2026年会计专业技术资格考试初级实务专项训练

2026年会计专业技术资格考试初级实务专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题，只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。每小题1分，共25分）1.企业购入一项管理用固定资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为500,000元，增值税进项税额为65,000元，支付的相关运杂费为10,000元。该固定资产的入账价值为（）元。A.500,000B.510,000C.565,000D.575,0002.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为200,000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元。该固定资产第一年应计提的折旧额为（）元。A.30,000B.38,000C.40,000D.50,0003.企业购入一项专利权，实际支付价款为300,000元，支付相关税费20,000元。该专利权的预计使用年限为5年。该专利权每期应计提的摊销额为（）元。A.60,000B.62,000C.300,000D.320,0004.企业销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100,000元，增值税销项税额为13,000元。商品成本为80,000元。该笔业务计入“主营业务收入”科目的金额为（）元。A.87,000B.100,000C.113,000D.130,0005.企业发生的管理人员工资，应计入的会计科目是（）。A.主营业务成本B.管理费用C.销售费用D.营业外支出6.企业销售商品时代收的款项，如果符合收入确认条件，应计入（）科目。A.预收账款B.应收账款C.其他应收款D.应付账款7.企业发生的业务招待费，应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出8.企业按规定计算应交的所得税，应计入的会计科目是（）。A.所得税费用B.应交税费——应交所得税C.管理费用D.营业外支出9.企业购入交易性金融资产，支付价款500,000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50,000元，另支付交易费用10,000元。该交易性金融资产的入账价值为（）元。A.500,000B.510,000C.450,000D.460,00010.企业转让一项交易性金融资产，取得价款600,000元，该资产的账面价值为500,000元，之前已计提公允价值变动损益20,000元（贷方）。处置该交易性金融资产应确认的投资收益为（）元。A.30,000B.50,000C.60,000D.80,00011.企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。期末应收账款余额为1,000,000元，估计坏账率为5%。假设期初坏账准备科目无余额，本期应计提的坏账准备金额为（）元。A.40,000B.50,000C.100,000D.500,00012.企业接受投资者投入资本100,000元，款项已存入银行。该业务引起企业（）。A.资产和所有者权益同时增加100,000元B.资产和所有者权益同时减少100,000元C.资产增加100,000元，所有者权益减少100,000元D.资产减少100,000元，所有者权益增加100,000元13.企业用银行存款偿还短期借款50,000元。该业务引起企业（）。A.资产和负债同时增加50,000元B.资产和负债同时减少50,000元C.资产增加50,000元，负债减少50,000元D.资产减少50,000元，负债增加50,000元14.企业采购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100,000元，增值税进项税额为13,000元，运输途中发生合理损耗1,000元，入库前发生整理费用2,000元。该原材料的入账价值为（）元。A.100,000B.103,000C.105,000D.117,00015.企业生产产品领用原材料一批，该原材料计划成本为50,000元，材料成本差异率为-2%。领用该批原材料应计入生产成本的实际成本为（）元。A.50,000B.49,000C.51,000D.52,00016.企业将一笔无法支付的应付账款20,000元转销。该业务应借记的会计科目是（）。A.应付账款B.预付账款C.管理费用D.营业外收入17.企业分配职工薪酬，其中生产工人工资50,000元，车间管理人员工资10,000元，行政管理人员工资20,000元。计入“生产成本”科目的金额为（）元。A.10,000B.50,000C.60,000D.80,00018.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.固定资产B.无形资产C.应收账款D.长期投资19.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.应付债券B.长期借款C.应付账款D.预收账款20.企业期末结转本期实现的净利润，应借记的会计科目是（）。A.本年利润B.利润分配——未分配利润C.盈余公积D.利润分配——提取法定盈余公积21.企业用现金发放工资30,000元。