人工顶管施工方案

国道324潮南新庆至洋汾陈路段路面大修工程

顶管施工专项方案

编制单位：广东长宏公路工程有限公司

编制日期:二c年十月

目录

1、工程概况----------------------------------------------------2

2、顶管方法-----------------------------------------------------3

3、顶管施工工作流程--------------------------------------------3

4、顶管施工方案------------------------------------------------4

5、顶管施工质量保证措施---------------------------------------10

6、施工安全措施------------------------------------------------11

一、工程概况

国道324潮南新庆至洋汾陈路段路面大修工程，总长度约6600m,道路宽

度为30~42n1。本工程为现状道路改造，道路车行道加铺沥青，桩号为

K566+945-K569+140路段现状有DN1500-DN1650进厂污水干管，桩号为

K569+140处峡山大桥北侧、恩波河西侧现状有一座污水提升泵站，道路两侧

人行道下现状有给水、架空电力线、通信等市政管线。本次设计是在结合规

划以及周边道路管线系统的情况下，解决工程范围内道路及周边地块的污水

排放而进行进站污水干管设计，考虑到道路周边地块的污水，以及转输上游

片区污水c工程范围内污水管道主要收集本项目道路周边地块的污水，排入

污水提升泵站中，经提升后在排入下游现状DN1500-DN1650进厂污水干管中。

桩号为K569+140-K573+545段，污水管道为新建，布置于道路北侧距道路中

心线6.0m处,其管径为DN1500,污水接入桩号为K569+140处峡山大桥北侧、

恩波河西侧现状有一座污水提升泵站中，经提升后在排入道路桩号为

K569+140后现状DN1500-DN1650进厂污水干管中。原设计采用机械顶管施工,

但由于工期紧、施工场地有限、现场交通繁杂、地下管线复杂、有可能遇上

地下障碍物等情况，将影响本工程机械顶管正常施工的不利因素，如遇特殊

情况可将本工程中的部分顶管工程改用人工配合机械顶进。管材采用DN1500

的纵向III级钢筋混凝土内衬胶顶管。。

本工程设计上有DN1500纵向III级钢筋混凝土内衬胶顶管4758m,(D1000

顶管中间井13座，①2200顶管中间井12座，7000*4000方形顶管工作井12

座，①4000圆形顶管接收井15座，①7000圆股顶管接收井3座.管道地基承

载力应不小于100Kpao

二、顶管方法

根据地质资料揭露情况，本工程管线穿越之处均处于地下水位以下，根

据图纸设计情况，本工程沿线管段均为直线段顶管，在顶管过程中，应控制

顶管的走水方向，以及坐标控制，保证管道顶进之后，其坡度、坐标符合设

计要求。

为保证管道顶进、挖土作业顺利进行，管内及工作井不能有积水现象，

在工作井设置集水井，用抽水机抽出至地面的沉淀池，经沉淀后排至市政雨

水井。

顶管时，在防止塌方管头加一个及可纠偏挤压式工具管，并采用触变泥

浆减阻措施，采用机械配合人工掘进出土的方法进行管道顶进。

三、顶管施工工作流程：

施工开始

测量皴样

放样'复核•——放样复核

工作井筏备安装一放样复核

出▼洞

I----%)

