全国税务稽查员考试练习题库附答案9

全国税务稽查员考试练习题库附答案9一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号），税务稽查案件办理的法定核心环节不包括（）A.选案B.检查C.案卷评查D.执行2.税务稽查人员提取电子数据时，下列做法不符合规范要求的是（）A.提取电子数据应当制作笔录，记录提取方法、过程、结果等事项B.对作为证据使用的电子数据，一律不得提取原始存储介质C.提取电子数据可以计算电子数据的完整性校验值D.必要时可以聘请专业技术人员协助提取电子数据3.某商贸公司为增值税一般纳税人，2024年3月将外购的一批布料用于职工福利，该批布料不含税进价为10万元，进项税额已于购入当月抵扣，下列税务处理正确的是（）A.无需作增值税处理B.应转出进项税额1.3万元C.应视同销售计算销项税额1.3万元D.应转出进项税额0.9万元4.根据企业所得税法及其实施条例规定，下列支出中，可以在计算应纳税所得额时据实扣除的是（）A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业按规定缴纳的财产保险费C.企业发生的业务招待费D.企业计提的存货跌价准备5.甲公司与乙公司签订一份货物运输合同，合同注明运费金额10万元（不含增值税）、装卸费2万元、保险费1万元，该合同甲公司应缴纳印花税（）元。（货物运输合同印花税税率为万分之三）A.30B.36C.39D.506.对税收违法行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移送公安机关，下列关于移送程序的说法错误的是（）A.移送应当填制《涉嫌犯罪案件移送书》B.经所属税务局局长批准后移送C.应当附送税务行政处罚决定书及相关证据材料D.移送前应当先作出税务行政处罚7.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的稽查要点，说法错误的是（）A.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理B.纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的，税务机关应当告知其更正C.只有年综合所得收入超过12万元的纳税人才需要办理汇算清缴补税D.税务机关核查时发现纳税人虚报专项附加扣除的，应当追缴税款、加收滞纳金8.房地产开发企业开发普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A.10%B.20%C.30%D.50%9.税务稽查人员实施检查时，应当出示税务检查证和（），否则被检查人有权拒绝检查。A.税务检查通知书B.税务事项通知书C.稽查立案审批表D.税务稽查任务通知书10.某企业为增值税一般纳税人，2024年4月将自产的100件产品作为福利发放给职工，每件产品成本为200元，不含税市场售价为300元，该企业适用的增值税税率为13%，下列关于该业务的企业所得税处理，说法正确的是（）A.无需确认视同销售收入B.应确认视同销售收入3万元C.应确认视同销售收入2万元D.应调增应纳税所得额3万元11.根据《税务稽查案件办理程序规定》，稽查局应当自立案之日起（）日内作出行政处理、处罚决定或者无税收违法行为结论。案情复杂需要延期的，经税务局局长批准，可以延长不超过（）日。A.30；15B.60；30C.90；90D.180；9012.下列关于税务稽查听证的说法，正确的是（）A.税务机关对公民作出2000元以上罚款的，应当告知其有要求听证的权利B.听证应当由本案调查人员主持C.当事人要求听证的，应当在税务机关告知后7日内提出D.听证一律公开举行13.税务稽查中，对纳税人、扣缴义务人因计算错误等失误未缴或者少缴税款的，一般追溯期为（）年，有特殊情况的，追溯期为（）年。A.3；5B.2；5C.3；10D.5；1014.某增值税小规模纳税人（按季申报），2024年第二季度取得不含税销售额28万元，均为3%征收率的应税销售收入，该纳税人第二季度应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.28C.0.84D.1.415.下列关于税务稽查证据的说法，错误的是（）A.不能正确表达意思的人，不能作为证人B.以偷拍、偷录等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不能作为定案依据C.原件、原物优于复制件、复制品D.当事人陈述的证明力优于鉴定意见16.税务机关行使撤销权的，应当向（）提出申请。A.人民检察院B.人民法院C.上一级税务机关D.本级人民政府17.某化妆品生产企业2024年5月销售高档化妆品取得不含税收入100万元，同时收取包装物押金1.13万元，约定3个月后返还，已知高档化妆品消费税税率为15%，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.15B.15.15C.15.17D.16.9518.稽查局对当事人作出罚款的行政处罚决定，当事人到期不缴纳罚款的，稽查局可以每日按罚款数额的（）加处罚款，加处罚款的数额不得超出罚款的数额。A.1%B.2%C.3%D.5%19.下列各项中，不属于税务稽查选案来源的是（）A.推送案源B.督办案源C.交办案源D.自行申报案源20.根据个人所得税法规定，下列所得中，不属于综合所得的是（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填在括号内）1.根据《税务稽查案件办理程序规定》，税务稽查人员实施检查时，依法可以采取的措施有（）A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户2.下列关于增值税视同销售行为的稽查要点，说法正确的有（）A.将货物交付其他单位或者个人代销的，应当视同销售缴纳增值税B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，应当视同销售缴纳增值税C.将外购的货物用于投资的，应当视同销售缴纳增值税D.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务的，应当视同销售缴纳增值税3.根据企业所得税法及其实施条例的规定，下列收入中，属于免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金4.