2026年《税务师》考试题库附答案

2026年《税务师》考试题库附答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分）下列各项中，属于税法基本原则核心的是（）。A.税收公平原则B.税收法定原则C.税收效率原则D.实质课税原则答案：B解析：税收法定原则是税法基本原则的核心，要求税收的征纳必须基于法律依据，没有法律依据，国家不能征税，公民也不得被要求纳税。下列关于税收法律关系主体的说法，正确的是（）。A.税务机关是唯一的征税主体B.纳税主体就是负有纳税义务的单位，不包括个人C.海关也是征税主体D.扣缴义务人属于纳税主体答案：C解析：征税主体包括税务机关和海关，海关负责征收关税、船舶吨税等，A错误、C正确；纳税主体包括负有纳税义务的单位和个人，B错误；扣缴义务人是负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人，不属于纳税主体，D错误。增值税一般纳税人的登记标准为年应征增值税销售额超过（）万元。A.50B.80C.500D.1000答案：C解析：增值税小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下，超过500万元的，除另有规定外，应登记为一般纳税人。下列各项中，属于增值税“现代服务”征税范围的是（）。A.住宿服务B.餐饮服务C.研发和技术服务D.旅游服务答案：C解析：住宿服务、餐饮服务、旅游服务均属于“生活服务”；研发和技术服务属于“现代服务”。一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A解析：一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用13%的增值税税率；提供不动产租赁服务适用9%税率；提供现代服务（租赁服务除外）适用6%税率。一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额计税的，适用的增值税征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：C解析：一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。某商场为增值税一般纳税人，2026年5月零售服装取得含税收入113万元，该商场当月增值税销项税额为（）万元。A.13B.14.69C.11.5D.10.2答案：A解析：零售收入为含税收入，需换算为不含税销售额，销项税额=113÷（1+13%）×13%=13（万元）。某食品加工厂为增值税一般纳税人，2026年4月从农民手中购进小麦一批用于生产饼干（适用13%税率），开具的农产品收购发票上注明买价10万元，当月全部领用。该加工厂当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.0.9B.1C.1.1D.1.3答案：B解析：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额=10×10%=1（万元）。某企业为增值税一般纳税人，2026年6月因管理不善导致上月购进的一批原材料被盗，账面成本为10万元（已抵扣进项税额，税率13%）。该企业当月应转出的进项税额为（）万元。A.0B.1.3C.1.15D.0.91答案：B解析：非正常损失的购进货物，其已抵扣的进项税额需转出，转出金额=10×13%=1.3（万元）。张某为小规模纳税人，按季申报增值税，2026年第二季度取得零售收入共计25万元（不含税）。张某第二季度应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.25C.0.75D.0.5答案：A解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季纳税的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。张某季度销售额25万元，未超过30万元，免征增值税。纳税人采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）。A.发出货物的当天B.收到货款的当天C.合同约定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天答案：C解析：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.普通护肤品B.高档手表C.电动汽车D.沙滩车答案：B解析：高档手表属于消费税征税范围，每只不含增值税售价1万元（含）以上的各类手表征收消费税；普通护肤品、电动汽车、沙滩车均不属于消费税征税范围。下列关于消费税计税依据的说法，正确的是（）。A.消费税计税销售额含增值税，不含消费税B.消费税计税销售额含消费税，不含增值税C.消费税计税销售额既含增值税也含消费税D.消费税计税销售额既不含增值税也不含消费税答案：B解析：消费税属于价内税，计税销售额中包含消费税税额，但不包含增值税税额。下列各项中，准予扣除外购已税消费品已纳消费税的是（）。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.外购已税烟丝生产的卷烟D.外购已税高档手表生产的高档手表答案：C解析：外购已税烟丝生产的卷烟，准予扣除外购烟丝已纳的消费税；白酒、高档手表不属于可抵扣已纳消费税的范围；外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。金银首饰的消费税纳税环节为（）。A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.批发环节答案：C解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。城市维护建设税的计税依据为（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人应缴纳的增值税、消费税税额C.