排运加浆

测量及方向纠正

下管、济装、使用

顶^r到位

取出管—附属设备

金知憧

四、顶管施工方案

(一)＞施工方法：

顶管法是依靠人工及机械在管内端部挖掘土壤，然后在工作坑内借助顶

进设备，把敷设的管子按设计中线和高程的要求顶入，并用水力或小车将土

从管中运出。掘进顶管采用企口钢筋混凝土管。

1、管节与接头

由于本管道为污水管道，为防止污水渗漏和地下水渗入，管节间必须有可

靠的防水设施。顶管管材采用企口加强型钢筋混凝土管，双层钢筋网在端部

加密。接头采用“T”形钢板套环和PVC内衬套环，钢套环厚度为6mm,按管

节每2nl设置一个，管端面安装“0”形橡胶止水环，顶进完毕后，填塞环氧

树脂砂浆。

2、工作坑的布置

工作坑是顶管施工的工作场所，其位置可根据以下条件确定：

(1)、根据管线设计，工作坑可选在检查井处；

(2)、单向顶进时，应选择在管道下游端，以利于排水；

(3)、考虑地质和土质情况。有无可利用的原土后背；

(4)、工作坑与可能穿越的建筑物要有一定的安全距离；

(5)、距水、电源较近的地方等。

根据施工现场实际情况，进行设置工作井及接收井。

(二)、施工准备工作

1、生产准备

①、进行施工测量和现场放线工作。

②、确定管线范围内及施工需用场地内所有障碍物，如管线、电线杆、树

木及附近房屋等的准确位置。

③、按施工平面布矍图修建临时设施，安装临时水、电线路，并试水、试

电。

④、进行顶管所用设备的加工制作。

⑤、根据顶进长度，准备好各类管线和所需的辅助物(固定架等)。

⑥、根据材料计划，分期分批组织材料进场。

2、技术准备

①、审查施工图纸和进行各专业图纸会审，进行施工技术交底工作。

②、做好标高点控制，施工测量和现场放线工作。

③、按照规划局提供的永久水准点，引临时水准点至井下，施工中经常进

行校。

(三)、工作井的施工

工作井施工方法采用人工挖孔护壁法施工。工作井尺寸净空为7mX

4m,净空应满足施工空间要求。

1、施工工艺

采用分层开挖，分层浇注井壁的方法施工，每节开挖护壁的高度最多

不超过1mo

2、施工技术要求

(1)、每层开挖深度不大于1mo

(2)、钢筋搭接长度不小于35d。

(3)、模板拼装要平整，牢固。

(4)、层与层之间搭接部分的泥土要清洗干净，并凿毛。

(5)、护壁的下一节和上一节的搭接长度不小于10cm。

(6)、钢筋的配置必须按照有关标准和规范进行，浇注的胫必须使用震动

棒进行振捣。

(7)、井内的积水白集水井(长X宽X高为30cmX30cmX40cm)及时排

走，抽水时要注意用电安全。

(8)、严格控制后靠背、洞口墙的水平度和垂直度。洞心的标高和洞口的

直径要符合设计要求。

(9)、浇注完后，养生72小时，才能拆模并开挖下一层。

(10)、第一层护壁必须勾挂在井口周边。

(11)、确保工作井的净空尺寸满足设备要求。

(12)、底板的标高要符合设计要求。

(四)、顶管工作井内设备安装

1、导轨安装：严格控制导轨的中心位置和高程，确保顶入管节中心及高

程能符合设计要求。

(1)、由于工作井底板浇注了20cm的及，地基稳定，导轨直接放置在工

作井的底板上。

(2)、严格控制导轨顶面的高程，箕纵坡与管道纵坡一致。

(3)、导轨采用浇注经予以固定，导轨长度采用2~3m,间距设置为60cmo

(4)、导轨必须直顺。严格控制导轨的高程和中心。

2、下管、顶进、出土和挖土设备：

采用电动卷扬机下管，用千斤顶、高压油泵作为顶进设备，用斗车、垂

直牵引的卷扬机作为出土设备，用空气压缩机带风镐机作为挖土设备。

3、照明设备：井内使用电压不大于12V的低压照明。

4、通风设备：人工挖土前和挖土过程中，采用轴流鼓风机通过通风管进

行送风。

5、起重设备：根据现场实际情况选择相应吨位的起重设备，选用的汽车

式起重机应满足设计及规范等要求。

（五）引入测量轴线及水准点