税务稽查中，下列证据材料不能作为定案依据的有（）A.严重违反法定程序收集的证据材料B.以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料C.无法辨明真伪的证据材料D.有正当理由逾期提供的证据材料5.下列关于印花税稽查的说法，正确的有（）A.应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款B.财产租赁合同的印花税税率为千分之一C.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额D.个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税6.稽查局作出税务行政处罚决定前，应当告知当事人的事项有（）A.拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据B.当事人依法享有的陈述、申辩权利C.符合听证条件的，告知当事人有要求听证的权利D.申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限7.下列关于个人所得税专项附加扣除的稽查要点，说法正确的有（）A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元C.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除D.纳税人发生的大病医疗支出，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除8.税务稽查案件审理的主要内容包括（）A.执法主体是否合法B.被查对象是否准确C.案件事实是否清楚、证据是否充分D.适用法律是否正确9.下列关于土地增值税扣除项目的稽查，说法正确的有（）A.取得土地使用权所支付的金额，包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用B.房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用C.房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用，均按实际发生额扣除D.与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税，教育费附加也可视同税金扣除10.税务机关采取税收保全措施的适用条件有（）A.适用于从事生产、经营的纳税人B.有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为C.必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的限期内D.必须经县以上税务局（分局）局长批准11.下列各项中，属于税务稽查执行环节可以采取的措施有（）A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款C.加收滞纳金D.通知出境管理机关阻止欠税人员出境12.下列关于虚开增值税专用发票的认定，说法正确的有（）A.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票的，属于虚开B.有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票的，属于虚开C.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票的，不属于虚开D.虚开增值税专用发票的行为，均构成犯罪13.税务稽查案卷的保管期限分为永久、30年、10年，下列案卷应当永久保管的有（）A.重大偷税、骗税、抗税案件B.涉及听证、行政复议、行政诉讼的案件C.一般税务行政处罚案件D.上级交办、督办的重要案件14.下列关于消费税稽查的说法，正确的有（）A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款C.卷烟在批发环节加征一道消费税，税率为11%加0.005元/支D.金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税15.税务稽查中，当事人有权申请稽查人员回避的情形有（）A.稽查人员是本案当事人的近亲属B.稽查人员与本案有利害关系C.稽查人员与本案当事人有其他关系，可能影响公正执法D.稽查人员曾在被查单位任职，离职已满5年三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”，请将答案填在括号内）1.税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查和处理的行政执法活动。（）2.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。（）3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）4.税务稽查人员实施检查时，遇有紧急情况的，可以不出示税务检查证和税务检查通知书直接进行检查。（）5.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（）6.税务机关在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（）7.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其超过部分的增值额按规定征收土地增值税。（）8.税务行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，税务机关应当在7日内依照民事诉讼法的有关规定，将税务行政处罚决定书送达当事人。（）9.已抵扣进项税额的购进货物，发生非正常损失的，应当将该项购进货物的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。（）10.税务稽查案件终结后，所有案件的稽查案卷都应当公开，供社会公众查阅。（）四、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述税务稽查中证据的种类及审查证据真实性的主要内容。