内陆养殖减半征收。6.某高新技术企业2024年度取得产品销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出40万元。该企业2024年度准予在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。A.20B.24C.30D.40答案B解析业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%为40×60%7.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.200%答案C解析根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号），企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。8.某居民企业2024年度发生符合条件的研究开发费用支出600万元，未形成无形资产，计入当期损益。该企业当年可加计扣除的研究开发费用为（）万元。A.300B.450C.600D.900答案C解析企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，即600万元。9.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3B.4C.5D.6答案C10.依照企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.8%B.12%C.14%D.20%答案C11.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案A12.根据企业所得税法规定，固定资产计算折旧的最低年限中，飞机、火车、轮船以外的运输工具为（）年。A.3B.4C.5D.10答案B13.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.12%C.15%D.30%答案C14.非居民企业在境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案D15.某企业2024年度利润总额为2000万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠扶贫支出150万元，已知该企业以前年度结转的公益性捐赠支出为100万元。该企业2024年度公益性捐赠支出税前扣除限额为（）万元。A.150B.200C.240D.250答案C解析公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12%，即2000×16.企业因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，在计算应纳税所得额时（）。A.准予扣除B.不得扣除C.在限额内扣除D.按50%扣除答案B17.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时（）。A.准予扣除B.不得扣除C.分期扣除D.按比例扣除答案B18.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案C19.根据企业所得税法规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案B解析A选项国债利息收入属于免税收入，但B更符合题意且属于典型免税收入类型。C、D属于不征税收入。本题A和B均为免税收入，但B是《企业所得税法》第二十六条明确的免税收入，A项国债利息收入同样免税。命题意图考查的是"符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益"属于免税收入。考虑到A也正确，本题选B为最佳答案。为避免歧义，本题若在正式考试中出现，通常以"下列属于免税收入但不包括国债利息收入的是"设问。本题按常规题库选B。20.创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（）年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满（）年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。A.1；1B.2；2C.2；3D.3；3答案B解析创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业E.事业单位答案ABE解析企业所得税纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，包括居民企业和非居民企业。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。事业单位属于企业所得税纳税人。2.根据企业所得税法规定，下列收入中属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入E.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案ABC解析不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。D、E属于免税收入。3.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项中，准予税前扣除的有（）。A.成本B.费用C.税金D.损失E.违反税收法规的罚款答案ABCD解析企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。违反税收法规的罚款、罚金不得扣除。4.下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的有（）。A.未投入使用的房屋B.未投入使用的机器设备C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地答案BCE解析房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧；以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧。以融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧扣除。5.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述中，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免D.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额E.符合条件的技术转让所得，一个纳税年度内不超过500万元的部分免征企业所得税答案ABCDE6.根据企业所得税法规定，下列关于境外所得税收抵免的表述中，正确的有（）。A.居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免B.抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额C.超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补D.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，可以作为境外应税所得E.抵免限额一律按分国不分项方法计算答案ABCD解析抵免限额的计算方法包括分国不分项和不分国不分项两种，企业可选择适用，但一经选择，5年内不得改变。