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、关税税额D.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、企业所得税税额答案：A解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。某小规模纳税人位于市区，2026年7月实际缴纳增值税2万元。该纳税人当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.0B.0.07C.0.14D.0.03答案：B解析：自2022年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人减半征收城市维护建设税。市区城市维护建设税税率为7%，应纳税额=2×7%×50%=0.07（万元）。下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.继承房地产B.赠与直系亲属房地产C.转让国有土地使用权D.出租房地产答案：C解析：土地增值税的征税范围为有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为；继承、赠与直系亲属的房地产无偿转让，不征收土地增值税；出租房地产未发生权属转移，不征收土地增值税。房地产开发企业开发建造普通标准住宅出售，增值率未超过（）的，免征土地增值税。A.10%B.20%C.25%D.30%答案：B解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。计算土地增值税时，纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的（）以内计算扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.天然原油C.柴油D.煤炭制品答案：B解析：资源税能源矿产中的原油仅指天然原油，人造石油不征收资源税；柴油、煤炭制品不属于资源税征税范围。某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售铜矿石原矿取得不含税销售额100万元，铜原矿资源税税率为6%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.6B.5.31C.6.78D.0答案：A解析：从价计征资源税的计税依据为应税产品的不含增值税销售额，应纳资源税=100×6%=6（万元）。下列各项中，不属于车辆购置税应税车辆的是（）。A.汽车B.有轨电车C.电动摩托车D.汽车挂车答案：C解析：车辆购置税的应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车；电动摩托车不属于应税车辆。李某2026年5月购买一辆小轿车自用，支付含增值税价款22.6万元，取得机动车销售统一发票。李某应缴纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.26C.1.96D.2.1答案：A解析：车辆购置税的计税依据为纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。应纳税额=22.6÷（1+13%）×10%=2（万元）。下列关于车辆购置税减免税的说法，正确的是（）。A.所有新能源汽车免征车辆购置税B.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税C.农用运输车免征车辆购置税D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆减半征收车辆购置税答案：B解析：选项A错误，对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日的新能源汽车减半征收车辆购置税；选项C错误，农用运输车不属于免税范围；选项D错误，悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购置税。下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.光污染答案：D解析：环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，光污染不属于征税范围。环境保护税的计税单位为（）。A.每污染当量B.每吨C.每超标分贝D.以上都是答案：D解析：应税大气污染物和水污染物按污染当量数计税，单位为每污染当量；应税固体废物按排放量计税，单位为每吨；应税噪声按超过国家规定标准的分贝数计税，单位为每月每超标分贝。烟叶税的纳税人为（）。A.销售烟叶的单位B.收购烟叶的单位C.销售烟叶的个人D.收购烟叶的个人答案：B解析：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。某烟草公司2026年6月收购烟叶一批，支付给烟农的收购价款为100万元，另支付价外补贴10万元（符合规定）。该烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。A.20B.22C.10D.11答案：B解析：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴（统一按收购价款的10%计算）。应纳税额=（100+100×10%）×20%=110×20%=22（万元）。进口货物的关税完税价格不包括（）。A.货价B.运抵我国境内输入地点起卸前的运输费C.运抵我国境内输入地点起卸前的保险费D.进口关税答案：D解析：进口货物的完税价格包括货价以及货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；进口关税不计入完税价格。某企业进口一批货物，货价为100万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万元、保险费5万元，关税税率为20%。该企业应缴纳关税（）万元。