2026年会计专业技能考试试卷及答案

2026年会计专业技能考试试卷及答案一、单项选择题（共15题，每题1.5分，共22.5分）1.按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》（2024年修订）要求，企业资产负债表中“合同资产”项目的列报规则，下列表述正确的是（）A.同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不得相互抵销B.合同资产计提的减值准备应当计入“信用减值损失”科目C.预计1年内（含1年）收回的合同资产应当列示为流动资产，超过1年的全部列示为非流动资产D.合同资产无需考虑货币时间价值的影响，直接按合同交易价格计量答案：A解析：选项B错误，合同资产减值计入“资产减值损失”，应收账款、应收票据等金融资产减值计入信用减值损失；选项C错误，若企业正常营业周期超过1年，即使合同资产收回时间超过1年，若属于营业周期内变现的资产仍需列示为流动资产；选项D错误，合同资产存在重大融资成分的，需按照实际利率法摊销融资成分影响，调整交易价格计量。2.某小微企业2025年符合小型微利企业所得税优惠条件，全年应纳税所得额为280万元，已知2025-2027年小型微利企业应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，该企业当年应纳企业所得税额为（）A.14万元B.28万元C.56万元D.70万元答案：A解析：应纳税额=280×25%×20%=14万元，该政策为2024年财政部、税务总局公告第12号明确的延续至2027年底的优惠政策。3.按照《会计信息化发展规划（2021-2025年）》及2025年全面推广的电子凭证会计数据标准要求，下列关于数电票（全电发票）入账归档的表述，错误的是（）A.企业接收的数电票，无论是否进行会计核算系统自动验真，均需留存纸质打印件作为唯一归档依据B.数电票的XML格式源文件为符合国家标准的电子会计凭证原件，与PDF、OFD版式文件具有同等法律效力C.以数电票报销入账的，可通过电子会计档案系统实现报销、入账、归档全流程无纸化处理D.数电票的查验可通过全国增值税发票查验平台完成，无需加盖销售方发票专用章答案：A解析：根据财会〔2020〕6号文件及电子凭证会计数据标准要求，接收的电子会计凭证经查验合法真实的，可仅以电子形式归档保存，无需强制留存纸质打印件。4.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年10月因管理不善导致一批上月购进的原材料被盗，该批原材料账面成本为120万元（其中含支付给一般纳税人的运费成本8万元），已抵扣进项税额，原材料适用增值税税率13%，交通运输服务适用税率9%，则该批原材料进项税额转出金额为（）A.14.56万元B.15.6万元C.15.28万元D.14.88万元答案：C解析：原材料部分进项转出=（120-8）×13%=14.56万元，运费部分进项转出=8×9%=0.72万元，合计转出14.56+0.72=15.28万元。5.按照管理会计应用指引第600号及成本核算最新规则，下列作业成本法相关表述正确的是（）A.作业成本法的核心是先将资源耗费分配给产品，再将产品成本追溯至作业环节B.单位级作业成本随产量变动成正比例变动，对每种产品进行生产准备的作业属于单位级作业C.作业成本法下，制造费用按照多种成本动因分配，相较于传统成本法更适用于产品结构复杂、间接费用占比高的企业D.品种级作业的成本仅与单一产品生产相关，不随产品种类、产量变动而变动答案：C解析：选项A错误，作业成本法核心是“作业消耗资源、产品消耗作业”，先将资源分配给作业，再将作业成本分配至成本对象；选项B错误，生产准备作业属于批次级作业，随生产批次变动而非产量变动；选项D错误，品种级作业服务于某类产品的全部生产，如产品设计、工艺更新，并非仅与单一产品相关。6.某企业2025年12月31日“原材料”科目借方余额200万元，“生产成本”科目借方余额180万元，“库存商品”科目借方余额260万元，“委托加工物资”科目借方余额40万元，“存货跌价准备”科目贷方余额30万元，“合同履约成本”科目中摊销期在1年以内的部分为50万元，不考虑其他因素，该企业年末资产负债表“存货”项目列报金额为（）A.650万元B.700万元C.730万元D.680万元答案：B解析：存货项目列报金额=200+180+260+40-30+50=700万元，其中摊销期不超过1年或一个正常营业周期的合同履约成本属于存货列报范畴。7.下列关于政府会计准则制度的表述，符合2025年行政事业单位会计核算最新要求的是（）A.行政单位的固定资产折旧统一采用当月减少当月照提折旧、当月增加当月不提折旧的计提规则B.事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，在财务会计核算中计入“上级补助收入”科目C.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，其中财务报告实行权责发生制，决算报告实行收付实现制D.事业单位对外捐赠现金资产，财务会计中应当计入“其他费用”科目，预算会计中无需进行账务处理答案：C解析：选项A错误，政府会计中固定资产当月增加当月计提折旧，当月减少当月不提折旧；选项B错误，同级财政拨款计入“财政拨款收入”，上级补助收入是从主管部门或上级单位取得的非财政拨款收入；选项D错误，对外捐赠现金涉及预算资金变动的，预算会计需计入“其他支出”科目。8.