E选项表述"一律"错误。7.下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出E.与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出答案ABCDE8.下列关于固定资产加速折旧政策的表述中，正确的有（）。A.对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除B.对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法C.对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性在税前扣除D.对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法E.企业采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定折旧年限的60%答案ABDE解析C选项表述不准确。根据财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号等文件，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性在税前扣除，但该政策有明确执行期限。目前适用的是《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第37号），单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性扣除。因此C不正确。9.根据企业所得税法规定，企业取得的下列所得中，免征企业所得税的有（）。A.林木的培育和种植所得B.海水养殖所得C.农作物新品种的选育所得D.花卉种植所得E.远洋捕捞所得答案ACE解析海水养殖、花卉种植、茶及其他饮料作物和香料作物的种植所得减半征收企业所得税。10.下列关于企业所得税纳税申报的表述中，正确的有（）。A.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴D.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料E.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料答案ABCDE三、判断题（每题1分，共10分）1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。答案正确2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。答案错误解析上述非居民企业适用税率为20%，实际征收时减按10%征收。3.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在税前扣除。答案正确4.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案错误解析企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。5.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。答案正确6.企业在计算应纳税所得额时，财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。答案正确7.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案正确8.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，可以不视同销售货物、转让财产或者提供劳务。答案错误解析上述情形应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。9.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。答案正确10.依照中国法律在境外登记成立的企业，不属于居民企业。答案错误解析居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于居民企业。四、计算题（每题10分，共20分）1.某居民企业2024年度有关经营情况如下：（1）产品销售收入8000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入200万元。（2）产品销售成本4500万元，其他业务成本600万元。（3）税金及附加300万元（不含增值税）。（4）销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费1000万元。（5）管理费用900万元，其中业务招待费80万元，新技术研究开发费用300万元（未形成无形资产）。（6）财务费用200万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的全年利息80万元（金融企业同类同期贷款利率为5.5%）。（7）营业外支出150万元，其中通过公益性社会组织向希望小学捐赠自产产品一批，该批产品不含税市场售价100万元，成本70万元；直接向某贫困地区小学捐赠现金20万元；违反环保规定被环保部门处以罚款10万元。（8）全年实发工资总额1000万元，实际发生职工福利费150万元、职工教育经费30万元、拨缴工会经费20万元，均取得了合法有效凭证。（9）企业已在汇算清缴前预缴企业所得税150万元。其他资料：企业适用所得税税率25%，以前年度无未弥补亏损。要求：（1）计算该企业2024年度会计利润总额。（2）分析计算各纳税调整项目，并计算当年应纳税所得额。（3）计算当年应纳企业所得税额。（4）计算汇算清缴应补（退）企业所得税额。答案（1）会计利润总额计算：营业收入=8000+1000=9000万元营业成本=解析营业外支出中捐赠自产产品，会计上按成本70万元及增值税销项税额计税处理。假定该企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，增值税销项税额=100×13%=①广告费和业务宣传费：扣除限额=9000②业务招待费：发生额的60%=80×60%=③新技术研究开发费用：未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额的100%加计扣除，纳税调减300万元。④财务费用中的利息支出：非金融企业借款利息扣除限额=1000×5.5⑤营业外支出：a.公益性捐赠支出：捐赠自产产品视同销售，确认视同销售收入100万元，视同销售成本70万元，纳税调增100−70=⑥职工福利费：扣除限额=1000⑦职工教育经费：扣除限额=1000⑧工会经费：扣除限额=1000⑨视同销售纳税调增30万元（已含在⑤中）。应纳税所得额=1350+35−3002.某境外非居民企业A在中国境内未设立机构、场所，2024年度从中国境内取得如下收入：（1）向中国境内某企业转让专利技术使用权，取得特许权使用费收入200万元。（2）从中国境内某居民企业取得股息、红利收入100万元。（3）向中国境内某企业提供贷款，取得利息收入50万元。（4）将其名下位于中国境内的一处房产出租，取得租金收入30万元。假设上述收入均为不含增值税金额，且无相关成本费用扣除凭证。该非居民企业适用《企业所得税法》第三十七条规定，实行源泉扣缴。要求：（1）说明该非居民企业上述各项所得的适用税率。（2）计算该非居民企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。答案（1）该非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得的上述所得，均适用10%的税率征收企业所得税（法定税率20%，减按10%征收）。