2026年税法综合试题及答案

2026年税法综合试题及答案一、单项选择题（每题1分，共26分）1.下列税法基本原则中，属于核心原则的是（）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.税收法定原则D.实质课税原则答案：C解析：税收法定原则是税法基本原则的核心，要求税收权利义务必须由法律明确规定，所有课税要素均须有法律依据。2.某按季申报的增值税小规模纳税人（适用3%征收率），2026年第一季度取得含税销售收入28.28万元，无其他应税项目。该纳税人第一季度应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.28C.0.82D.0.84答案：A解析：2026年增值税小规模纳税人季度销售额30万元（含本数）以下的，免征增值税。本题不含税销售额=28.28÷3.下列行为中，属于增值税视同销售服务的是（）。A.单位向灾区无偿提供交通运输服务B.个体工商户为公益事业无偿提供建筑服务C.其他个人无偿为邻居提供设计服务D.企业向客户无偿提供咨询服务答案：D解析：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。选项AB用于公益事业，不视同销售；选项C其他个人的无偿服务不属于视同销售范围；选项D企业向客户无偿提供咨询服务，应视同销售服务缴纳增值税。4.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售白酒5吨，取得不含税销售额20万元，同时收取品牌使用费1.13万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.4B.4.2C.4.5D.4.7答案：D解析：白酒适用复合计税，比例税率20%，定额税率0.5元/500克。品牌使用费属于价外费用，应换算为不含税金额并入销售额计税。从价部分消费税=[20+1.13÷(5.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.企业取得的财政拨款D.企业接受的捐赠收入答案：C解析：选项AB属于免税收入，选项D属于应税收入，选项C财政拨款属于不征税收入。6.张某为独生子女，其父母均已年满65周岁，无其他赡养人。张某2026年每月可享受的赡养老人专项附加扣除金额为（）元。A.1000B.1500C.2000D.3000答案：D解析：2026年赡养老人专项附加扣除标准为：独生子女每月3000元，非独生子女每月最高不超过1500元。张某为独生子女，因此每月可扣除3000元。7.下列行为中，应征收土地增值税的是（）。A.房地产的法定继承B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.企业通过红十字会将房地产捐赠给灾区D.企业将房地产用于抵偿到期债务答案：D解析：选项A：房地产继承不属于土地增值税征税范围；选项B：个人之间互换自有居住用房地产，经税务机关核实，免征土地增值税；选项C：通过非营利社会团体向公益事业捐赠房地产，不征收土地增值税；选项D：房地产抵偿债务发生了权属转移，且债务人取得了债务豁免的经济利益，属于土地增值税征税范围，应征收土地增值税。8.李某2026年1月将自有住房出租给王某居住，每月取得不含税租金3000元。李某2026年应缴纳房产税（）元。A.360B.1440C.4320D.12000答案：B解析：个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。全年应纳税额=3000×9.下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.财产保险合同B.技术咨询合同C.人寿保险合同D.建设工程合同答案：C解析：印花税征税范围中的财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，人寿保险合同不属于印花税征税范围。10.下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.企业以等价交换方式取得办公楼C.个人购买90平方米以下的家庭唯一住房D.荒山使用权用于林业生产答案：C解析：选项A：法定继承人继承土地、房屋权属，免征契税；选项B：等价交换房屋、土地权属的，免征契税；选项C：个人购买90平方米以下家庭唯一住房，减按1%税率征收契税；选项D：承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。11.某企业位于县城，实际占用土地面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化占地500平方米。当地城镇土地使用税年税额为每平方米2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.17000B.18000C.19000D.20000答案：B解析：企业办的幼儿园用地，免征城镇土地使用税；厂区内绿化用地照常征收。应纳税额=(1000012.下列占用耕地的行为中，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（）。A.军事设施占用耕地B.铁路线路占用耕地C.学校占用耕地D.医院占用耕地答案：B解析：选项ACD均免征耕地占用税；选项B，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元征收耕地占用税。13.某煤矿2026年3月开采原煤1000吨，对外销售600吨，取得不含税销售额30万元；将200吨原煤移送加工洗选煤。当地原煤资源税税率为5%。该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.1.5B.2C.2.5D.3答案：A解析：纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为计税依据计算缴纳资源税；移送加工洗选煤的，在移送环节不缴纳资源税，待洗选煤销售时缴纳。应纳税额=30×14.下列污染物中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.工业噪声D.光污染答案：D解析：环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅指工业噪声），光污染不属于征税范围。15.张某2026年4月购买一辆1.6升排量的乘用车自用，支付不含增值税价款12万元。张某应缴纳车辆购置税（）万元。A.0.6B.1.2C.1.56D.2.4答案：B解析：车辆购置税的法定税率为10%，2026年无针对1.6升及以下排量乘用车的减征政策，因此应纳税额=12×16.某企业拥有整备质量10吨的载货汽车5辆，当地货车车船税年税额为整备质量每吨80元。该企业全年应缴纳车船税（）元。A.400B.800C.4000D.8000答案：C解析：载货汽车按整备质量每吨为计税单位，应纳税额=10×17.甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同，合同注明货物价款100万元，增值税税额13万元。该买卖合同应缴纳印花税（）元。A.300B.339C.500D.565答案：A解析：应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。买卖合同税率为价款的0.3‰，应纳税额=1000000×18.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.千分之一B.千分之五C.万分之一D.万分之五答案：D解析：根据税收征管法规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。19.下列税务行政行为中，属于税务行政复议必经复议范围的是（）。A.税务机关作出的罚款决定B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关调整应纳税额的决定D.税务机关作出的停止出口退税权决定答案：C解析：税务机关作出的征税行为属于必经复议范围，纳税人对征税行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的，才能提起行政诉讼。调整应纳税额属于征税行为，选项ABD均不属于征税行为，可以直接申请行政诉讼。20.下列关于常设机构判定的表述中，符合国际税收惯例的是（）。A.专为储存、陈列本企业货物或者商品的目的而使用的设施，构成常设机构B.建筑工地，建筑、装配或安装工程，持续时间超过6个月的，构成常设机构C.专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存，构成常设机构D.专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所，构成常设机构答案：B解析：选项ACD均属于常设机构的例外情形，不构成常设机构；选项B，建筑工地、建筑、装配或安装工程，持续时间超过6个月的，构成常设机构。21.某企业为增值税一般纳税人，2026年4月因管理不善丢失一批以前月份购入的原材料，账面成本10万元（已抵扣进项税额）。该企业当月应转出的进项税额为（）万元。A.1.0B.1.3C.1.5D.2.0答案：B解析：非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣，已抵扣的应转出。原材料适用13%的税率，应转出进项税额=10×22.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收货款的当天B.发出应税消费品的当天C.签订销售合同的当天D.开具发票的当天答案：B解析：纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。23.某非制造业居民企业（不属于科技型中小企业）2026年发生研发费用100万元，未形成无形资产计入当期损益。该企业研发费用可在税前加计扣除的金额为（）万元。A.50B.75C.100D.200答案：C解析：2023年1月1日至2027年12月31日，所有企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。因此该企业可加计扣除的金额为100万元。24.下列所得中，不属于个人所得税综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得答案：C解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费四项，财产租赁所得属于分类所得。25.我国土地增值税采用的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率答案：C解析：土地增值税实行四级超率累进税率，是我国唯一采用超率累进税率的税种。26.下列关于税法效力的表述中，正确的是（）。A.税收法律的效力高于税收行政法规B.税收行政法规的效力高于税收地方性法规C.税收地方政府规章的效力高于税收部门规章D.国际税收协定的效力低于国内税法答案：A解析：选项B：税收行政法规的效力高于税收部门规章，税收地方性法规与税收部门规章对同一事项的规定不一致时，由国务院提出意见，不能直接判定效力高低；选项C：税收部门规章与地方政府规章具有同等效力，在各自的权限范围内施行；选项D：我国税法规定，国际税收协定与国内税法规定不一致的，优先适用税收协定的规定。二、多项选择题（每题1.5分，共24分）1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则答案：ABD解析：税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。选项C实质课税原则属于税法基本原则，不属于适用原则。2.下列凭证中，属于增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.增值税电子普通发票（购进国内旅客运输服务）C.农产品收购发票D.海关进口增值税专用缴款书答案：ABCD解析：上述选项均属于合法的增值税进项税额抵扣凭证。3.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）。A.高档化妆品B.白酒C.卷烟D.成品油答案：BC解析：白酒和卷烟采用复合计税方法（从价定率+从量定额）；高档化妆品采用从价定率计税；成品油采用从量定额计税。4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.公益性捐赠支出D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案：ABD解析：选项C：企业发生的符合条件的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年扣除。选项ABD均不得在税前扣除。5.下列专项附加扣除中，属于个人所得税综合所得专项附加扣除项目的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.商业健康险D.赡养老人答案：ABD解析：个人所得税综合所得专项附加扣除包括：3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人七项。选项C商业健康险属于其他扣除，不属于专项附加扣除。6.下列各项中，属于房地产开发企业计算土地增值税时的扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金（不含增值税）答案：ABCD解析：房地产开发企业土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金，以及加计扣除项目（按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的20%加计扣除）。