A.20B.22C.23D.21答案：C解析：关税完税价格=100+10+5=115（万元），应纳关税=115×20%=23（万元）。下列各项中，属于关税法定减免税的是（）。A.科教用品B.残疾人专用品C.关税税额在人民币50元以下的一票货物D.扶贫、慈善性捐赠物资答案：C解析：关税税额在人民币50元以下的一票货物属于法定减免税；科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资属于特定减免税。下列关于税法时间效力的说法，正确的是（）。A.税法的时间效力仅指税法何时生效B.我国税法生效一律采用税法公布之日生效的方式C.税法的失效方式包括新法代替旧法D.我国税法一律不具有溯及力答案：C解析：税法的时间效力包括税法的生效、失效以及有无溯及力，A错误；我国税法生效方式包括税法公布之日生效、税法公布后一段时间生效、税法公布后授权地方确定实施日期等，B错误；新法代替旧法是税法失效的常见方式，C正确；我国税法通常采用“从旧兼从轻”原则，并非一律不具有溯及力，D错误。下列各项中，享受增值税即征即退政策的是（）。A.农业生产者销售自产农产品B.软件企业销售其自行开发生产的软件产品C.个人销售自建自用住房D.托儿所提供保育服务答案：B解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；选项A、C、D均为增值税免税项目。纳税人委托加工应税消费品，消费税纳税义务发生时间为（）。A.委托方发出原材料的当天B.受托方加工完成的当天C.委托方提货的当天D.委托方支付加工费的当天答案：C解析：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。下列各项中，属于土地增值税扣除项目中“房地产开发成本”的是（）。A.取得土地使用权所支付的地价款B.耕地占用税C.利息支出D.管理费用答案：B解析：耕地占用税属于房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费；取得土地使用权所支付的地价款属于取得土地使用权所支付的金额；利息支出、管理费用属于房地产开发费用。下列关于资源税税收优惠的说法，正确的是（）。A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税B.从深水油气田开采的原油，免征资源税C.纳税人开采低品位矿，免征资源税D.纳税人开采共伴生矿，免征资源税答案：A解析：开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税，A正确；从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税，B错误；纳税人开采共伴生矿、低品位矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定免征或者减征资源税，不是一律免征，C、D错误。车辆购置税的纳税期限为纳税义务发生之日起（）日内。A.10B.15C.30D.60答案：D解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。环境保护税的申报期限为（）。A.按月申报B.按季申报C.按半年申报D.按年申报答案：B解析：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。关税纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A.1B.3C.6D.12答案：C解析：关税纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。二、多项选择题（每题2分，共40分）下列各项中，属于税法基本原则的有（）。A.税收法定原则B.实质课税原则C.法律优位原则D.税收公平原则E.程序优于实体原则答案：ABD解析：税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则；法律优位原则、程序优于实体原则属于税法适用原则。（注：税务师考试多项选择题正确选项为2-4个，多选、错选不得分，少选每个正确选项得0.5分，下同。）下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将外购货物用于投资E.将委托加工的货物分配给股东答案：ACDE解析：将外购货物用于个人消费、集体福利的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣；自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送的，均视同销售；外购货物用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售。下列各项中，增值税进项税额不得抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.非正常损失的购进货物C.用于集体福利的购进服务D.购进的旅客运输服务E.购进的贷款服务答案：ABCE解析：购进的旅客运输服务，自2019年4月1日起，进项税额可以抵扣；用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，非正常损失的购进货物，以及购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.企业销售自产的软件产品E.个人转让著作权答案：ABCE解析：企业销售自产的软件产品，实际税负超过3%的部分即征即退，不是免税；选项A、B、C、E均为增值税免税项目。下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.鞭炮、焰火C.高尔夫球及球具D.高档西服E.实木地板答案：ABCE解析：高档西服不属于消费税征税范围；高档化妆品、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、实木地板均属于消费税征税范围。下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。