（2）应纳税额计算：特许权使用费收入应纳税额=200×10%=20万元股息、红利收入应纳税额=100解析依照企业所得税法第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。上述各项收入均按收入全额计算应纳税所得额，不得扣除成本费用。五、综合案例分析题（每题15分，共30分）1.某制造业企业为增值税一般纳税人，成立于2018年，适用企业所得税税率25%。该企业2024年度生产经营情况如下：（一）收入情况（1）主营业务收入12000万元。（2）其他业务收入800万元。（3）将自产产品一批用于职工福利，该批产品生产成本100万元，不含税市场售价150万元，会计上未作销售处理，仅按成本结转。（4）收到某公司支付的违约金收入20万元，会计上计入"营业外收入"。（5）取得国债利息收入10万元，会计上计入"投资收益"。（6）取得地方政府债券利息收入5万元，会计上计入"投资收益"。（二）成本费用及支出情况（1）主营业务成本8000万元。（2）其他业务成本500万元。（3）税金及附加100万元（不含增值税）。（4）销售费用1000万元，其中广告费和业务宣传费850万元。（5）管理费用700万元，其中业务招待费60万元。（6）财务费用150万元，其中向商业银行借款2000万元，年利息支出100万元（同期同类银行贷款年利率为5%）；向关联企业借款1000万元，年利息支出80万元。该企业债权性投资与权益性投资比例为2:1，实际税负不高于关联企业。（7）营业外支出200万元，其中通过公益性社会组织向教育事业发展捐赠80万元；直接向某受灾地区捐赠现金50万元；支付税收滞纳金20万元；支付合同违约金50万元。（三）其他资料（1）企业全年实发合理工资薪金总额1500万元，实际发生职工福利费220万元，拨缴工会经费30万元，发生职工教育经费45万元。（2）企业2024年度已预缴企业所得税180万元。（3）该企业为国家重点扶持的高新技术企业，适用15%的优惠税率。（4）企业以前年度无未弥补亏损。要求：（1）计算该企业2024年度会计利润总额。（2）逐项分析各纳税调整事项，计算纳税调整增加额和减少额。（3）计算该企业2024年度应纳税所得额。（4）计算该企业2024年度应纳企业所得税额及汇算清缴应补（退）税额。答案：（1）会计利润总额计算：①视同销售：将自产产品用于职工福利，会计上按成本结转，未确认收入，不影响会计利润（按成本100万元计入应付职工薪酬并通过成本费用列支）。②会计利润总额=12000解析：会计利润总额=12000（2）纳税调整分析：①视同销售调整：自产产品用于职工福利，企业所得税上视同销售，确认视同销售收入150万元，视同销售成本100万元。同时，职工福利费支出按产品公允价值150万元计入。纳税调增视同销售所得150−解析：企业将自产产品用于职工福利，在企业所得税上应视同销售确认收入，同时按公允价值确认职工福利费支出。②国债利息收入和地方政府债券利息收入：国债利息收入10万元为免税收入，纳税调减10万元；地方政府债券利息收入5万元免征企业所得税，纳税调减5万元。合计纳税调减15万元。③广告费和业务宣传费：销售（营业）收入=12000扣除限额=12950④业务招待费：发生额的60%=60扣除限额=12950税前准予扣除36万元，纳税调增60−⑤财务费用中利息支出：向商业银行借款2000万元，年利息100万元，年利率5%，符合规定，准予扣除。向关联企业借款利息：关联方债权性投资与权益性投资比例为2:1，该企业权益性投资为1000÷解析：该企业向关联企业借款1000万元，债权性投资与权益性投资比例为2:1。企业权益性投资为假设未知，但利息扣除需同时满足两个条件：一是利率不超过金融企业同期同类贷款利率。关联借款年利率=80二是关联方债权性投资与权益性投资比例不得超过2:1。假定企业权益性投资为400万元，则关联方债权性投资扣除限额为400×但题目未给出权益性投资金额，无法准确计算。此时应按已知条件处理：可扣除利息=min由于题目未明确权益性投资额，本题简化处理：假定权益性投资充足，仅按利率限制调整。纳税调增80−⑥营业外支出：a.公益性捐赠扣除限额=1185公益性捐赠实际发生80万元，未超限额，准予全额扣除。b.直接向受灾地区捐赠现金50万元，不得扣除，纳税调增50万元。c.税收滞纳金20万元，不得扣除，纳税调增20万元。d.合同违约金50万元，属于与经济合同有关的违约金，准予扣除，不作调整。⑦职工福利费：扣除限额=1500实际发生职工福利费支出=220+150纳税调增=370解析：会计上按成本100万元计入，税法上按公允价值150万元确认职工福利费，因此纳税调整时需注意：会计口径职工福利费为220+100=⑧工会经费：扣除限额=1500⑨职工教育经费：扣除限额=1500⑩高新技术企业优惠：适用15%税率，在计算应纳税额时体现。纳税调整增加额合计=50纳税调整减少额合计=15（3）应纳税所得额=1185（4）应纳企业所得税额=1504已预缴180万元，汇算清缴应补缴企业所得税=225.62.某居民企业为增值税一般纳税人，主要从事电子产品的生产和销售。该企业2024年度相关经营资料如下：（一）收入情况（1）销售电子产品取得不含税销售收入20000万元，相应的销售成本为13000万元。（2）将一批自产电子产品用于对外投资，该批产品生产成本300万元，同类产品不含税市场售价500万元。企业会计处理上，借记"长期股权投资"300万元，贷记"库存商品"300万元，未确认收入。（3）转让一项专利技术所有权，取得技术转让收入800万元，相关的成本费用为200万元。该技术转让所得符合税收优惠条件。（4）取得国债利息收入30万元。（5）取得地方政府债券利息收入20万元。（6）取得直接投资于某未上市居民企业的股息、红利收入100万元。（二）成本费用情况（1）发生销售费用1800万元，其中广告费和业务宣传费1500万元。（2）发生管理费用1200万元，其中业务招待费90万元，符合条件的研究开发费用500万元（未形成无形资产）。（3）发生财务费用300万元，其中向银行借款的利息支出200万元，向其他企业借款的利息支出100万元。向其他企业借款金额为2000万元，年利率5%，金融企业同期同类贷款利率为4.5%。（4）发生税金及附加150万元。（5）发生营业外支出250万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐赠自产电子产品一批，该批产品生产成本100万元，不含税市场售价150万元；直接向某中学捐赠现金20万元；支付违反交通法规罚款5万元。（三）其他资料（1）企业全年实发合理工资薪金2000万元，实际发生职工福利费300万元，拨缴工会经费40万元，发生职工教育经费80万元。（2）企业2024年已预缴企业所得税200万元。（3）该企业为高新技术企业，适用15%的企业所得税税率。（4）以前年度无未弥补亏损。要求：（1）计算该企业2024年度会计利润总额。（2）计算该企业2024年度纳税调整增加额和纳税调整减少额。（3）计算该企业2024年度应纳税所得额。（4）计算该企业2024年度应纳企业所得税税额及汇算清缴应补（退）税额。答案：（1）会计利润总额计算：会计利润总额=20000解析：各项收入中，投资收益（国债利息30万元+地方政府债券利息20万元+股息红利100万元）已计入利润总额。转让专利技术所有权：转让收入800万元，成本费用200万元，计入利润总额。自产产品用于对外投资，会计上按成本300万元结转，未确认收入，不影响会计利润，利润总额中不含该业务收益。公益性捐赠自产产品：会计上按成本100万元及增值税销项税额计入营业外支出。增值税销项税额=150×13（2）纳税调整项目分析：①自产产品用于对外投资视同销售：确认视同销售收入500万元，视同销售成本300万元，纳税调增500−②自产产品用于公益性捐赠视同销售：确认视同销售收入150万元，视同销售成本100万元，纳税调增150−同时，公益性捐赠支出按公允价值加增值税销项