1、将地面的管道中心桩引入工作井的侧壁上（两个点），作为顶管中心

的测量基线。

2、将地面上的临时水准点引入工作井底不易碰撞的地方，作为顶管高程

测量的临时水准点。

（六）下管

1、下管前，要严格检查管材，不合格的严禁使用。

2、第一节管下到导轨上时，应测量管的中线及前后端管底高程，以校导

轨安装的准确性。

3、要安装户口铁或弧形顶铁保护管口。

（七）千斤顶和顶铁的安装

千斤顶是掘进顶管的主要设备，本工程最长管段的顶力为300吨，拟采

用2台150吨液压千斤顶。

1、千斤顶的高程及平面位置：千斤顶的工作坑内的布置采用并列式，顶

力合力作用点与管壁反作用力作用点应在同一轴线，防止产生顶时力偶，造

成顶进偏差。根据施工经验，采用机械挖运土方，管上部管壁与土壁有间隙

时，千斤顶的着力点作用在管子垂直直径的1/4~1/5处为宜。

2、安装顶铁应无歪斜、扭曲现象，必须安装直顺。

3、每次退千斤顶加放顶铁时，应安放最长的顶铁，保持顶铁数目最少。

4、顶进中，顶铁上面和侧面不能站人，随时观察有无扭曲现象，防止顶

铁崩离。

(八)顶进施工

1、工作坑内设备安装完毕，经检查各部分处于良好状态。即可进行试顶。

首先校测设备的水平及垂直标高是否符合设计要求，合格后即可顶进工具头，

然后安放混凝土管节，再次测量标高，确定无误后进行试顶，待调整各项参

数后即可正常顶进施工。在施工过程中，做到勤挖勤顶勤测，加强监控。顶

进施工时，主要利用风镐在前取土，千斤顶出镐在后背不动的情况下将污水

管向前顶进，其操作过程如下：

(1)安装好顶铁挤牢，工具管前端破取一定长度后，启动油泵，千斤顶进油,

活塞伸出一个工作行程，将管子推向一定距离。

(2)停止油泵，打开控制阀，千斤顶回油，活塞回缩。

(3)添加顶铁，重复上述操作，直至需要安装下一节管子为止。

(4)卸下顶铁，下管，用环形橡胶环连接混凝土管，以保证接口缝隙和受力

均勺，保证管与管之间的连接安全。

2、顶进施工中的重点工序

(1)测量

①、测量次数：在顶第一节管时及校正顶进偏差过程中，应每顶进20〜30cm,

即对中心和高程测量一次；在正常顶进中，应每顶进50〜100cm时，测量一

次。

②、中心测量：根据工作井内测设的中心桩、挂中心线，利用中心尺，测量

头一节管前端的轴线中心偏差。

③、高程测量：使用水准仪和高程尺，测首节管前端内底高程，以控制顶进

高程；同时，测首节管后端内底高程，以控制坡度。工作井内应设置两个水

准点，以便闭合之用，经常校水准点，提高精度。

④、一个管段顶完后，应对中心和高程再作一次竣工测量，一个接口测一点，

有错口的测两点。

(2)纠偏：

当测量发现偏差在10〜20mm时，采用超挖纠偏法，即在偏向的反侧适

当超挖，在偏向侧不超挖，甚至留坎，形成阻力，施加顶力后，使偏差回归。

当偏差大于20mm时，采用千斤顶纠偏法，当超挖纠偏不起作用时，用

小型千斤顶顶在管端偏向的反侧内管壁上，另一端斜撑在有垫板的管前土壁

上，支顶牢固后，即可施加顶力。同时配合超挖纠偏法，边顶边支，直至使

偏差回归。

(3)管前挖土要求

①、在道路和重要构筑物下，不得超越管段以外100mm,管周不得超挖，

并随挖随顶。

②、在一般顶管地段，如土质良好，可超挖管端300〜500mm,在管周上

面允许超挖15mm,下面135度范围内，不得超挖。

（4）接口的处理：由于顶管的管材为F型接口，顶管完毕后，对于管与管

之间的缝隙，采用膨胀水泥砂浆压实填抹。选用硅酸盐膨胀水泥和洁净的中

砂，配合比（重量比）为：膨胀水泥：砂：水1:1:0.3,随拌随用，一次拌和

量应在半小时内用完。填抹前，将接口湿润，再分层填入，压实填抹平整后，

在潮湿状态下养护。

（5）遇到流砂时的施工技术措施

顶进时若遇到流砂较多，且流砂流动性较强，则要在管内准备足够的砂

包、稻草，用来阻挡流砂的流动。或用改装后带网格的工具头配合施工。以

防万一，确保施工人员的生命安全.