某上市公司2025年归属于普通股股东的净利润为6000万元，期初发行在外普通股股数为2000万股，2025年4月1日按市价新发行普通股400万股，2025年10月1日回购普通股300万股用于股权激励，不考虑其他因素，该公司2025年基本每股收益为（）A.2.5元/股B.2.61元/股C.2.4元/股D.2.56元/股答案：B解析：发行在外普通股加权平均数=2000×12/12+400×9/12-300×3/12=2000+300-75=2225万股，基本每股收益=6000/2225≈2.61元/股。9.按照2025年增值税留抵退税政策要求，符合条件的制造业等行业企业申请退还增量留抵税额的核心条件，不包括（）A.纳税信用等级为A级或B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形C.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策D.连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元答案：D解析：制造业等行业留抵退税政策取消了“连续6个月增量留抵大于零、第6个月不低于50万元”的门槛要求，符合其他条件即可按月申请全额退还增量留抵税额。10.企业在进行现金流量套期时，套期工具产生的利得或损失中属于套期有效部分的，应当计入（）A.当期损益B.其他综合收益C.被套期项目的初始确认金额D.资本公积答案：B解析：现金流量套期的有效套期部分计入其他综合收益，无效部分计入当期损益；公允价值套期的利得和损失均计入当期损益。11.某企业生产甲、乙两种产品，共同耗用A材料12000千克，材料单价为25元/千克，甲产品单件材料消耗定额为12千克，产量为300件；乙产品单件材料消耗定额为15千克，产量为200件，采用定额消耗量比例法分配材料费用，则甲产品应分配的材料费用为（）A.18万元B.22.5万元C.15万元D.12万元答案：A解析：甲产品定额消耗量=300×12=3600千克，乙产品定额消耗量=200×15=3000千克，材料费用分配率=（12000×25）/（3600+3000）≈45.45元/千克，甲产品分配费用=3600×50=18万元。12.下列关于内部控制规范体系的表述，符合《企业内部控制基本规范》及配套指引要求的是（）A.企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督B.内部控制评价应当由企业内部审计部门全权负责，无需聘请第三方中介机构参与C.为提升运营效率，企业出纳人员可以同时兼任会计档案保管和收入、支出、债权债务账目登记工作D.企业对于重大的业务和事项，可以由总经理单独审批决策，提升决策效率答案：A解析：选项B错误，内部控制评价可委托第三方中介机构实施，但对评价报告的责任仍由企业董事会承担；选项C错误，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；选项D错误，重大业务事项应当实行集体决策审批或联签制度，不得由个人单独决策。13.某企业2025年实现会计利润800万元，当年发生公益性捐赠支出90万元，2024年结转的公益性捐赠支出为20万元，已知企业公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予在当年扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除，该企业2025年公益性捐赠支出应调整应纳税所得额为（）A.调增14万元B.调减6万元C.调减20万元D.无需调整答案：B解析：2025年公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，当年发生90万元+上年结转20万元=110万元，当年可扣除96万元，其中先扣除上年结转的20万元，再扣除当年发生的76万元，当年剩余14万元可结转以后年度扣除，由于会计上当年计入损益的捐赠为90万元，税法允许扣除96万元，因此应纳税调减6万元。14.下列关于数电票报销入账的审核要点，表述错误的是（）A.需通过发票查验平台核对发票开具内容、购销双方信息、金额税额等与实际业务一致B.需确认发票未被作废、红冲，不存在重复报销情形C.对于XML格式的数电票，无需解析源文件数据，仅需审核PDF版式文件的打印件即可D.需核对发票记载的货物或服务内容与企业合同、入库单、付款凭证等业务凭证匹配答案：C解析：按照电子凭证会计数据标准要求，接收数电票需解析XML源文件的结构化数据，与业务系统、会计核算系统数据匹配，实现自动校验，不能仅审核纸质打印件。15.企业在进行外币财务报表折算时，下列项目采用交易发生日即期汇率折算的是（）A.固定资产B.应收账款C.实收资本D.长期借款答案：C解析：外币报表折算中，资产和负债项目采用资产负债表日即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润外，采用交易发生日即期汇率折算。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.按照2024年修订的《企业会计准则第14号——收入》应用指南要求，企业在判断客户是否取得商品控制权时，应当考虑的迹象有（）A.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务B.企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权C.企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品D.