2.简述税务稽查执行环节中税收强制执行措施的适用条件及具体形式。五、案例分析题（共2题，每题10分，共20分。计算结果保留两位小数，要求列明计算步骤）1.某食品加工企业为增值税一般纳税人，2023年度实现会计利润800万元，已预缴企业所得税200万元。2024年5月，税务稽查局对该企业2023年度纳税情况进行检查，发现以下问题：（1）5月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，当月投入使用，企业将设备价款一次性计入管理费用在税前扣除。该设备会计折旧年限为10年，预计净残值率为5%，税法上企业选择享受固定资产一次性扣除政策。（2）6月将一批自产食品通过公益性社会组织捐赠给灾区，该批食品成本为20万元，同类不含税市场售价为30万元，企业按成本价20万元计入营业外支出，未进行增值税及企业所得税相关调整。（3）全年发生业务招待费100万元，已全额在税前扣除，当年实现主营业务收入6000万元，其他业务收入500万元。已知：该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，公益性捐赠扣除比例为年度利润总额12%，检查时间处于2023年度企业所得税汇算清缴期内。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加（含地方教育附加）。（2）计算该企业2023年度企业所得税应纳税所得额。（3）计算该企业应补缴的企业所得税。2.2024年3月，某市税务局稽查局根据举报线索，对甲商贸有限公司（以下简称甲公司）2023年度纳税情况进行检查。稽查人员按规定出示税务检查证和税务检查通知书后，开展检查工作。经查，甲公司2023年通过在账簿上多列支出、少列收入的方式，少缴增值税20万元，少缴企业所得税15万元，占当年各税种应纳税总额的12%。检查过程中，甲公司法定代表人张某以财务人员出差为由，拒绝提供相关账簿资料，经稽查局局长批准，稽查局调取了甲公司2023年度的会计账簿、记账凭证等资料。2024年4月15日，稽查局作出《税务行政处罚事项告知书》，告知甲公司拟对其偷税行为处以少缴税款1倍的罚款，共计35万元，并告知其享有陈述、申辩和要求听证的权利。甲公司当日提出听证申请，稽查局于4月20日决定于4月24日举行听证，并于4月22日通知甲公司听证的时间、地点。听证由本案检查人员李某主持，甲公司认为李某与本案有利害关系，申请回避，被李某当场驳回。听证后，稽查局于2024年5月10日作出《税务行政处罚决定书》，决定对甲公司处以少缴税款1倍罚款共计35万元，并于当日送达甲公司。甲公司不服，于2024年5月20日向市税务局申请行政复议。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）甲公司的行为是否构成偷税？请说明理由。（2）指出稽查局在听证程序中的不当之处，并说明理由。（3）甲公司申请行政复议的期限是否符合规定？请说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.C【解析】税务稽查案件办理的法定核心环节包括选案、检查、审理、执行，案卷评查属于内部监督管理环节，不属于法定核心环节。2.B【解析】对作为证据使用的电子数据，能够提取原始存储介质的应当优先提取原始存储介质，确有困难的可以提取电子数据副本，并非一律不得提取原始存储介质。3.B【解析】外购货物用于集体福利的，进项税额不得抵扣，已抵扣的应作转出处理，应转出进项税额=10×13%=1.3万元。4.B【解析】选项A：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项C：业务招待费按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项D：未经核定的准备金支出不得扣除。5.A【解析】货物运输合同的计税依据为运费金额，不包括装卸费、保险费，应缴纳印花税=100000×0.3‰=30元。6.D【解析】税务机关移送涉嫌犯罪案件前，不得以行政处罚代替移送，并非必须先作出税务行政处罚再移送。7.C【解析】综合所得汇算清缴补税的适用条件为：年度综合所得收入超过12万元且汇算清缴补税金额超过400元，二者需同时满足。8.B【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。9.A【解析】税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被检查人有权拒绝检查。10.B【解析】自产货物用于职工福利的，企业所得税应按公允价值确认视同销售收入3万元（100×300÷10000），同时确认视同销售成本2万元，应调增应纳税所得额1万元。11.C【解析】稽查局应当自立案之日起90日内作出行政处理、处罚决定或者无税收违法行为结论。案情复杂需要延期的，经税务局局长批准，可以延长不超过90日。12.A【解析】选项B：听证由税务机关指定的非本案调查人员主持；选项C：当事人要求听证的，应当在税务机关告知后3日内提出；选项D：涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的，听证不公开举行。13.A【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。14.A【解析】2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；按季申报的，季度销售额30万元以下（含本数）的，免征增值税。该企业季度不含税销售额28万元，符合免税条件，应缴纳增值税为0。15.D【解析】鉴定意见属于专业机构出具的专业意见，证明力优于当事人陈述。16.B【解析】税务机关行使代位权、撤销权的，应当向人民法院提出申请。17.A【解析】应税消费品的包装物押金，单独记账核算且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征收消费税，当月应缴纳消费税=100×15%=15万元。18.C【解析】当事人到期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款数额的3%加处罚款，加处罚款的数额不得超出罚款的数额。