A.超豪华小汽车在生产和零售环节均征收消费税B.卷烟在生产和批发环节均征收消费税C.金银首饰在零售环节征收消费税D.高档化妆品在零售环节征收消费税E.白酒在批发环节加征一道消费税答案：ABC解析：超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征一道消费税，A正确；卷烟在生产（进口）环节征收消费税基础上，在批发环节加征一道从价税，B正确；金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，C正确；高档化妆品在生产、进口、委托加工环节征收消费税，零售环节不征收，D错误；白酒在批发环节不加征消费税，E错误。下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.城市维护建设税属于附加税B.城市维护建设税税款专门用于城市公用事业和公共设施的维护建设C.城市维护建设税根据纳税人所在地不同，设置三档比例税率D.对进口货物征收增值税、消费税的，同时征收城市维护建设税E.对出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税答案：ABC解析：城市维护建设税具有附加税性质，以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，A正确；城市维护建设税税款专款专用，用于城市公用事业和公共设施的维护建设，B正确；纳税人所在地为市区的税率7%，县城、镇的5%，不在市区、县城或镇的1%，共三档税率，C正确；对进口货物征收增值税、消费税的，不征收城市维护建设税，D错误；对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，E错误。下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费答案：ABCD解析：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项A、B、C、D均属于土地增值税扣除项目。下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.天然原油B.天然气C.煤炭D.矿泉水E.汽油答案：ABCD解析：汽油属于成品油，是石油加工产品，不属于资源税征税范围；天然原油、天然气、煤炭、矿泉水均属于资源税征税范围。下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.车辆购置税的税率为10%C.车辆购置税的纳税人为购置应税车辆的单位和个人D.受赠应税车辆自用的，不需要缴纳车辆购置税E.获奖应税车辆自用的，需要缴纳车辆购置税答案：ABCE解析：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税，A正确；车辆购置税税率为10%，B正确；纳税人为在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为，C、E正确，D错误。下列各项中，免征环境保护税的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的E.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的答案：ABCD解析：选项E不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税，而非免税；选项A、B、C、D均为环境保护税免税项目。下列关于烟叶税的说法，正确的有（）。A.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶B.烟叶税的税率为20%C.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天D.烟叶税向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳E.烟叶税的计税依据为烟叶收购价款，不包括价外补贴答案：ABCD解析：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴（统一按收购价款的10%计算），E错误；选项A、B、C、D均正确。下列各项中，不计入进口货物关税完税价格的有（）。A.向境外采购代理人支付的买方佣金B.进口货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费C.进口关税D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用E.由买方负担的包装材料和包装劳务费用答案：ABC解析：由买方负担的与该货物视为一体的容器费用、包装材料和包装劳务费用应计入完税价格；买方佣金、起卸后运输费、进口关税不计入完税价格。下列关于税收执法的说法，正确的有（）。A.税收执法具有单方意志性和法律强制力B.税收执法是具体行政行为C.税收执法具有被动性D.税收执法的合法性原则要求执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法E.税收执法的合理性原则主要适用于自由裁量性行政行为答案：ABDE解析：税收执法具有主动性，不是被动性，C错误；选项A、B、D、E均正确。下列关于增值税纳税地点的说法，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，未开具外出经营活动税收管理证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当向报关地海关申报纳税E.其他个人提供建筑服务，应当向其居住地主管税务机关申报纳税答案：ABD解析：非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税，未申报的由其机构所在地或居住地补征，C错误；其他个人提供建筑服务，应当向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税，E错误。