该业务应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.应付职工薪酬C.管理费用D.库存现金22.企业销售商品一批，货已发出，发票账单尚未开出。如果符合收入确认条件，应确认的收入金额为（）。A.0B.预计售价C.商品成本D.实际售价23.企业计提固定资产减值准备，应计入的会计科目是（）。A.资产减值损失B.管理费用C.营业外支出D.递延所得税资产24.下列各项中，不会引起企业所有者权益发生变动的是（）。A.接受投资者投入资本B.实现净利润C.发放现金股利D.用资本公积转增股本25.企业按规定提取法定盈余公积，应借记的会计科目是（）。A.利润分配——提取法定盈余公积B.盈余公积C.本年利润D.利润分配——未分配利润二、多项选择题（下列各小题，有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。每小题2分，共20分）26.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.存货B.应收账款C.预付账款D.应付职工薪酬27.下列各项中，属于企业负债的是（）。A.短期借款B.应付债券C.预收账款D.实收资本28.下列各项中，属于企业所有者权益的是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润29.企业购入原材料，可能涉及的会计科目有（）。A.原材料B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.银行存款D.应付账款30.企业确认收入时，通常需要同时满足的条件有（）。A.企业已将商品的控制权转移给购货方B.企业的成本能够可靠地计量C.与交易相关的经济利益很可能流入企业D.企业已收到商品价款31.下列各项中，可能计入“管理费用”科目的有（）。A.行政管理部门职工薪酬B.业务招待费C.生产车间管理人员薪酬D.专设销售机构职工薪酬32.下列各项中，可能计入“销售费用”科目的有（）。A.销售产品发生的运输费B.销售人员的薪酬C.销售产品发生的广告费D.生产车间发生的制造费用33.下列关于交易性金融资产的说法，正确的有（）。A.取得时支付的交易费用计入投资收益B.持有期间产生的现金股利计入投资收益C.期末按公允价值调整其账面价值，调整额计入公允价值变动损益D.出售时，售价与账面价值的差额计入投资收益34.下列关于固定资产折旧的说法，正确的有（）。A.固定资产折旧是固定资产价值在使用过程中的转移B.计提折旧时不影响固定资产的账面价值C.折旧方法一经确定，不得随意变更D.所有固定资产都必须计提折旧35.下列关于所得税会计处理的说法，正确的有（）。A.企业应交的所得税计入所得税费用B.递延所得税是指由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同而产生的所得税C.递延所得税资产可能产生D.递延所得税负债可能产生三、判断题（请判断下列各小题的说法是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。每小题1分，共10分）36.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）37.企业用银行存款支付前期已计入费用但尚未支付的租金，应冲减管理费用。（）38.成本还原是指将产成品成本按照其所耗用的各种原材料和人工成本的比例进行分解。（）39.企业发生的财务费用，都应计入当期损益。（）40.企业按规定计提的固定资产减值准备，在以后期间该固定资产价值回升时，可以转回。（）41.企业分配股利时，应借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“应付股利”科目。（）42.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（）43.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。（）44.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（）45.企业采购原材料时，支付的增值税进项税额，在符合规定的情况下可以抵扣销项税额。（）四、计算分析题（请根据题目要求，列出计算步骤，并计算出结果。每小题5分，共10分）46.某企业2026年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为1,000,000元，“坏账准备”科目余额为20,000元（贷方）。企业估计坏账率为5%。计算该企业2026年应计提的坏账准备金额，并编制相应的会计分录。47.某企业购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500,000元，增值税进项税额为65,000元，运杂费10,000元，安装调试费5,000元。设备已交付使用。计算该设备的入账价值，并编制相关的会计分录。五、综合题（请根据题目要求，综合运用所学知识进行解答。每小题10分，共20分）48.甲公司2026年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100,000元，增值税销项税额13,000元，成本80,000元。商品已发出，款项尚未收到。符合收入确认条件。（2）收到上月销售商品的现金折扣2,000元。（3）用银行存款支付广告费5,000元。（4）计提本月行政管理人员工资30,000元。（5）计算并结转本月实现的利润（假设无其他收入费用）。