2026年出口税务试题及答案

2026年出口税务试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列主体中，出口货物劳务适用增值税“免、抵、退”税办法的是（）。A.外贸企业外购货物直接出口B.生产企业自产货物自营出口C.增值税小规模纳税人出口自产货物D.外贸企业受托代理出口其他企业的货物答案：B解析：生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，适用免抵退办法；外贸企业外购货物出口适用免退税办法；小规模纳税人出口货物适用免税不退税政策。2.外贸企业出口货物增值税退（免）税的计税依据是（）。A.出口货物的离岸价B.出口货物的到岸价C.购进出口货物的增值税专用发票注明的金额D.出口货物的国内生产成本答案：C3.出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年（）前的各增值税纳税申报期内，申报办理出口退（免）税。A.3月31日B.4月30日C.5月31日D.6月30日答案：B4.下列出口货物中，适用增值税征税政策的是（）。A.国家计划内出口的卷烟B.出口企业骗取出口退税的货物C.古旧图书D.来料加工复出口的货物答案：B解析：骗取出口退税的货物适用征税政策，其余选项均适用免税政策。5.生产企业出口货物征税率与退税率的差额，应计入的会计科目是（）。A.主营业务成本B.管理费用C.营业外支出D.销售费用答案：A6.跨境电子商务零售出口企业，适用增值税退（免）税政策的，其退（免）税计税依据是（）。A.出口货物的离岸价B.出口货物的到岸价C.购进货物的增值税专用发票注明的金额D.出口货物的申报销售额答案：A解析：跨境电商零售出口货物适用退（免）税政策的，生产企业按免抵退办法计税，外贸企业按免退税办法计税，外贸企业计税依据为购进货物的专票金额，但本题考点是通用表述，不对，哦改一下，D选项是跨境电商核定征收的？不对，重新改这题：哦不对，换一题：6.下列情形中，视同出口货物适用退（免）税政策的是（）。A.出口企业经海关报关进入国家批准的保税物流中心并销售给境外单位、个人的货物B.出口企业将货物销售给保税区的境内企业C.出口企业报关进入保税仓库的货物D.出口企业将货物销售给境内保税加工企业答案：A解析：出口企业经海关报关进入保税物流中心、综合保税区等海关特殊监管区域并销售给境外单位、个人的货物，视同出口适用退（免）税政策，其余选项不符合视同出口条件。7.来料加工复出口货物的增值税政策是（）。A.免税并退税B.免税不退税C.征税D.即征即退答案：B8.某外贸企业2026年2月出口一批货物，离岸价折合人民币100万元，该货物退税率为10%，购进出口货物取得的增值税专用发票注明价款80万元、税额10.4万元。该企业当月应退增值税税额为（）。A.10万元B.8万元C.10.4万元D.2.4万元答案：B解析：外贸企业出口货物应退税额=80×9.生产企业当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额等于（）。A.当期期末留抵税额B.当期免抵退税额C.当期进项税额D.当期销项税额答案：B10.出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关可以停止其出口退（免）税资格的期限最短为（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年答案：B11.下列出口货物劳务中，适用消费税退（免）税政策的是（）。A.生产企业出口自产的应税消费品B.外贸企业购进后直接出口的应税消费品C.小规模纳税人出口自产的应税消费品D.来料加工复出口的应税消费品答案：B解析：外贸企业购进应税消费品出口，适用消费税退税政策；生产企业出口自产应税消费品适用免税不退税政策。12.出口退税率是出口货物的实际退税额与（）之间的比例。A.出口离岸价B.出口到岸价C.计税依据D.国内生产成本答案：C13.下列凭证中，不属于出口货物退（免）税必备凭证的是（）。A.出口货物报关单B.出口货物的增值税专用发票C.出口收汇凭证D.出口货物的国内运输发票答案：D14.境外旅客购物离境退税的退税率，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为（）。A.11%B.10%C.9%D.8%答案：A15.外贸企业委托加工收回后出口的货物，其加工费的退税率为（）。A.出口货物的退税率B.加工费的征税率C.原材料的退税率D.从低适用退税率答案：A16.生产企业进料加工复出口货物，其增值税退（免）税计税依据是（）。A.出口货物的离岸价B.出口货物的离岸价扣除海关保税进口料件的金额C.出口货物的到岸价D.出口货物的国内生产成本答案：B17.下列企业中，不可以作为出口退（免）税主体的是（）。A.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的单位B.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业C.依法办理工商登记、税务登记的个体工商户D.自然人个人出口货物答案：D18.出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇，未在规定期限内收汇的，适用的政策是（）。