客户已接受该商品，且已取得该商品所有权上的主要风险和报酬答案：ABCD解析：控制权转移的判断迹象包括现时收款权、法定所有权转移、实物转移、风险报酬转移、客户接受商品五个核心维度。2.下列关于数电票与纸质增值税专用发票的差异表述，正确的有（）A.数电票无需领用发票专用设备，无需核定发票票种、领用数量和最高开票限额，实现“开业即开票”B.数电票的法律效力、基本用途与纸质增值税专用发票完全一致C.数电票仅能开具增值税专用发票，不能开具普通发票D.数电票通过标签化管理实现发票全领域、全环节、全要素电子化，无需加盖发票专用章答案：ABD解析：选项C错误，数电票既包括专用发票也包括普通发票，同时覆盖特殊业务场景发票，如稀土、建筑服务、旅客运输服务等标注特定标签的发票。3.下列关于产品成本计算方法的表述，正确的有（）A.品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，如发电、供水企业，成本计算期与会计核算报告期一致B.分批法适用于单件小批生产的企业，如船舶制造、重型设备生产，成本计算期与产品生产周期一致，与会计报告期不一致C.分步法适用于大量大批多步骤连续加工生产的企业，如冶金、纺织企业，需逐步计算各步骤半成品成本D.作业成本法相较于传统成本计算方法，间接费用分配范围从车间或部门缩小至作业中心，分配结果更加精准答案：ABCD解析：各成本计算方法的适用场景和计算规则均符合成本核算规范要求。4.按照2025年个人所得税专项附加扣除政策，下列符合扣除条件的支出有（）A.纳税人赡养年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母的支出，独生子女按照每月3000元标准定额扣除B.纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元标准定额扣除C.纳税人在境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历教育期间按照每月400元定额扣除，扣除期限最长不超过48个月D.纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1500元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案：ABC解析：选项D错误，2023年起住房贷款利息专项附加扣除标准提高至每月1000元？不对，2025年政策已调整为每月1500？不，准确政策：2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准分别提高至2000元/月/孩、2000元/月/孩、3000元/月（独生子女），住房贷款利息仍为1000元/月，因此选项D错误。修正后答案ABC，解析更正：选项D错误，首套住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月。5.下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）A.将固定资产的折旧年限由10年调整为6年B.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法C.根据最新的应收账款回收情况，将坏账准备的计提比例由5%提高至10%D.将投资性房地产的后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式答案：AC解析：选项BD属于会计政策变更，涉及会计确认、计量基础或列报项目的变更；选项AC是对资产负债的账面价值或资产定期消耗金额的调整，属于会计估计变更。6.管理会计工具方法主要应用于战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理、风险管理等领域，下列工具方法与应用领域匹配正确的有（）A.战略地图、价值链管理属于战略管理领域工具方法B.滚动预算、零基预算、弹性预算属于预算管理领域工具方法C.本量利分析、敏感性分析、边际分析属于营运管理领域工具方法D.经济增加值、平衡计分卡、关键绩效指标法属于绩效管理领域工具方法答案：ABCD解析：以上匹配均符合《管理会计基本指引》及应用指引的规定。7.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，符合2025年税收政策要求的有（）A.企业购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票、航空运输电子客票行程单、公路水路客票的，可按规定计算抵扣进项税额B.企业购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额C.企业租入固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予全额抵扣D.企业非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣答案：ABCD解析：以上增值税进项抵扣规则均为现行有效政策。8.下列各项中，属于电子会计档案归档范围的有（）A.企业接收的数电票XML源文件、电子银行回单、电子缴税凭证B.企业会计核算系统生成的电子记账凭证、电子会计账簿、电子财务报表C.企业费用报销系统中留存的电子审批单、电子差旅凭证、电子合同D.企业纸质会计档案的扫描件答案：ABCD解析：根据《会计档案管理办法》及电子会计档案管理规范，以上属于满足真实、有效、安全、可读取要求的电子会计资料，均可纳入电子会计档案归档范围。