7.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人按房产余值计税B.出租的房产，以不含增值税的租金收入为计税依据C.投资联营的房产，共担风险的，按房产余值计税D.融资租赁的房产，由承租人按房产余值计税答案：ABCD解析：以上表述均符合房产税计税依据的规定。8.下列单位和个人中，属于印花税纳税人的有（）。A.应税凭证的立合同人B.应税凭证的立据人C.应税凭证的领受人D.应税凭证的保证人答案：ABC解析：印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和证券交易的出让方。保证人不属于印花税纳税人。9.下列行为中，应缴纳契税的有（）。A.以土地使用权作价出资B.以土地使用权抵债C.以获奖方式承受房屋权属D.房屋的等价交换答案：ABC解析：选项D：土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，免征契税；互换价格不等的，由多交付货币、实物、其他经济利益的一方缴纳契税。选项ABC均属于契税征税范围，应缴纳契税。10.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续之次月起纳税C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税D.新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始纳税答案：ABCD解析：以上表述均符合城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定。11.下列资源中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油答案：ABC解析：人造石油不属于资源税征税范围，不征收资源税。12.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.加收滞纳金答案：ABC解析：税务行政处罚的种类包括：罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件。加收滞纳金属于税款征收措施，不属于行政处罚。13.下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务行政诉讼的被告是税务机关B.税务行政诉讼实行举证责任倒置原则C.纳税人对税务机关的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼D.税务行政诉讼不适用调解原则答案：ABD解析：选项C：纳税人对税务机关的征税行为不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼，即征税行为适用复议前置。选项ABD表述正确。14.下列各项中，属于国际税收协定基本内容的有（）。A.常设机构的认定B.股息、利息、特许权使用费的征税权划分C.税收无差别待遇D.国际避税与反避税答案：ABCD解析：国际税收协定的基本内容一般包括：协定适用范围、常设机构的认定、对各类所得的征税权划分、税收无差别待遇、消除国际重复征税的方法、相互协商程序、情报交换等，也包含反避税相关条款。15.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天D.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天答案：ABD解析：选项C：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而非收到预收货款的当天。16.下列各项中，属于企业所得税视同销售行为的有（）。A.将货物用于市场推广B.将货物用于职工奖励C.将货物用于生产另一产品D.将货物用于对外捐赠答案：ABD解析：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。选项C属于内部处置资产，不视同销售。三、计算问答题（每题5分，共20分）1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下业务：（1）销售A型白酒10吨，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还。（2）将2吨B型白酒用于职工福利，该批白酒无同类产品售价，生产成本为8万元，成本利润率为10%。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。答案：（1）业务（1）应缴纳消费税=50+（2）组成计税价格=8×（2）应缴纳消费税=11.25×解析：（1）白酒生产企业收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。押金为含税金额，需换算为不含税金额并入销售额。（2）自产应税消费品用于职工福利的，应视同销售，无同类售价的，按组成计税价格计算纳税。白酒复合计税的组成计税价格公式为：组2.居民个人张某为独生子，2026年取得如下收入：（1）每月工资薪金收入15000元，每月按规定缴纳的三险一金2000元，每月享受赡养老人专项附加扣除3000元，无其他扣除。（2）3月取得劳务报酬收入5000元。（3）5月取得稿酬收入2000元。已知：综合所得个人所得税税率表（部分）：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算张某2026年综合所得应纳税所得额。（2）计算张某2026年综合所得应缴纳的个人所得税税额。答案：（1）综合所得应纳税所得额计算如下：①工资薪金收入额=15000×②劳务报酬收入额=5000×③稿酬收入额=2000×④收入额合计=180000+⑤全年扣除总额=60000（基本减除费用）+2000×12（专项扣除）+⑥应纳税所得额=185120−120000=解析：居民个人综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。3.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发完成某普通标准住宅项目，发生如下业务：（1）取得土地使用权所支付的金额为1000万元。（2）房地产开发成本为2000万元。（3）房地产开发费用中的利息支出为150万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，其中超过国家规定上浮幅度的利息为30万元。（4）该项目全部销售，取得不含增值税销售收入5000万元，允许扣除的有关税金及附加为30万元。已知：当地政府规定，房地产开发费用的扣除比例为5%；土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%，速算扣除系数0；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该项目允许扣除的房地产开发费用。