2026年山东省《会计基础》试题与答案

2026年山东省《会计基础》试题与答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分）1.下列关于会计基本职能的表述中，正确的是（）。A.会计监督是会计核算的基础B.会计核算是会计监督质量的保障C.会计拓展职能只包括预测经济前景、参与经济决策D.会计核算是对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查2.按照权责发生制会计基础的要求，下列应确认为本月费用的是（）。A.本月支付上月已计提的短期借款利息2800元B.本月预付下季度办公用房租金18000元C.本月计提应负担但尚未支付的银行短期借款利息3200元D.本月支付上年度企业所得税汇算清缴补缴税款12600元3.某制造业企业为增值税一般纳税人，2026年3月购入不需安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款800000元，增值税税额104000元，发生运输费取得增值税专用发票注明运费3000元，增值税税额270元，支付装卸费800元、专业人员服务费1200元，所有款项均通过银行存款支付。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.805000B.800000C.909270D.8018004.下列各项中，关于企业无法查明原因的库存现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。A.冲减财务费用B.计入营业外收入C.冲减管理费用D.计入其他应付款5.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。A.管理费用B.财务费用C.投资收益D.营业外支出6.某企业采用先进先出法核算发出原材料成本。2026年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为12元；4月12日购入甲材料400千克，每千克实际成本为13元；4月22日发出甲材料500千克。不考虑其他因素，4月份甲材料发出成本为（）元。A.6200B.6300C.6000D.65007.某小规模纳税人企业（采用小企业会计准则核算）2026年5月销售一批应税消费品，开具增值税普通发票注明金额206000元（增值税征收率3%），该批商品适用的消费税税率为10%，不考虑其他因素，该企业销售该批商品应确认的消费税应纳税额为（）元。A.20000B.20600C.6000D.180008.下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的业务事项是（）。A.用盈余公积弥补亏损B.用盈余公积转增资本C.宣告向投资者分配现金股利D.提取法定盈余公积9.企业对随同商品出售不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。A.制造费用B.销售费用C.管理费用D.其他业务成本10.某企业2026年年初未分配利润贷方余额为600000元，本年实现净利润3000000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，宣告向投资者分配现金股利1200000元。不考虑其他因素，该企业2026年年末未分配利润为（）元。A.1950000B.2250000C.3600000D.300000011.下列关于原始凭证填制要求的表述中，不符合规范的是（）。A.阿拉伯小写金额数字前应当填写人民币符号“¥”B.大写金额有分的，分字后面可以写“整”（或“正”）字C.原始凭证记载的各项内容均不得涂改D.单位自制的原始凭证必须有经办单位相关负责人的签名或盖章12.下列各项中，适合采用数量金额式账页格式的账簿是（）。A.库存商品明细账B.管理费用明细账C.生产成本明细账D.主营业务收入明细账13.某企业结账前发现记账凭证中，将应计入管理费用的行政部门办公设备折旧费3600元误记为6300元，记账凭证中的会计科目无误，只是金额登记错误。下列各项中，该企业应采用的错账更正方法是（）。A.红字更正法B.补充登记法C.划线更正法D.平行登记法14.企业在财产清查中盘盈一台生产设备，重置成本为120000元，按管理权限报经批准后，下列会计处理正确的是（）。A.借：固定资产120000贷：以前年度损益调整120000B.借：以前年度损益调整120000贷：盈余公积、利润分配——未分配利润120000C.借：待处理财产损溢120000贷：管理费用120000D.借：固定资产120000贷：营业外收入12000015.下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.短期借款B.应付账款C.固定资产D.实收资本16.2026年2月某企业发生以下业务：销售商品确认收入240000元，结转成本180000元；处置闲置设备净收益8000元；出售交易性金融资产净损失3000元；计提行政管理部门固定资产折旧12000元；确认短期借款利息6000元；支付业务招待费8000元，支付税收滞纳金2000元。不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）元。A.39000B.41000C.37000D.4900017.下列关于账户结构的表述中，正确的是（）。A.负债类账户借方登记增加额，贷方登记减少额B.收入类账户贷方登记减少额，借方登记增加额C.资产类账户期末余额一般在贷方D.成本类账户借方登记增加额，贷方登记减少额18.下列各项中，属于企业累计原始凭证的是（）。A.增值税专用发票B.差旅费报销单C.限额领料单D.发料凭证汇总表19.对于在合同中规定了买方有权退货条款的商品销售，若企业不能合理估计退货可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。A.发出商品时B.收到货款时C.签订合同时D.买方正式接受商品或退货期满时20.某企业2026年6月30日银行存款日记账账面余额为386000元，银行对账单余额为395000元。经逐笔核对发现以下未达账项：企业委托银行代收某公司购货款18000元，银行已收妥并入账，企业尚未收到收款通知；企业开出转账支票一张6000元支付办公用品款，持票单位尚未到银行办理转账手续；银行代企业支付本月电话费5000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到付款通知。不考虑其他因素，该企业编制的银行存款余额调节表中调节后的银行存款余额为（）元。