19.D【解析】税务稽查案源包括推送案源、督办案源、交办案源、检举案源、协查案源、自选案源等，自行申报属于纳税人的纳税义务，不属于稽查案源。20.C【解析】个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得属于分类所得，不纳入综合所得。二、多项选择题1.ABCD【解析】以上选项均属于《税收征收管理法》规定的税务检查权限。2.ABC【解析】选项D：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不征收增值税，不属于视同销售。3.AB【解析】选项C、D属于不征税收入，不属于免税收入。4.ABC【解析】有正当理由逾期提供的证据材料，经审查符合规定的，可以作为定案依据。5.ABCD【解析】以上选项均符合《印花税法》及相关规定。6.ABC【解析】选项D属于税务行政处罚决定书应当载明的事项，不属于处罚前告知的内容。7.ABCD【解析】以上选项均符合个人所得税专项附加扣除的现行规定。8.ABCD【解析】税务稽查审理内容包括执法主体合法性、被查对象准确性、事实证据、定性、法律适用、法定程序、职权行使、处理处罚适当性等。9.ABD【解析】选项C：房地产开发费用实行比例计算扣除，不按实际发生额扣除：凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，利息支出可据实扣除，其他开发费用按“取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本”的5%以内计算扣除；不能提供金融机构证明的，开发费用按上述两项之和的10%以内计算扣除。10.ABCD【解析】以上选项均属于税收保全措施的适用条件。11.ABCD【解析】以上选项均属于税务稽查执行环节可以采取的执行措施。12.AB【解析】选项C：进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票的，属于虚开行为；选项D：虚开增值税专用发票税额达到法定标准（5万元以上）的，才构成犯罪。13.ABD【解析】选项C：一般税务行政处罚案件的保管期限为30年。14.ABCD【解析】以上选项均符合消费税现行规定。15.ABC【解析】选项D：稽查人员曾在被查单位任职但离职已满5年且无其他利害关系的，不属于应当回避的情形。三、判断题1.√【解析】符合税务稽查的法定定义。2.√【解析】符合《税收征收管理法实施细则》关于延期申报的规定。3.√【解析】符合企业所得税法关于公益性捐赠支出扣除的规定。4.×【解析】税务人员进行税务检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书，无例外情形。5.√【解析】符合个人所得税转让住房的优惠政策。6.×【解析】查询案件涉嫌人员的储蓄存款，应当经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。7.×【解析】增值额超过扣除项目金额20%的，应就全部增值额征收土地增值税，而非仅就超过部分征税。8.√【解析】符合《行政处罚法》关于处罚决定书送达的规定。9.√【解析】符合增值税进项税额转出的相关规定。10.×【解析】税务稽查案卷涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的，不得公开；并非所有案卷都向社会公开。四、简答题1.【参考答案】（1）税务稽查证据的种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录。（3分，每漏答1类扣0.5分，扣完为止）（2）审查证据真实性的主要内容包括：①证据形成的原因，即证据是在何种情况下形成的，是否存在影响证据真实性的因素；（1分）②发现证据时的客观环境，包括证据发现的地点、保存条件等；（1分）③证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符；（1分）④提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系，是否存在提供虚假证据的可能；（2分）⑤影响证据真实性的其他因素，如证据的内容是否存在矛盾、是否符合常理等。（2分）2.【参考答案】（1）税收强制执行措施的适用条件：①适用对象：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人；（1分）②前提条件：纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款；（1分）③催告程序：税务机关已责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的；（1分）④审批程序：经县以上税务局（分局）局长批准。（1分）（2）税收强制执行措施的具体形式：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金及罚款；（2分）②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金及罚款；（2分）③税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（2分）五、案例分析题1.【参考答案】（1）补缴增值税及附加税费（3分）①自产货物用于公益性捐赠，增值税视同销售，应补缴增值税=30×13%=3.90万元（1分）②应补缴城市维护建设税=3.90×7%=0.27万元（0.5分）③应补缴教育费附加=3.90×3%=0.12万元（0.5分）④应补缴地方教育附加=3.90×2%=0.08万元（0.5分）⑤补缴附加税费合计=0.27+0.12+0.08=0.47万元（0.5分）（2）2023年度企业所得税应纳税所得额（5分）第一步：调整会计差错，确定正确的会计利润总额：①设备差错调整：企业将管理用设备一次性计入管理费用错误，应计入固定资产并计提折旧。当年应计提折旧额=100×(1-5%)÷10×7÷12≈5.54万元，应调增会计利润=100-5.54=94.46万元。（1分）②捐赠差错调整：企业未计提捐赠的增值税销项税额，少计营业外支出3.9万元，应调减会计利润3.9万元。（0.5分）③附加税费调整：少缴的附加税费计入税金及附加，应调减会计利润0.47万元。（0.5分）调整后的会计利润总额=800+94.46-3.9-0.47=890.09万元（0.5分）第二步：纳税调整：①