（九）工作井内检查并施工

管道完成后，按设计图在井内用砖砌筑检查井，井内外批防水砂浆。待

砂浆达到一定强度后，回填石屑至管顶面，用水冲实。

五、顶管施工质量保证措施

1、顶管施工前编制顶管组织设计，提交监理和业主审定才能进行施工。

2、顶管前，项目部向作业班组进行详细的技术交底工作，每道工序开工

和员工上岗前进行简短的质量要求和技术交底，由各专业工程人员负责实施，

使每个员工上岗前做到人人心中有数，以确保工程质量。

3、摸清施工沿线的地下管线的详细情况，并制定详细的技术措施。

4、做好施工资料管理工作，及时填写原始记录和隐蔽工程记录（含照片）,

及时完成竣工资料。

5、认真做好施工计划，保证施工作业连续均衡、紧凑，从而有效可靠地

控制质量，保证工程质量。

6、顶进过程中，应严格控制顶力在允许的范围内，并留有足够的安全系

数。

7、顶管控制在质量标准范围以内，如果在顶进过程中，发现方向失控，

应该立即停止顶进，逐级上报，经研究同意后，方可以继续顶进。

8、作好地质勘察及资料整理工作，认真编制好施工方案和通过不同土层

的技术措施及纠偏措施，确保管道的顺利顶进。

9、加强操作控制，使顶管均勺平稳，受力均勺，尽可能减少顶进过程中

的倾斜、偏移、扭转，防止管壁出现裂缝、变形。

六、施工安全措施

1、沿工作井四周设置1.2米高的固定护栏，护栏上挂安全网，工作井

四周要挂相应的警示标语。夜间应设置照明红灯警示。

2、挖土施工时工作井必须设置爬梯，供人员上下井用。使用的卷扬机等

应安全可靠并配有自动卡紧保险装置。

3、挖出的土石方应及时运离工作井，不得堆放在工作井四周1米范围

内。

4、顶管作业人员必须戴硬安全帽。

5、顶管施工区域沿线采用标准围蔽。

6、严格遵循土方开挖程序，控制均匀挖三，防止发生偏位，严重倾斜或

管涌等现象，做好作业前和施工中的通风换气工作，每次进入管道时，保证

管内通风，以免导致人身事故。

7、吊车、起重设备由专人操作和专人指挥，统一信号，预防发生碰撞。

吊车靠近工作井边坡行驶时，加强对地基稳定性检查，防止发生倾翻事故。

吊管下工作井时，注意安全。

8、加强机械设备维护、检查、保养。机电设备由专人操作，认真遵守用

电安全操作规程，防止超负荷作业。

9、开挖前详细了解沿线管线资料，做好沿线管线保护措施。

10、作业人员轮换制。每个作业人员在管内作业时间不得超过1小时，

避免劳动强度过大引起危险。

11.顶进过程中，施工人员必须使用安全带，洞口必须有施工人员照应，

洞内用不大于12伏照明灯照明，每班作业时必须有合格的电工当班。

12、利用轴流式抽水泵在工作井设置的集水井内进行抽水，保持井内无

积水，抽水时，施工作业人员不得站立在积水范围内。

13、采用卷扬机垂直牵引出土时，井下不能站人，工作井上平台的作

业人员出土时必须使用安全带。

14、自制木板小车，用于放置压缩空气呼吸器和运载进管人员，并在车

尾部拴上绳子，在万一发生意外的情况下由管外监护人员迅速将管内人员拉

出管外进行抢救。

15、利用鼓风机并购买48米长的软管，用于输送空气进入管道，加强

管内空气的流动和循环。工作挖掘面的工人要佩带含氧量探测仪，经常检查

该处含氧量必须超过18%o

16、管外配备专取监护人员，密切注意人管作业人员状态，每一分钟

对管内人员进行呼喊，或用一条绳子每隔一定时间拉一下作业人员，在得

不到安全的反馈情况下立刻采取相应应急措施。

17、井上配备相应药品。作业前要对施工人员进行紧急救援的培训，使

全体人员懂得使用呼吸器和含氧量探测仪，懂得救人步骤，并进行实地现

场考核合格后才施工。

18、在人员进管前要用含氧量探测仪进行管道内氧气浓度的探测，利用

毒气探测仪进行管道有毒气体浓度的探测。

19、电动卷扬机必须设置防冲顶装置。

20、施工过程中使用的有关机械设备必须严格按照各机械的安全操作规

程进行操作，全部用电设施必须符合《施工现场临时用电安全技术规范》。

黑龙江乌苏里江制药有限公司

全面预算管理实施方案

目录

前言全面预算管理方案的编制基础和目的-0-

一、全面预算管理方案的编制基础....................................-0-

二、全面预算管理方案编制的作用与目的..............................-0-

第一部分预算组织3

第一章预算管理委员会.......................................................3

第二章预算管理工作组.......................................................3

第三章预算责任网络.........................................................4

一、预算单位的界定.......................................................4

二、乌苏里江制药预算责任网络的界定......................................4

第二部分预算编制5

第四章预算目标及其指标体系..................................................5

一、预算目标的确定.......................................................5

二、预算指标体系.........................................................5

第五章预算编制方法及编制时期...............................................5

一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预算（年度预算）...................5