（2）计算该项目的土地增值税增值额。（3）计算该项目应缴纳的土地增值税税额。答案：（1）允许扣除的房地产开发费用=(150（2）扣除项目金额合计=1000+2000+（3）增值率=11003900×100解析：（1）能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内，其中利息支出不包括超过国家规定上浮幅度的部分。（2）房地产开发企业销售新建房，可按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的20%加计扣除。（3）普通标准住宅增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。本题增值率为28.21%，超过20%，需全额缴纳土地增值税。4.某企业位于市区，2026年有关房产和土地使用情况如下：（1）年初拥有生产经营用厂房一栋，原值3000万元，占地20000平方米。（2）年初将一栋原值500万元的仓库对外出租，租期1年，每月取得不含增值税租金2万元。（3）年初经批准新征用耕地5000平方米用于扩建厂房，当年未投入使用。已知：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%；城镇土地使用税年税额为每平方米5元；耕地占用税税额为每平方米20元。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该企业2026年应缴纳的房产税。（2）计算该企业2026年应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算该企业2026年应缴纳的耕地占用税。答案：（1）自用厂房从价计征房产税=3000×(1−30（2）新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，因此2026年无需就新征用耕地缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=20000×（3）应缴纳耕地占用税=5000×解析：（1）自用房产按房产余值从价计征房产税，税率1.2%；出租房产按不含税租金收入从租计征，税率12%。（2）城镇土地使用税的征税范围为实际占用的应税土地，新征用的耕地自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，当年不缴纳。（3）占用耕地建房或从事非农业建设的，应缴纳耕地占用税，以实际占用的耕地面积为计税依据。四、综合题（共30分）1.（15分）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下业务：（1）从国外进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。（2）将进口的高档香水精全部用于连续生产高档化妆品，本月生产并销售高档化妆品取得不含税销售额300万元，同时收取包装物租金1.13万元。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元、增值税税额6.5万元；支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元、增值税税额0.18万元。（4）将一批新研制的高档化妆品无偿赠送给客户试用，该批化妆品无同类产品售价，生产成本为10万元，成本利润率为5%。（5）月末盘点时发现，因管理不善丢失上月购进的一批原材料，账面成本为5万元（已抵扣进项税额）。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。本月取得的相关票据均符合规定并在本月抵扣。要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算进口环节应缴纳的消费税。（2）计算进口环节应缴纳的增值税。（3）计算本月增值税销项税额。（4）计算本月准予抵扣的增值税进项税额。（5）计算本月应缴纳的增值税。（6）计算本月应缴纳的消费税。（7）计算本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。答案：（1）进口环节消费税组成计税价格=100+201（2）进口环节应缴纳增值税=141.18×（3）业务（2）销项税额=300+（4）视同销售组价=10×（4）销项税额=12.35×13%（4）进项税额转出=5×13%（5）本月应缴纳增值税=40.74−（6）业务（2）消费税=300+（4）消费税=12.35×15%（7）本月应缴纳城建税及附加合计=(16.36解析：（1）进口应税消费品实行从价定率计征消费税的，按照组成计税价格计算纳税，公式为：组（2）包装物租金属于价外费用，应换算为不含税金额并入销售额计征增值税和消费税。（3）自产应税消费品无偿赠送他人的，应视同销售，无同类售价的按组成计税价格计税。（4）非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣，已抵扣的应作转出处理。（5）用进口或委托加工收回的已税高档化妆品连续生产高档化妆品的，准予按生产领用数量抵扣已纳消费税。（6）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。2.（15分）某居民企业（增值税一般纳税人）为制造业企业，2026年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，投资收益500万元，营业外收入100万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本500万元，营业外支出150万元，税金及附加80万元，管理费用600万元，销售费用800万元，财务费用100万元。经会计师事务所审计，发现以下事项：（1）管理费用中列支业务招待费50万元，新产品研发费用200万元。（2）销售费用中列支广告费和业务宣传费900万元。（3）财务费用中列支向非金融企业借款1000万元的全年利息80万元，已知金融企业同期同类贷款利率为5%。（4）投资收益中包含国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息红利收入150万元。（5）营业外支出中列支通过公益性社会团体向灾区捐赠100万元，税务机关罚款20万元，合同违约金10万元。（6）全年计入成本费用的实发工资总额800万元，发生职工福利费120万元，工会经费15万元，职工教育经费70万元。（7）当年12月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，企业当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，折旧年限10年，净残值为0，税法上选择一次性扣除政策。已知：该企业适用的企业所得税税率