9.企业在编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的内部交易有（）A.母公司与子公司之间的应收应付账款及对应的坏账准备B.子公司之间相互销售商品形成的未实现内部销售损益C.母公司向子公司销售固定资产，子公司作为管理用固定资产核算，多计提的折旧费用D.子公司向母公司分配现金股利，母公司确认的投资收益与子公司的利润分配项目答案：ABCD解析：合并报表抵销范围涵盖所有集团内部交易，包括内部债权债务、内部购销交易、内部长期股权投资与权益、内部现金流量等。10.下列关于会计职业道德的表述，正确的有（）A.会计职业道德是会计法律制度的最低要求，会计法律制度是会计职业道德的重要补充B.会计人员应当坚持诚信守法，不做假账，坚决杜绝会计舞弊、财务造假行为C.会计人员应当保守在执业中知悉的国家秘密和商业秘密，除法律规定或经单位同意外，不得私自向外界提供或泄露单位会计信息D.会计人员应当持续提升专业胜任能力，主动参加会计人员继续教育，及时更新会计、税收、信息化等相关专业知识答案：BCD解析：选项A错误，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，会计职业道德是会计法律制度的重要补充，对会计人员提出更高的行为准则要求。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，摊销期限不超过1年的，可以在发生时直接计入当期损益。（）答案：√解析：合同取得成本是企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金，摊销期1年以内的可简化处理直接计入当期损益。2.数电票开具后，若发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要作废发票的，可直接在电子发票服务平台选择作废原发票，无需开具红字发票。（）答案：×解析：数电票不支持作废操作，发生开票有误等情形需通过电子发票服务平台开具红字发票。3.企业采用约当产量比例法分配生产成本时，如果原材料是在生产开始时一次投入的，在产品无需计算约当产量，直接按照完工产品和在产品实际数量比例分配原材料费用。（）答案：√解析：生产开始时一次投料的，在产品原材料完工程度为100%，无需折算约当产量，直接按数量分配。4.企业享受研发费用加计扣除政策时，需要留存研发项目立项文件、研发费用辅助账、人员费用分配说明等资料，且必须在年度汇算清缴时向税务机关报送全部纸质留存资料，经税务机关审批同意后方可享受优惠。（）答案：×解析：研发费用加计扣除实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需税务机关审批，无需事前报送纸质资料。5.政府会计主体的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，下月起停止计提折旧。（）答案：×解析：政府会计固定资产折旧规则是“当月增加当月提，当月减少当月停”，与企业会计规则存在差异。6.企业以摊余成本计量的金融资产，在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益，实际利率在金融资产预期存续期间保持不变。（）答案：√解析：摊余成本计量的金融资产采用实际利率法核算，实际利率一经确定，在存续期内不调整。7.滚动预算的核心是预算期始终保持12个月，每过1个月或1个季度，立即在期末增列1个月或1个季度的预算，能够保持预算的持续性，结合企业近期目标和长期目标。（）答案：√解析：滚动预算又称连续预算，克服了定期预算与会计期间绑定、灵活性不足的缺陷。8.企业内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，不存在内部控制空白点，体现了内部控制的全面性原则。（）答案：√解析：全面性原则要求内部控制实现全流程、全主体、全业务覆盖。9.企业取得的电子会计凭证如果存在篡改、伪造或来源不真实的情形，即使有对应的纸质打印件，也不能作为会计入账的依据。（）答案：√解析：会计入账的原始凭证必须真实、合法、完整，电子凭证造假的，纸质打印件不具备原始凭证效力。10.企业支付的违约金、税收滞纳金、银行罚息，均不得在企业所得税税前扣除，需要在汇算清缴时做纳税调增处理。（）答案：×解析：经营性违约金、银行罚息属于与生产经营相关的合理支出，可以在税前扣除；税收滞纳金、行政罚款不得扣除。四、业务核算题（共3题，共32.5分）1.（10分）某制造企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年发生如下经济业务：（1）12月5日，向甲公司销售一批A产品，不含税售价为200万元，成本为140万元，合同约定客户有权在收到商品后30天内无理由退货，根据历史经验，该批商品的退货率约为10%，商品已发出，控制权转移给甲公司，款项尚未收到，公司预计有权收取的对价极可能不会发生重大转回。（2）12月15日，收到上月暂估入库的原材料增值税专用发票，发票注明价款为50万元，增值税税额6.5万元，款项已通过银行存款支付，该批原材料上月末暂估入账金额为48万元，本月初已冲回暂估分录。（3）12月20日，将自产的一批B产品作为福利发放给生产车间工人，该批产品市场不含税售价为30万元，成本为20万元。（4）12月25日，对存货进行盘点，发现盘亏原材料一批，账面成本为10万元，经查属于管理不善导致的被盗，对应的进项税额1.3万元，其中应由责任人赔偿2万元，其余部分确认为管理费用。