A.399000B.393000C.395000D.401000二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.持续经营D.实质重于形式2.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.存入证券公司指定银行账户的存出投资款B.申请银行本票划转的款项C.开具信用证存入银行的信用证保证金D.销售商品收到的银行承兑汇票3.下列各项中，关于发出存货计价方法的表述正确的有（）。A.个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货B.先进先出法在物价持续上升时，会高估企业当期利润和期末库存存货价值C.月末一次加权平均法不利于存货成本的日常管理与控制D.移动加权平均法计算的存货成本最为准确，适用于所有类型的企业4.下列各项中，应计入企业外购原材料入账成本的有（）。A.材料采购过程中发生的运输费、装卸费B.材料入库前发生的挑选整理费C.采购材料取得增值税专用发票上注明的可抵扣进项税额D.材料运输途中发生的合理损耗5.下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法6.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.预收客户的购货款B.本期到期的长期借款C.应付供应商的材料采购款D.应付债券7.下列各项中，关于借贷记账法的表述正确的有（）。A.借贷记账法下“借”表示增加，“贷”表示减少B.借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号C.借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”D.借贷记账法是我国会计准则规定的法定记账方法8.下列会计账簿中，每年必须更换一次的有（）。A.总分类账B.库存现金日记账C.固定资产卡片账D.银行存款日记账9.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险C.为职工缴存的住房公积金D.为职工支付的职工教育经费和工会经费10.下列各项中，属于账账核对内容的有（）。A.总分类账簿之间的核对B.总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对C.总分类账簿与序时账簿之间的核对D.会计部门有关实物资产明细账与财产物资保管部门明细账之间的核对三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打√，错误的打×，不答题、错答均不得分）1.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、记录和报告。（）2.企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当计入交易性金融资产的初始入账成本。（）3.企业对于已验收入库但发票账单尚未收到的原材料，在月末可以暂时不入账，待下月收到发票账单后再按实际金额入账。（）4.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应当计入制造费用，最终计入产品生产成本。（）5.企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应缴纳的消费税应计入税金及附加科目。（）6.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应冲减资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。（）7.记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，适用于规模较大、经济业务量较多的单位。（）8.企业应当定期将会计账簿记录与实物、款项实有数进行核对，保证账实相符，该项核对工作每年至少进行一次。（）9.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同履约成本确认为一项资产。（）10.利润表中的“营业成本”项目，应当根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的当期发生额分析填列。（）四、计算分析题（本类题共3小题，每小题10分，共30分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2026年4月发生如下经济业务：（1）4月2日，从乙公司购入M材料一批，增值税专用发票上注明价款300000元，增值税税额39000元，材料已验收入库，款项尚未支付，销售方规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。（2）4月10日，甲公司通过银行存款支付所欠乙公司货款，按规定享受2%的现金折扣。（3）4月15日，生产车间领用M材料220000元用于生产A产品，车间管理部门领用M材料20000元，行政管理部门领用M材料5000元。（4）4月30日，甲公司对库存M材料进行减值测试，发现M材料的市场售价持续下跌，该批M材料预计可变现净值为72000元，M材料月初账面余额为30000元，此前未计提过存货跌价准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）编制甲公司4月2日购入M材料的会计分录；（2）编制甲公司4月10日支付货款的会计分录；（3）编制甲公司4月15日领用M材料的会计分录；（4）计算4月末M材料应计提的存货跌价准备金额，并编制计提存货跌价准备的会计分录。2.乙公司为增值税一般纳税人，固定资产采用年限平均法计提折旧，2023年12月购入一台生产用设备，增值税专用发票注明价款600000元，增值税税额78000元，预计使用年限5年，预计净残值率为5%。2026年4月，因生产技术迭代，乙公司将该设备对外出售，开具增值税专用发票注明价款250000元，增值税税额32500元，出售过程中发生清理费用3000元，取得增值税普通发票，款项均通过银行存款收付。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该设备的月折旧额；（2）计算截至出售时该设备累计计提的折旧额；（3）编制该设备转入清理、收到出售价款、支付清理费用、结转清理净损益的会计分录。3.