二、以零基预算的编制方法编制费用预算....................................6

三、编制固定预算.........................................................6

四、建立总经理机动费用基金..............................................6

第六章预算编制程序.........................................................e

第七章各预算单位的'业务预算编制内容及编制方法.............................7

一、销售部的预算编制内容及编制方法......................................7

二、生产车间的预算编制内容及编制方法....................................8

三、供应部预算...........................................................9

四、其他职能部门的费用预算..............................................9

五、财务部预算...........................................................9

第三部分预算执行11

第八章预算执行.............................................................11

第九章预算监控............................................................11

一、建立责任会计体系....................................................11

二、建立预算报告体系....................................................11

三、预算监控体系........................................................12

第十章预算调整.............................................................13

一、预算调整原因........................................................13

二、预算调整程序........................................................13

三、例外事项............................................................13

第四部分预算考核14

第十一章预算考评...........................................................14

一、预算考评原则........................................................14

二、预算考核与成本费用控制考核的对接.................................14

第五部分实施全面预算管理的相关条件15

一、推行全面预算管理的前期准备.........................................15

二、实施全面预算管理的条件.............................................15

前言全面预算管理方案的编制基础和目的

一、全面预算管理方案的编制基础

全面预算管理方案是建立在黑龙江乌苏里江制药有限公司（以下简称乌苏里江制药）

组织结构、部门职责说明、乌苏里江制药财务控制体系及其他内部控制制度的基础之上。

（一）乌苏里江制药组织结构

董事会

预算管理委员会

总经理

W|¥|T|T|^1TATI

部I部I部！部部前I

虎

宝

佳

哈

迎

佳

林

清

大

春

分

分

分

分

子

分

公

公

公

公

公

公

司

司

司

司

司

司

（二）乌苏里江制药财务控制体系是一种相对集权的管理模式，各分子公司和职能

部门不具有对外投资和融资的权限。

（三）部门职责说明和其他内部控制制度见乌苏里江制药相关的管理制度。

二、全面预算管理方案编制的目的与作用

全面预算管理体系是建立在企业发展战略和企业薪酬体系基础之上的集规划、控制和

考核于一体的企业运行机制，包括预算组织建立、预算编制、预算审批与下达、预算执行

与反馈监控、预算调整以及预算考评等环节。

-0-

（一）全面预算管理的最终目的是确保各项经营目标的顺利实现

全面预算管理是目标管理的重要支持工具，预算管理为公司整体战略服务，不同发

展时期，不同的经营战略，管理重点不同，预算管理的重点也会不同。

（二）预算能够促进管理者事前规划的意识，促进公司计划工作的开展

计划是预算的基础，因此，预算能促使企业的各部门提前制定计划，避免企业盲目

发展，遭受不必要的经营风险和财务风险，制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化

的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。

预算能够促使管理者思想超前，即对市场的可能变化情况作出预测和准备，认真考虑完成

目标的方法，使企业目标和政策与企业资源有效对接。通过企业预算，各部门、单位可经

常对比、分析自身业务活动与各自奋斗目标的差距、与企业总体目标的差距，从而及时采

取有效措施加以改进，以保证企业预算圆满完成。