要求：根据上述业务，编制相关的会计分录，并计算本月实现的利润总额。49.某企业2026年12月31日有关资料如下：（1）固定资产原值1,000,000元，预计使用年限10年，预计净残值100,000元，采用年限平均法计提折旧。（2）无形资产原值200,000元，预计使用年限5年，预计净残值0元，采用年限平均法摊销。（3）应收账款账面余额500,000元，企业估计坏账率为4%。（4）交易性金融资产账面价值300,000元，公允价值变动损益贷方余额20,000元。要求：（1）计算2026年12月31日应计提的固定资产折旧额。（2）计算2026年12月31日应计提的无形资产摊销额。（3）计算2026年12月31日应计提的坏账准备金额。（4）计算2026年12月31日交易性金融资产的公允价值变动损益（填列“借”或“贷”）。试卷答案一、单项选择题1.D解析：固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、运输费、安装调试费等。入账价值=500,000+65,000+10,000=575,000元。2.A解析：年限平均法计提折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（200,000-10,000）/5=30,000元。3.A解析：专利权每期摊销额=入账价值/预计使用年限=（300,000+20,000）/5=60,000元。4.B解析：计入“主营业务收入”科目的金额是销售商品的实际售价，即100,000元。增值税销项税额计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。5.B解析：管理人员的工资属于企业为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。6.B解析：符合收入确认条件时，代收的款项应确认为企业的应收债权，计入“应收账款”科目。7.A解析：业务招待费属于企业为管理和经营活动发生的费用，计入管理费用。8.B解析：按规定计算应交的所得税，计入“应交税费——应交所得税”科目的贷方，同时借记“所得税费用”科目。9.C解析：交易性金融资产的入账价值=购买价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利=500,000-50,000=450,000元。支付的交易费用计入投资收益，不影响资产入账价值。10.B解析：处置交易性金融资产应确认的投资收益=售价-账面价值+公允价值变动损益（若为借方则减去）=600,000-(500,000-20,000)=50,000元。11.A解析：本期应计提的坏账准备金额=期末应收账款余额×估计坏账率=1,000,000×5%=40,000元。由于期初无余额，本期需计提40,000元。12.A解析：该业务引起企业银行存款（资产）增加100,000元，实收资本（所有者权益）增加100,000元。13.B解析：该业务引起企业银行存款（资产）减少50,000元，短期借款（负债）减少50,000元。14.C解析：原材料的入账价值=购买价款+相关税费+运输途中合理损耗+入库前整理费用=100,000+13,000+1,000+2,000=105,000元。15.C解析：领用原材料应计入生产成本的实际成本=计划成本×（1+材料成本差异率）=50,000×（1-2%）=50,000×0.98=49,000元。16.A解析：无法支付的应付账款转销，应冲减应付账款，同时计入营业外收入。会计分录为：借记“应付账款”，贷记“营业外收入”。17.B解析：计入“生产成本”科目的金额是生产工人的工资，即50,000元。车间管理人员工资计入制造费用，行政管理人员工资计入管理费用。18.C解析：应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，属于流动资产。19.C解析：应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动，应付给供应单位的款项，属于流动负债。20.A解析：期末结转本期实现的净利润，应将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，借记“本年利润”，贷记“利润分配——未分配利润”。21.D解析：用现金发放工资，减少库存现金，同时减少应付职工薪酬。会计分录为：借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”。22.D解析：销售商品一批，货已发出且符合收入确认条件，应确认的收入金额为该批商品的实际售价。23.A解析：计提固定资产减值准备，计入“资产减值损失”科目，同时增加“固定资产减值准备”科目（资产类科目借方或贷方，取决于科目设置，通常借记减值损失）。24.D解析：用资本公积转增股本，引起资产（资本公积减少）和所有者权益内部项目（实收资本增加）发生同增同减的变动，所有者权益总额不变。选项A、B、C均会引起所有者权益总额发生变动。25.A解析：按规定提取法定盈余公积，减少未分配利润，同时增加盈余公积。会计分录为：借记“利润分配——提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积”。二、多项选择题26.A,B,C解析：存货、应收账款、预付账款都是企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，属于资产。应付职工薪酬是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业，属于负债。