丙公司2026年有关损益类科目的本年发生额如下（单位：元，所得税税率为25%）：主营业务收入12000000（贷方），其他业务收入2000000（贷方），营业外收入300000（贷方），主营业务成本7000000（借方），其他业务成本1200000（借方），税金及附加80000（借方），销售费用900000（借方），管理费用1500000（借方），财务费用200000（借方），信用减值损失100000（借方），营业外支出250000（借方）。经查，丙公司营业外支出中有50000元为税收滞纳金罚款，国债利息收入100000元计入投资收益（本题中投资收益贷方发生额100000元），无其他纳税调整事项。公司按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告向投资者分配现金股利800000元，年初未分配利润贷方余额1000000元。要求：（1）计算丙公司2026年的营业利润、利润总额；（2）计算丙公司2026年应纳税所得额、应交所得税额，编制计提所得税的会计分录；（3）计算丙公司2026年的净利润，并编制结转本年利润的会计分录；（4）计算丙公司2026年年末的未分配利润余额。五、综合应用题（本类题共1题，共20分）丁公司为山东省内一家制造业中型企业，2026年1月初有关账户余额如下：库存现金12000元，银行存款2800000元，应收账款450000元（为应收A公司销货款），原材料1200000元（其中甲材料800000元，乙材料400000元），库存商品1500000元，固定资产6000000元，累计折旧1200000元，短期借款1000000元，应付账款380000元（为应付B公司材料款），实收资本8000000元，盈余公积320000元，未分配利润1062000元。2026年1月丁公司发生如下经济业务：1.2日，收到A公司前欠销货款450000元，存入银行。2.5日，从B公司购入甲材料一批，取得增值税专用发票注明价款500000元，增值税税额65000元，材料已验收入库，款项未付，现金折扣条件2/10、N/30（不考虑增值税）。3.8日，车间领用甲材料600000元用于生产M产品，领用乙材料200000元用于车间一般消耗。4.12日，通过银行存款支付所欠B公司全部材料款。5.15日，通过银行转账发放上月职工薪酬共计680000元，其中生产M产品工人薪酬400000元，车间管理人员薪酬120000元，行政管理人员薪酬160000元。6.20日，销售M产品一批，开具增值税专用发票注明价款1800000元，增值税税额234000元，该批产品成本为1000000元，产品已发出，款项尚未收到。7.25日，行政部门报销办公费3600元，以库存现金支付。8.31日，计提本月固定资产折旧100000元，其中生产车间设备折旧70000元，行政管理部门办公设备折旧30000元。9.31日，分配结转本月制造费用（全部由M产品承担）。10.31日，本月投产的M产品全部完工验收入库，结转完工产品成本。要求：（1）根据上述业务逐笔编制会计分录；（2）编制丁公司2026年1月31日的总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。参考答案一、单项选择题1.B2.C3.A4.B5.B6.A7.A8.C9.B10.A11.B12.A13.A14.B15.C16.A17.D18.C19.D20.A二、多项选择题1.ABD2.ABC3.ABC4.ABD5.CD6.ABC7.BCD8.ABD9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√四、计算分析题1.（1）购入材料分录：借：原材料——M材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：应付账款——乙公司339000（2）支付货款分录：现金折扣金额=300000×2%=6000元借：应付账款——乙公司339000贷：银行存款333000财务费用6000（3）领用材料分录：借：生产成本——A产品220000制造费用20000管理费用5000贷：原材料——M材料245000（4）M材料账面余额=30000+300000-245000=85000元，可变现净值72000元，应计提跌价准备=85000-72000=13000元借：资产减值损失13000贷：存货跌价准备130002.（1）月折旧额=600000×（1-5%）/（5×12）=9500元（2）2024年1月至2026年4月共计提28个月折旧，累计折旧额=9500×28=266000元（3）①转入清理：借：固定资产清理334000累计折旧266000贷：固定资产600000②收到出售价款：借：银行存款282500贷：固定资产清理250000应交税费——应交增值税（销项税额）32500③支付清理费：借：固定资产清理3000贷：银行存款3000④结转净损益：净损失=334000+3000-250000=87000元借：资产处置损益87000贷：固定资产清理870003.（1）营业利润=12000000+2000000+100000-7000000-1200000-80000-900000-1500000-200000-100000=3120000元；利润总额=3120000+300000-250000=3170000元（2）应纳税所得额=3170000+50000-100000=3120000元；应交所得税=3120000×25%=780000元分录：借：所得税费用780000贷：应交税费——应交所得税780000（3）净利润=3170000-780000=2390000元；结转分录：借：本年利润2390000贷：利润分配——未分配利润2390000（4）年末未分配利润=1000000+2390000×(1-10%)-800000=2351000元五、综合应用题（1）会计分录：①借：银行存款450000贷：应收账款——A公司450000②借：原材料——甲材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款——B公司565000③借：生产成本——M产品600000制造费用200000贷：原材料——甲材料600000——乙材料200000④借：应付账款——B公司565000贷：银行存款555000财务费用10000⑤借：应付职工薪酬680000贷：银行存款680000；同时分配：借：生产成本——M产品400000制造费用120000管理费用160000贷：应付职工薪酬680000⑥借：应收账款2034000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）23400