（三）预算能够促进企业内部各部门间的合作与交流

预算使企业的高层管理者全盘考虑企业整个价值链之间的相互关系，明确各部门的

责任，便于各部门之间的协调，避免由于责任不清造成相互推诿的事件发生，它能调动企

业各部门的积极性，促成企业长期目标的最终实现。

（四）预算能够提供企业绩效的评价标准，便于考核

预算是对企业计划的数量化和货币化的表现，因此，预算为业绩评价提供了标准，

便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制。预算管理

对企业各部门及其员工的日常活动进行了规范，使企业的经营活动有目标可循，有制度可

依，消除了指令朝令夕改、活动随意变化的现象。

企

预

预

预

预

薪

业

算

算

算

算

酬

战

目

编

执

考

计

略

标

制

行

评

划

-1-

第一部分预算组织

第一章预算管理委员会

结合公司现行的治理结构和管理机制，公司在董事会下设公司预算管理委员会，预

算管理委员会根据董事会的授权行使预算管理职责，向董事会提交年度预算方案、汇报预

算执行情况和预算管理工作进展情况。预算管理委员会是非常设机构,根据需要召开会议。

公司预算管理委员会作为预算管理决策层，是公司预算管理的最高权力机构，该委

员会主任由公司董事长担任，成员包括董事、总经理、副总经理、财务总监。

预算管理委员会职责：

（一）审查批准公司的各项全面预算管理制度和实施办法，包括与全面预算管理有

关的考核与奖惩办法；

（-）根据公司发展战略和中长期发展规划，提出年度发展目标，作为预算编制的

依据；

（三）批准和下达公司的年度全面预算方案；

（四）确认预算执行过程中的例外事项，并根据该等例外事项批准预算调整方案；

（五）批准公司的内部定额和内部转移价格，仲裁预算编制和执行过程中部门间所

出现的矛盾；

（六）批准预算考核措施、考核结果及奖惩方案。

第二章预算管理工作组

公司设置预算管理工作组，作为公司预算管理的执行机构，公司总经理任组长，由财

务部牵头并由公司各部门经理组成。公司预算管理工作组采取定期例会制度，财务部作为

公司预算工作组的日常办公机构。

公司预算管理工作组职责：

（一）组织公司的预算编制；

（-）组织各职能部门和生产车间执行公司批准的预算；

（三）跟踪、协调、监督预算执行情况；

（四）修正和调整在预算执行过程中出现的问题和偏差；

（五）评价与分析各部门预算执行情况，进行预算考核。

-2-

第三章预算责任网络

一、预算单位的界定

全面预算管理要求任何人和任何单位不得游离于预算责任体系之外，公司各职能部门

及生产车间均作为预算责任网络的预算执行主体（即预算单位）。通过预算单位界定强化

对预算责任主体和预算责任主体负责人的预算责任。

二、乌苏里江制药预算责任网络的界定

乌苏里江制药预算责任网络包括两个层次，即公司层次和各职能部门、各分子公司层

次。

第一层次：公司。公司作为最高层次的预算责任单位，定位于投资中心，对乌苏里江

制药整体的净资产收益率负责。

第二层次：各职能部门、各分子公司。

（一）销售部一一为费用中心，编制销售收入预算和销售费用预算。

（二）供应部一一为费用中心，根据各分子公司编制的生产预算编制采购预算、采

购费用预算。

（三）生产部一一费用中心，编制本部门的管理费用预算，审核各分子公司的生产

预算。

（四）工程部一一费用中心，编制本部门的管理费用预算，审核各分子公司的设备

维修费用预算。

（五）行政部一一费用中心，编制本部门及公司主要领导的管理费用预算，审核公

司各部门的办公费用预算。

（六）人资部一一费用中心，编制本部门的管理费用预算，审核公司各部门的工资

费用预算。

（七）监察部一一费用中心，编制本部门的管理费用预算。

（八）财务部一一费用中心，编制本部门管理费用预算，同时编制财务费用预算、

资本支出预算、筹资预算以及编制预计利润表、预计现金流量表等财务预算。

-3-

（九）各分子公司一一现阶段为标准成本中心,根据销售预算编制本公司的生产预

算和费用预算。

第二部分预算编制

第四章预算目标及其指标体系

一、预算目标的确定

公司预算目标为目标利润，目标利润的确定按照公司资产的实际状况以及市场情况等

加以确定。预算目标的确定必须体现公司战略导向。

二、预算指标体系

公司预算目标采用综合预算指标体系，体现公司的利润导向、效益与规模兼顾、短期

利益和长期发展均衡、外部市场开拓和内部管理效率提高并重的原则。

预算管理目标体系分为四部分：基本指标、辅助指标、修正指标和否决指标。

（一）基本指标作为预算指标体系中的核心指标，按照责任中心的不同，其基本指

标设置也不相同。

1.公司作为投资中心，其基本指标为投资报酬率；

2.成本费用中心的基本指标为可控成本费用降低率。

（二）辅助指标进一步规范公司的经营效益，包括应收账款回收率、长期借款偿还

率和资产保值增值率。

（三）修正指标包括市场占有率等指标，修正指标在基本指标和辅助指标的基础

上，突出公司经营的关注点，对战略因素进行补充。

（四）否决指标包括安全生产等指标，对预算单位的预算目标实行一票否决制。

第五章预算编制方法及编制时期

-4-

一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预

算（年度预算）

在公司实行预算管理的初期，公司管理经验以及预算经验不足，很难对较长时期做出

准确预测，因此公司采取滚动预算的编制思路进行年度预算的编制，即预算的编制采取长

计划、短安排的方式进行，在编制预算时，先按年度分季，并将其中第一季度按月划分,

建立各月的明细预算，以便监督预算的执行。其他三季可以粗略一些。到第一季结束后再

将第二季的预算数按月细分，依此类推。

公司编制的年度预算和月度预算，是公司预算管理的指令性标准，不得随意突破，预