27.A,B,C解析：短期借款、应付债券、预收账款都是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业，属于负债。28.A,B,C,D解析：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润都是企业所有者投入的资本或留存收益，属于所有者权益。29.A,B,C,D解析：购入原材料，增加原材料的成本，计入“原材料”科目；支付的增值税进项税额，若符合抵扣条件，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；款项支付方式可能是银行存款或形成应付账款。30.A,B,C解析：收入确认的五个条件中，不包括已收到价款。必须同时满足：商品控制权转移、成本可靠计量、经济利益很可能流入、价格确定、相关已发生或将要发生。31.A,B解析：行政管理部门职工薪酬、业务招待费都属于企业的管理费用。生产车间管理人员薪酬计入制造费用，专设销售机构职工薪酬计入销售费用。32.A,B,C解析：销售产品发生的运输费、销售人员的薪酬、销售产品发生的广告费都属于企业的销售费用。生产车间发生的制造费用计入生产成本。33.B,C,D解析：取得交易性金融资产时支付的交易费用应计入投资收益（增加借方）。持有期间收到的现金股利计入投资收益（增加贷方）。期末按公允价值调整，调整额计入公允价值变动损益（若价值上升，贷记公允价值变动损益；若价值下降，借记公允价值变动损益）。出售时，售价与账面价值的差额计入投资收益（售价>账面价值，贷记投资收益；售价<账面价值，借记投资收益）。34.A,B,C解析：固定资产折旧是固定资产价值在使用过程中的转移额。计提折旧时，计入相关成本费用科目，同时增加“累计折旧”科目，不直接影响固定资产的账面价值（账面价值=原值-累计折旧-减值准备）。折旧方法一经确定，不得随意变更，除非符合准则规定的变更条件。35.A,B,C,D解析：企业应交的所得税是基于税法计算的应纳税额，计入当期损益，计入“所得税费用”科目。递延所得税是由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同而产生的暂时性差异，对应的所得税影响额在资产负债表上列示为递延所得税资产或递延所得税负债。资产的账面价值>计税基础产生应纳税暂时性差异，可能产生递延所得税负债；资产的账面价值<计税基础或负债的账面价值>计税基础产生可抵扣暂时性差异，可能产生递延所得税资产。三、判断题36.√解析：企业接受的现金捐赠，属于利得，计入营业外收入。37.×解析：用银行存款支付前期已计入费用但尚未支付的租金，应冲减预付账款或应付账款，而不是冲减管理费用。管理费用是本期发生的费用。38.×解析：成本还原是将产成品成本中包含的未经过本步骤加工的上一生产步骤半成品成本，按照其所耗用的原材料和人工成本的比例进行分解，以便计算本步骤加工成本和单位成本的方法。题述描述不够准确，且成本还原主要适用于逐步综合结转分步法。39.×解析：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。其中利息支出计入财务费用，但汇兑损益的处理可能受资本化规定影响，且并非所有财务费用都计入当期损益（如符合资本化条件的利息支出）。40.×解析：企业按规定计提的固定资产减值准备，在以后期间该固定资产价值回升时，不得转回。减值准备一经计提，在以后持有期间不得转回。41.×解析：企业分配股利时，减少未分配利润，同时增加应付股利。会计分录为：借记“利润分配——未分配利润”，贷记“应付股利”。42.√解析：资产负债表是反映企业某一特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表，表明企业在该日期所拥有或控制的资源（资产）、承担的现时义务（负债）和所有者享有的权益（所有者权益）。43.√解析：利润表是反映企业一定会计期间（如年、季、月）经营成果的报表，表明企业在该期间通过销售商品、提供劳务等经营活动所实现的收入，以及发生的费用和损失，最终计算出的净利润或净亏损。44.√解析：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，分为经营活动、投资活动和筹资活动三类现金流量的流入和流出。45.√解析：根据增值税相关法规，企业采购货物或接受服务时支付的增值税，如果是一般纳税人，且取得合规的增值税专用发票，可以凭票抵扣销项税额（销项税额是指销售商品或服务时收取的增值税）。四、计算分析题46.应计提的坏账准备金额=期末应收账款余额×估计坏账率=1,000,000×5%=50,000元。期初坏账准备科目余额为20,000元（贷方），本期应计提50,000元，因此需要计提的金额=本期应计提金额-期初余额=50,000-20,000=30,000元（仍需计提30,000元，使坏账准备科目余额达到50,000元贷方）。会计分录：借：资产减值损失30,000贷：坏账准备30,00047.该设备的入账价值=设备价款+增值税进项税额+运杂费+安装调试费=500,000+65,000+10,000+5,000=580,000元。会计分录：借：固定资产580,000贷：银行存款580,000*(注：若增值税进项税额不可抵扣，则应计入固定资产成本，即入账价值为500,000+65,000+10,000+5,000=580,000元。若可抵扣，则入账价值为500,000+10,000+5,000=515,000元，增值税进项税额65,000元计入“应交税费——应交增值税（进项税额”）)*五