要求：编制上述业务的相关会计分录（单位：万元）。参考答案：（1）12月5日确认销售收入：借：应收账款226贷：主营业务收入180（200×90%）预计负债——应付退货款20（200×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）26（200×13%）同时结转成本：借：主营业务成本126（140×90%）应收退货成本14（140×10%）贷：库存商品140（2）12月15日收到原材料发票：借：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额）6.5贷：银行存款56.5（3）12月20日发放非货币性福利：计提福利时：借：生产成本33.9贷：应付职工薪酬——非货币性福利33.9（30×1.13）实际发放确认收入：借：应付职工薪酬——非货币性福利33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9结转成本：借：主营业务成本20贷：库存商品20（4）12月25日存货盘亏处理：发现盘亏时：借：待处理财产损溢11.3贷：原材料10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3经批准核销时：借：其他应收款2管理费用9.3贷：待处理财产损溢11.32.（12分）某企业为居民企业，2025年经营业务如下：（1）全年取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本2800万元；（2）发生销售费用900万元（其中广告费和业务宣传费800万元）；管理费用480万元（其中业务招待费40万元，研发费用100万元，未形成无形资产计入当期损益）；财务费用50万元（其中向非金融企业借款200万元，支付利息18万元，同期金融企业同类贷款利率为6%）；（3）取得营业外收入80万元，发生营业外支出60万元（其中通过公益性社会组织向困难地区捐款50万元，税收滞纳金6万元，行政罚款2万元）；（4）已计入成本费用中的实发合理工资总额300万元，拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费45万元，职工教育经费28万元。已知：企业所得税税率25%，广告费和业务宣传费扣除比例为15%，研发费用自2023年起加计扣除比例为100%，公益性捐赠扣除比例为年度利润总额的12%，工会经费、职工福利费、职工教育经费扣除比例分别为工资总额的2%、14%、8%。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税额。参考答案：第一步：计算年度会计利润总额=5000+80-2800-900-480-50-60=790万元。第二步：逐项进行纳税调整：（1）广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，应纳税调增=800-750=50万元，超过部分50万元可结转以后年度扣除。（2）业务招待费扣除限额1=5000×5‰=25万元，扣除限额2=40×60%=24万元，取较低值24万元，实际发生40万元，应纳税调增=40-24=16万元。（3）研发费用加计扣除100%，纳税调减=100×100%=100万元。（4）借款利息扣除限额=200×6%=12万元，实际发生18万元，应纳税调增=18-12=6万元。（5）公益性捐赠扣除限额=790×12%=94.8万元，实际发生50万元，小于限额，可全额扣除，无需调整。（6）税收滞纳金6万元、行政罚款2万元不得税前扣除，合计纳税调增8万元。（7）工会经费扣除限额=300×2%=6万元，实际发生7万元，纳税调增1万元；职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，实际发生45万元，纳税调增3万元；职工教育经费扣除限额=300×8%=24万元，实际发生28万元，纳税调增4万元，超过部分4万元可结转以后年度扣除。第三步：计算应纳税所得额=790+50+16-100+6+8+1+3+4=778万元。第四步：计算应纳企业所得税额=778×25%=194.5万元。3.（10.5分）某企业2025年末对固定资产进行减值测试，其中一台生产设备2022年12月购入，原值600万元，预计净残值为0，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧。2025年末，该设备出现减值迹象，企业预计该设备公允价值减去处置费用后的净额为380万元，预计未来现金流量的现值为360万元。计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为6年，预计净残值为0，折旧方法不变。要求：（1）计算2025年末该设备计提减值准备前的账面价值；（2）计算2025年末该设备应计提的固定资产减值准备金额，编制计提减值的会计分录；（3）计算2026年该设备应计提的折旧额。参考答案：（1）该设备2023-2025年累计计提折旧=600/10×3=180万元，2025年末账面价值=600-180=420万元。（2）固定资产可收回金额按照公允价值减处置费用净额与未来现金流量现值孰高计量，即380万元（380＞360），应计提减值准备金额=420-380=40万元。会计分录：借：资产减值损失40贷：固定资产减值准备40（3）2026年应计提折旧额=380/6≈63.33万元。五、综合应用题（共1题，15分）某中型制造企业2026年1月启动会计数字化转型工作，计划3个月内实现全