下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）。A.白酒B.卷烟C.高档化妆品D.黄酒E.成品油答案：AB解析：白酒、卷烟采用复合计税方法（从价+从量）；高档化妆品采用从价计税；黄酒、成品油采用从量计税。下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的答案：ABC解析：选项D、E属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形；选项A、B、C属于纳税人应进行清算的情形。下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天D.纳税人销售应税产品采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天E.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为收到应税产品的当天答案：ABCD解析：扣缴义务人代扣代缴资源税的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天，E错误。下列情形中，车辆购置税纳税人可以申请退税的有（）。A.车辆退回生产企业或者经销商的B.符合免税条件的设有固定装置的非运输专用作业车辆但已征税的C.车辆被盗的D.车辆发生交通事故报废的E.其他依据法律法规规定应予退税的情形答案：ABE解析：车辆退回生产企业或者经销商的、符合免税条件但已征税的、其他应予退税的情形，纳税人可以申请退税；车辆被盗、报废不属于退税情形。下列关于关税征收管理的说法，正确的有（）。A.进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向海关申报B.出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向海关申报C.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款D.关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清关税之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金E.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征，并加收滞纳金答案：ABCDE解析：以上说法均正确。三、计算题（每题8分，共16分）（一）某服装生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下业务：（1）从甲企业购入生产用布料，取得增值税专用发票上注明价款200万元、税额26万元；支付运输费用给运输企业（一般纳税人），取得增值税专用发票上注明运费10万元、税额0.9万元。（2）购入职工食堂专用的制冷设备一台，取得增值税专用发票上注明价款5万元、税额0.65万元。（3）销售自产服装一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额300万元，另收取包装物押金2.26万元（单独核算，未逾期）、包装物租金3.39万元。（4）将自产的一批服装作为福利发放给职工，该批服装成本为10万元，同类产品不含税市场售价为15万元。（5）因管理不善导致上月购进的一批布料被盗，账面成本为8万元（该批布料的进项税额已于上月抵扣）。（6）上月增值税留抵税额为3万元。已知：服装适用增值税税率13%，交通运输服务适用税率9%。根据上述资料，回答下列问题：该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.40.95B.41.34C.41.73D.42.12答案：B解析：业务（3）销售服装销项税额=300×13%=39（万元）；包装物租金属于价外费用，应并入销售额计税，不含税租金=3.39÷（1+13%）=3（万元），销项税额=3×13%=0.39（万元）；单独核算且未逾期的包装物押金不征收增值税。业务（4）将自产服装用于职工福利，视同销售，销项税额=15×13%=1.95（万元）。当月销项税额合计=39+0.39+1.95=41.34（万元）。该企业当月增值税进项税额转出金额为（）万元。A.0.80B.1.04C.1.30D.1.49答案：B解析：因管理不善导致被盗的购进布料属于非正常损失，其已抵扣的进项税额需转出，转出金额=8×13%=1.04（万元）。该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.25.86B.26.51C.28.86D.29.51答案：C解析：业务（1）购入布料及运费的进项税额可抵扣，合计=26+0.9=26.9（万元）；业务（2）购入职工食堂专用设备属于用于集体福利，进项税额不得抵扣；业务（5）进项税额转出1.04万元；上月留抵税额3万元可抵扣。当月可抵扣进项税额=26.9-1.04+3=28.86（万元）。该企业当月应缴纳增值税税额为（）万元。A.11.83B.12.48C.13.12D.14.26答案：B解析：当月应纳增值税税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=41.34-28.86=12.48（万元）。（二）某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年3月转让其开发的普通标准住宅一栋，取得不含增值税销售收入5000万元。该公司为取得土地使用权支付的金额为1000万元，房地产开发成本为1500万元，开发费用中的利息支出为120万元（能够按转让项目分摊并提供金融机构贷款证明，且不超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。已知：当地规定的房地产开发费用扣除比例为5%，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，房地产开发企业转让新建房的印花税已计入管理费用，不单独扣除；该公司选择简易计税方法计算增值税。