算的调整需按照例外事项的管理原则进行管理。其调整审批权归预算管理委员会（详见第

十章：预算调整）。

二、以零基预算的编制方法编制费用预算

公司职能部门（费用中心）根据其岗位职责和具体任务，以作业分析为基砒，用零基

预算的方法，确定本部门的预算支出。具体步骤如下：

（一）各责任单位根据其岗位职责和具体任务,详细讨论在预算期内需要哪些员工

参与、每位员工需要完成哪些作业项目、每项作业项目需要发生哪些费用。

（二）为每一作业项目编写一套费用开支方案，提出费用开支的目的，以及需要开

支的数额；

（三）对酌量性固定成本的每一费用项目进行“成本-效益分析”，将其所耗与所得

进行对比，用来对各个费月开支方案进行评价；

（四）在对各个费月开支方案权衡轻重缓急的基础之上，将其分成若干层次，排出

开支的先后顺序；

（五）最后按照所确定的费用开支层次和顺序，汇总得出本单位费用预算。

三、编制固定预算

考虑到公司预算管理现状，暂不编制弹性预算，所有预算均为固定预算。待公司预算

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编制水平有较大提升时，再以弹性预算方式编制全面预算。

U!I、建立总经理机动费用基金

考虑到公司实行预算管理的初期预算编制存在不完善性，为更好地开展工作，更快捷

的对市场状况做出反应，减少协调成本，公司建立总经理机动费用基金，基金总额一般占

公司总预算的由总经理控制，对于部分预算外支出可以经总经理批准后在总经

理机动费用基金中列支。

第六章预算编制程序

全面预算的编制从每年10月1日开始，到12月31日结束，按照“自上而下一一自

下而上一一自上而下”和“分级编制、逐级汇总”的程序进行。

预算编制程序分为下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准和下达执行。

（-）下达目标。公司董事会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在

决策的基础上，于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本

费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算管理委员会下达各

预算执行部门。

（二）编制上报。各预算执行部门按照财务预算委员会下达的财务预算目标和政

策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门预算方案，于10月底前上报

预算管理工作组。

（三）审查平衡。预算管理工作组对各预算执行部门上报的预算方案进行审查、汇

总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理工作组应当进行充分协调，对

发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行部门予以修正。

（四）审议批准。预算管理工作组在有关预算执行部门修正调整的基础上，编制出

企业预算方案，报预算管理委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事

项，预算管理委员会应当责成有关预算执行部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础

上，预算管理工作组正式编制年度预算草案，提交董事会审议批准。

（五）下达执行。预算管理工作组对董事会审议批准的年度总预算，一般在12月

25日以前，分解成一系列的指标体系，由预算管理委员会逐级下达各预算执行部门执行。

第七章各预算单位的业务预算编制内容及编制方法

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一、销售部的预算编制内容及编制方法

（一）销售收入预算

销售预算是全面预算的编制起点，生产、材料采购、仓储费用等方面的预算，都要

以销售预算为基础。销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量

的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分

别加以编制，然后加以归并汇总。根据销售预测确定天来期间预计的销售量的和销售单价

后，求出预计的收入：

预计销售收入内预计销售量*预计销售单价

销售预算一方面为其他预算提供基础，另一方面，销售预算本身就可以起到对企业

销售活动进行约束和控制的功能。

（二）销售费用预算

按照零基预算方法分销售区域、分费用项目进行编制并汇总。

二、生产车间的预算编制内容及编制方法

生产预算是根据销售预算进行编制，产品分步骤生产的公司后一步骤的生产预算是根

据前一步骤的生产预算进行编制，辅助车间的生产预算是根据基本生产车间的燃料及动

力预算编制。

（一）生产预算

生产预算的编制要以预计销售量利预计产成品存货为基础。产品的预计生产量可根

据预计销售量和期初、期末的预计库存量确定，主要有几个关键环节，一是要预计期初产

成品存货，二是要预计期末产成品存货，这要根据企业的销售渠道和销售能力而定，然后

计算预计生产量。公式是：

预计生产量;预计销售量+预计期初产成品存货-预计期末产成品存货

（二）直接材料预算

直接材料预算是一种以生产预算为基础编制的显示预算内直接材料数量和金额的计

划。数量部分构成企业实物数量表示的预算的一部分。直接材料预算要根据生产需要量与

预计采购量以及预计原材料存货进行编制，而预计采购量与预计原材料存货的情况，要根

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据企业的生产组织特点、材料采购的方法和渠道进行统一的计划，其目的是为了在保证生