A.免税政策B.征税政策C.暂不办理退（免）税，待收汇后再办理D.退税政策答案：A解析：未在规定期限内收汇的出口货物，适用增值税免税政策，但视同收汇的情形除外。19.融资租赁出租方将融资租赁货物出口给境外承租方，其增值税政策是（）。A.免税并退税B.免税不退税C.征税D.即征即退答案：A20.出口货物的增值税“免、抵、退”税办法中的“抵”税，是指（）。A.对出口货物所耗用的原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额B.对出口货物免征增值税C.对出口货物对应的进项税额予以退还D.对出口货物的应纳税额予以抵减答案：A二、多项选择题（每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列出口货物劳务中，适用增值税免税政策的有（）。A.增值税小规模纳税人出口的货物B.避孕药品和用具、古旧图书C.软件产品D.来料加工复出口的货物答案：ABCD解析：以上选项均属于增值税免税出口货物劳务的范围，符合政策规定。2.生产企业出口货物适用免抵退办法的，其计算过程中涉及的项目有（）。A.当期免抵退税不得免征和抵扣税额B.当期应纳税额C.当期免抵退税额D.当期应退税额和当期免抵税额答案：ABCD3.下列情形中，视同出口货物适用退（免）税政策的有（）。A.出口企业对外援助的出口货物B.出口企业对外承包的出口货物C.出口企业境外投资的出口货物D.出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料答案：ABCD4.出口企业骗取出口退税的，税务机关可以采取的措施有（）。A.追缴其骗取的退税款B.处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款C.停止其出口退（免）税资格D.构成犯罪的，依法追究刑事责任答案：ABCD5.跨境电子商务零售出口货物，适用增值税退（免）税政策的条件包括（）。A.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退（免）税资格备案B.出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单电子信息一致C.出口货物在退（免）税申报期截止之日内收汇D.出口企业取得增值税专用发票、消费税专用缴款书等合法有效的进货凭证答案：ABCD6.下列出口货物中，适用增值税征税政策的有（）。A.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物B.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具C.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物D.出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物答案：ABCD7.关于出口货物消费税退（免）税政策，下列说法正确的有（）。A.外贸企业购进应税消费品直接出口，适用消费税退税政策B.生产企业出口自产的应税消费品，适用消费税免税政策C.出口的应税消费品办理退税后，发生退关或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款D.纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税答案：ABCD8.下列关于出口退（免）税申报期限的说法，正确的有（）。A.出口企业当年出口的货物，应在次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税B.未在规定期限内申报退（免）税的，适用免税政策C.未在规定期限内申报免税的，适用征税政策D.因特殊原因未按期申报的，经主管税务机关批准后可延期申报答案：ABCD9.境外旅客购物离境退税的适用条件包括（）。A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币B.退税物品尚未启用或消费C.离境日距退税物品购买日不超过90天D.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境答案：ABCD10.出口货物退（免）税的税种包括（）。A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.企业所得税答案：AB解析：我国出口退（免）税的税种为增值税和消费税，城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免，但不属于出口退（免）税的税种。三、判断题（每题1分，共10分）1.出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与出口货物离岸价之间的比例。答案：错误解析：退税率是实际退税额与退（免）税计税依据之间的比例，不同类型企业计税依据不同，并非统一为离岸价。2.生产企业出口自产货物适用增值税免抵退办法。答案：正确3.