土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率50%，速算扣除系数15%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率60%，速算扣除系数35%。根据上述资料，回答下列问题：计算土地增值税时，该企业房地产开发费用的扣除金额为（）万元。A.220B.245C.250D.275答案：B解析：利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。开发费用=120+（1000+1500）×5%=120+125=245（万元）。计算土地增值税时，该企业与转让房地产有关的税金扣除金额为（）万元。A.25B.30C.32.5D.35答案：B解析：房地产开发企业转让新建房的印花税不得单独扣除，与转让有关的税金包括城建税、教育费附加、地方教育附加。简易计税方法下，增值税应纳税额=5000×5%=250（万元），税金及附加=250×（7%+3%+2%）=30（万元）。计算土地增值税时，该企业扣除项目金额合计为（）万元。A.3275B.3310C.3195D.3420答案：A解析：扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额1000万元；②房地产开发成本1500万元；③房地产开发费用245万元；④与转让有关的税金30万元；⑤房地产开发企业加计扣除=（1000+1500）×20%=500（万元）。扣除项目合计=1000+1500+245+30+500=3275（万元）。该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A.487.25B.526.25C.558.75D.602.5答案：B解析：增值额=5000-3275=1725（万元），增值率=1725÷3275×100%≈52.67%，适用税率40%，速算扣除系数5%。应纳税额=1725×40%-3275×5%=690-163.75=526.25（万元）。四、综合分析题（每题12分，共24分）（一）甲酒厂为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元；支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元、税额0.9万元。（2）从农民手中购进酿酒用粮食，开具的农产品收购发票上注明买价50万元，当月全部领用生产白酒。（3）销售A型白酒50吨，取得不含税销售额300万元，另收取品牌使用费22.6万元、包装物押金11.3万元（约定3个月后返还）。（4）销售B型啤酒100吨，取得不含税销售额40万元，另收取包装物押金5.65万元（单独核算，未逾期）。（5）将自产的10吨A型白酒用于抵偿所欠供应商货款，该批白酒成本为40万元，同类产品不含税平均售价为60万元，最高售价为70万元。（6）将自产的20吨B型啤酒无偿赠送给关联企业，成本为0.3万元/吨，同类产品不含税平均售价为0.4万元/吨。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；啤酒消费税税额：每吨出厂价（含包装物及押金）≥3000元的，税额250元/吨，<3000元的，税额220元/吨；农产品扣除率为10%（用于生产13%税率的货物）；增值税税率13%。根据上述资料，回答下列问题（不定项选择）：关于业务（3）的增值税和消费税处理，下列说法正确的有（）。A.品牌使用费应并入销售额计算增值税和消费税B.白酒包装物押金当期应并入销售额计算增值税和消费税C.白酒包装物押金逾期时才征收增值税和消费税D.品牌使用费无需并入销售额计税答案：AB解析：品牌使用费属于价外费用，应并入销售额征收增值税和消费税；白酒生产企业销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。业务（3）应缴纳的消费税为（）万元。A.66B.71C.76D.61答案：B解析：不含税销售额=300+22.6÷（1+13%）+11.3÷（1+13%）=300+20+10=330（万元）。从价消费税=330×20%=66（万元）；从量消费税=50吨×2000×0.5元/500克=50000元=5（万元）。合计消费税=66+5=71（万元）。业务（4）应缴纳的消费税为（）万元。A.2.2B.2.5C.2.44D.2.75答案：B解析：啤酒从量计征，但确定适用税额时需将包装物押金（不含增值税）并入出厂价判断税率档次。每吨不含税售价=40÷100=0.4万元=4000元/吨；每吨不含税押金=5.65÷（1+13%）÷100=0.05万元=500元/吨；每吨出厂价（含押金）=4000+500=4500元>3000元，适用250元/吨的税额。消费税=100×250÷10000=2.5（万元）。业务（5）应缴纳的增值税和消费税合计为（）万元。A.22.8B.24.8C.26.8D.28.8答案：A解析：增值税：视同销售按同类平均售价计税，销项税额=60×13%=7.8（万元）。消费税：用于抵偿债务属于“换投抵”情形，按同类最高售价计税。从价消费税=70×20%=14（万元）；从量消费税=10吨×2000×0.5元÷10000=1（万元）。消费税合计=14+1=15（万元）。两税合计=7.8+15=22.8（万元）。甲酒厂当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.31.9B.30.9C.29.9D.32.9答案：A解析：业务（1）进项税额=26+0.9=26.9（万元）；业务（2）购进农产品用于生产13%税率的白酒，按10%扣除率计算进项税额=50×10%=5（万元）。可抵扣进项合计=26.9+5=31.9（万元）。甲酒厂当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.23.94B.25.04C.26.14D.27.24答案：B解析：当月销项税额：业务（3）330×13%=42.9（万元）；业务（4