产均衡有序的进行的同时，避免直接材料存货不足或过多，影响资金运用效率的生产效率。

某种材料预计数量的计算公式是：

材料预计数量=预计生产登单位产品的材料需用量+预计期末存货-预计期初存货直接材料

（三）直接人工预算

与直接材料预算相同，直接人工预算的编制也要以生产预算为基础进行。基本计算公

式为：

预计所需用的直接人工总工时=预计产量*单位产品直接人工小时

（四）制造费用预算。

制造费用常按其成本形态分为变动制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费

用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。变动性制造费用根据预计生产

量乘以单位产品预定分配率进行预计；而半变动制造费用则可利用一元线性模型Y=A^BX

进行预计。（其中A表示固定部分，B表示随产量变动部分，可根据统计资料分析而得）。

为了全面反映企业资金收支，在制造费用预算中，通常包括费用方面预期的现金支

出。制造费用预算为两个步骤：首先计算预计制造费用，然后再计算预计需用现金支付的

制造费用，各自的计算公式为：

预计制造费用二预计宜接人工小时*变动性费用分配率+固定性制造费用

预计需用现金支付的制造费用=预计制造费用一折旧一摊销

三、供应部预算

（一）原辅材料采购预算

原辅材料采购预算中采购数量是根据生产车间的直接材料预算、制造费用预算中需

外购材料部分的数量汇总，并根据仓库库存数量、合理损耗等状况综合确定，采购价格根

据市场情况确定。

（二）备品备件采购预算

备品备件采购预算根据经工程部审核后的备品备件需求计划，结合库存状况由供应部

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制订。

（三）采购费用预算

采购费用预算根据业务需要采取零基预算方式进行编制。

（四）采购资金预算

采购资金预算是根据原辅材料采购预算，备品备件采购预算、采购费用预算情况，并

根据付款情况预测由供应部编制。

四、其他职能部门的费用预算

各职能部门的费用预算全部采取零基预算的编制方法进行预算编制。

五、财务部预算

（■）财务费用预算与本部门管理费用预算

采取零基预算的编制方法进行预算编制。

（二）管理费用预算

汇总各职能部门的管理费用预算而得。

（三）资本支出预算

资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预

算、权益性资本投资预算和债券投资预算。

（四）筹资预算

筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款还本付息的预

算，主要依据企业有关资金需求决策资料、期初借款余额及利率等进行编制。考虑到筹资

活动的被动性，有时也将筹资预算视为资本预算的一部分。

（五）财务预算

1.现金预算

现金预算是反映预算期内现金流转状况的预算，是反映全部经济活动有关现金收支方

面的汇总反映。现金预算包括现金收入、现金支出、现金余缺三项内容。

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现金收入包括预算期初现金余额和预算期内发生的现金收入，如销售收入，应收账款

收回、票据贴现等。

现金支出包括预算期内发生的各项现金支出，如支付材料采购款、支付工资、支付制

造费用、支付销售及管理费用、上缴税金、支付股利、进行资本性支出等。

现金余缺是指预算期内每一期可动用现金数与现金支出数的差额，根据现金余缺情况

可采用适当的融资方式来调节现金余缺。

2.预计损益表

预计损益表反映了预算期内企业的经营成果。汇总后的税后净收益可以与目标利润相

比较，如有差距，应进行单一项目或综合性调整，以争取达到或超过目标利润。

预计损益表主要依据销售预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末存货预算、

俏售及管理费用预算、有关的专门次策预算及现金预算编制。

3.预计资产负债表

由于预计资产负债表编制较为困难，根据成本效益原则，现阶段暂不编制。

第三部分预算执行

第八章预算执行

公司预算方案一经批准下达，即具有指令性，各预算单位必须严格执行。同时，为了

更好地执行全面预算，各预算单位必须将本部门预算指标分解到内部各单位、各环节和各

工作岗位，形成全方位的预算执行责任体系，确保预算目标的完成。

各预算单位应当将全面预算作为预算期内全部业务活动的基本依据，将年度预算细分

为季度和月份预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。

公司应当强化现金流量的预算管理，严格按照全面预算组织和监控资金的收付，按时

组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，以保证企业有足够的资金用于必需的支

付准备。对于预算内的资金拨付，必须按照授权审批程序执行；对于预算外的项目支出，

应当经过特殊的审批程序，具体办法见乌苏里江制药内部控制体系。对于无合同、无凭证、

无手续的项目支出，不予支付。

第九章预算监控

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为了便于预算执行结昊的统计与考核，公司财务部在进行正常的会计核算之外，还须

进行责任会计记录。各预算执行单位要定期报告财务预算执行情况，并随时向预算管理工

作组以及预算管理委员会反映预算执行中发生的新问题，查找形成原因，提出改进措施和

建议。

公司进行责任会计核算采取单轨制，即一般会计核算与责任会计核算在用友软件系统

中共用一套账目。

一、建立责任会计体系

公司的各职能部门作为费用中心，公司在进行费用核算时，管理费用除按费用项目进

行二级明细核算外，还必须按各职能