外贸企业出口货物取得的增值税专用发票注明的税额与应退税额之间的差额，应计入主营业务成本。答案：正确4.小规模纳税人出口自产货物，适用增值税免税并退税政策。答案：错误解析：小规模纳税人出口货物适用免税不退税政策。5.出口企业骗取出口退税款的，税务机关可以处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。答案：正确6.来料加工复出口的货物，其对应的国内加工环节的进项税额可以抵扣。答案：错误解析：来料加工复出口货物适用免税政策，对应进项税额不得抵扣，应转入成本。7.出口货物报关单是出口货物退（免）税的必备凭证之一。答案：正确8.境外旅客购物离境退税的退税率全部为11%。答案：错误解析：适用13%税率的退税物品退税率为11%，适用9%税率的退税物品退税率为8%。9.生产企业当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期期末留抵税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额与当期应退税额的差额。答案：正确10.出口企业将货物报关进入综合保税区并销售给区内企业的，一律视同出口适用退（免）税政策。答案：错误解析：只有销售给境外单位、个人或区内生产企业生产耗用的列名货物等符合条件的才适用退（免）税政策，销售给区内企业用于生活消费等的货物不适用。四、计算题（每题10分，共20分）1.某外贸企业（增值税一般纳税人）2026年3月发生如下业务：从国内某生产企业购进一批货物，取得增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元；当月该批货物全部报关出口，离岸价折合人民币450万元。已知该货物出口退税率为10%。要求：计算该企业当月应退增值税税额及应转入主营业务成本的进项税额。答案：（1）外贸企业出口货物增值税退（免）税计税依据为购进货物的增值税专用发票注明金额。当期应退增值税税额=300×（2）应转入主营业务成本的进项税额=39−解析：外贸企业适用免退税办法，应退税额按购进货物的计税金额乘以退税率计算，征退税率差对应的进项税额不得抵扣也不得退还，应转入出口货物成本。2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月经营业务如下：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款600万元、税额78万元，货物已验收入库；上期期末留抵税额8万元；当月内销货物不含税销售额300万元，销项税额39万元；当月出口货物销售额折合人民币400万元。已知该企业出口货物征税率为13%，退税率为9%。要求：计算该企业当期免抵退税额、当期应退税额和当期免抵税额。答案：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=400×（2）当期应纳税额=300×（3）当期免抵退税额=400×（4）由于当期期末留抵税额31万元<当期免抵退税额36万元，因此：当期应退税额=31万元（1分）当期免抵税额=36−解析：生产企业免抵退计算逻辑为：先计算不得免征和抵扣的税额，调整进项税额后计算当期应纳税额，若为负数则形成留抵税额，再将留抵税额与免抵退税额比较，按较小值确认应退税额，差额为免抵税额。五、综合案例分析题（共30分）某外贸综合服务企业（增值税一般纳税人，具备出口退免税资格）2026年6月发生以下业务：1.从国内甲生产企业购进A货物一批，取得增值税专用发票注明价款1000万元、税额130万元，当月以一般贸易方式报关出口，离岸价折合人民币1500万元，A货物适用征税率13%，退税率13%。2.从国内乙生产企业购进B货物一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额18万元，当月通过跨境电子商务零售平台出口给境外个人，取得销售收入折合人民币280万元，B货物适用征税率9%，退税率9%，该业务能够提供完整的出口货物报关单电子信息及收汇凭证。3.承接境外客户来料加工业务，境外客户发来料件保税进口后委托国内丙工厂加工为C货物后复出口，当月取得加工费不含税收入50万元，开具增值税普通发票，对应加工环节取得的进项税额3万元，已取得增值税专用发票。4.当月内销D货物一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额400万元，销项税额52万元。5.当月因管理不善丢失一批上月购进的用于出口的E货物，账面成本40万元，对应进项税额5.2万元已在上月申报抵扣。6.当月购进办公用不动产，取得增值税专用发票注明税额90万元，该不动产既用于出口免税项目又用于内销应税项目。要求：（1）计算该企业当月增值税应纳税额（不含出口退税）；（2）计算该企业当月应退增值税税额；（3）说明该企业跨境电商零售出口业务适用退（免）税政策的条件；（4）说明来料加工复出口业务的增值税税务处理规则。答案：###（1）当月增值税应纳税额计算（12分）①来料加工复出口业务适用免税政策，对应进项税额不得抵扣。②非正常损失的购进货物进项税额需转出。③兼用的不动产进项税额可全额抵扣。④销项税额=内销销项税额=52万元（2分）⑤可抵扣进项税额=内销及一般贸易出口对应可抵扣进项+不动产进项-进项转出=130（