2025年税务师涉税服务实务能力提高训练试题库及答案

2025年税务师涉税服务实务能力提高训练试题库及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题备选答案中，只有1个最符合题意）1.涉税专业服务机构及其涉税服务人员执业应当遵循的基本原则是（）。A.独立、客观、公正、规范B.效率优先、兼顾公平C.委托人利益最大化D.保密优先、适当披露2.下列各项中，属于税务机关税款征收方式的是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.以上均属于3.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金的比例为（）。A.万分之五B.千分之一C.万分之一D.百分之五4.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，下列凭证中不得作为进项税额抵扣凭证的是（）。A.增值税专用发票B.增值税电子普通发票C.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.未注明旅客身份信息的出租车票5.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.5%B.1%C.2%D.5%6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销方式销售货物，为收到第一笔货款的当天C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天D.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天7.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，应当（）。A.可以直接向人民法院提起行政诉讼B.必须先申请行政复议，对复议决定不服再提起行政诉讼C.只能申请行政复议，不能提起行政诉讼D.可以自由选择行政复议或者行政诉讼8.根据税收征收管理法，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月9.下列关于纳税担保的表述，正确的是（）。A.纳税担保只包括保证和抵押B.国家机关不得作为纳税保证人C.担保人应当是境内法人或者自然人D.纳税担保范围只包括税款10.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的符合条件的旅客运输服务D.购进的不动产用于集体福利11.企业所得税年度汇算清缴的期限是（）。A.年度终了之日起3个月内B.年度终了之日起4个月内C.年度终了之日起5个月内D.年度终了之日起6个月内12.个人取得的下列所得中，属于个人所得税综合所得范围的是（）。A.财产租赁所得B.利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得D.财产转让所得13.下列关于发票管理的表述，错误的是（）。A.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具B.任何单位和个人不得转借、转让发票C.依法办理税务登记的单位和个人，在领取营业执照后可以直接申请领购发票D.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具14.涉税专业服务人员应当拒绝出具报告的情形是（）。A.委托人示意其作不实报告B.委托人提出合理的时间调整要求C.委托人要求解释有关政策依据D.委托人要求增加服务内容15.下列各项中，不征收增值税的是（）。A.存款利息B.金融商品转让C.销售代销货物D.文化创意服务16.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.向投资者支付的股息、红利D.合理的工资、薪金支出17.下列情形中，应当进行土地增值税清算的是（）。A.已转让房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在85%以上但未销售完毕的B.取得销售许可证满2年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但已办理土地增值税清算手续的D.全部竣工、完成销售的18.下列关于印花税计税依据的表述，错误的是（）。A.应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款B.产权转移书据的计税依据为所列金额，包括列明的增值税税款C.应税营业账簿的计税依据为实收资本（股本）、资本公积合计金额D.证券交易的计税依据为成交金额19.税务机关采取税收保全措施时，下列财产中可以依法采取保全措施的是（）。A.纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房B.纳税人一处以外的其他住房C.纳税人扶养家属所有的唯一普通住房D.纳税人拥有的单价1万元以下的生活用品20.根据增值税政策，下列行为中应当视同销售货物征收增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将购进的货物用于免税项目D.将购进的货物用于简易计税项目二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题备选答案中有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选本题不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于涉税专业服务机构及其涉税服务人员执业基本规范的有（）。A.遵循独立、客观、公正、规范原则B.依法取得执业资格，在核准的业务范围内执业C.对知悉的委托人商业秘密和个人隐私负有保密义务D.可以根据委托人要求调整工作底稿，隐瞒专业判断E.不得采取诋毁同行、压价竞争等不正当手段承揽业务2.增值税一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣的情形有（）。A.用于简易计税方法计税项目B.用于免征增值税项目C.用于集体福利D.用于个人消费E.用于正常生产经营3.根据企业所得税法，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D.未经核定的准备金支出E.合理的劳动保护支出4.下列所得中，属于个人所得税综合所得范围的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得5.下列关于税务行政复议申请和受理的表述，正确的有（）。A.申请人对征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可以不缴纳税款及罚款直接申请复议C.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请D.行政复议申请只能以书面形式提出E.对已处罚款和加处罚款都不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，方可申请行政复议6.下列合同或者凭证中，应当缴纳印花税的有（）。A.买卖合同B.借款合同C.技术合同D.财产保险合同E.书面劳动合同7.纳税人发生下列情形时，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的E.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的8.下列税务行政处罚中，应当告知当事人有要求听证权利的有（）。A.对个人处以2000元以上罚款B.对单位处以10000元以上罚款C.对单位处以5000元罚款D.对个人处以500元罚款E.没收违法所得9.下列关于增值税专用发票开具的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票B.向消费者个人销售货物、服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票C.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽等消费品，不得开具专用发票D.适用免征增值税规定的应税行为，不得开具增值税专用发票E.小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票10.下列企业资产损失中，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产达到或者超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业生产性生物资产达到或者超过使用年限而正常死亡发生的资产损失E.企业被盗固定资产损失三、简答题（共5题，每题8分，共40分）1.简述涉税专业服务人员从事专业服务应遵循的基本执业原则。2.简述增值税专用发票不得开具的情形，至少列明5项。3.简述企业所得税税前扣除凭证应遵循的基本原则。4.简述税务行政复议申请期限及申请方式。5.简述个人所得税综合所得年度汇算清缴需要办理的情形。四、综合分析题（共2题，每题25分，共50分）1.某市甲咨询服务有限公司为增值税一般纳税人，2025年9月发生下列经营业务：（1）提供技术咨询服务，取得含税收入318万元，开具增值税专用发票。（2）将一台自用过的设备出售，取得含税收入10.3万元，该设备2018年购进时进项税额已抵扣。（3）购进办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明税额6.5万元；购进办公家具取得注明税额1.3万元。（4）支付员工出差住宿费，取得增值税专用发票注明税额0.18万元；取得注明员工身份信息的铁路车票，票面金额2.18万元。（5）支付技术开发外包费用，取得增值税专用发票注明税额12万元。其他相关资料：公司适用增值税税率6%，有形动产销售税率13%，购进货物税率13%，铁路旅客运输服务按9%计算抵扣。取得的扣税凭证均合规且当月已勾选确认。要求：（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）应确认的销项税额。（3）计算当月准予抵扣的进项税额合计数。（4）计算当月应缴纳的增值税税额，如形成留抵税额请说明金额。（5）说明业务（4）中铁路车票抵扣税额的计算依据及申报时填写的申报表附列资料。2.某制造企业为居民企业，增值税一般纳税人，2025年度实现会计利润总额800万元。当年发生下列主要经济业务：（1）主营业务收入合计8000万元，实际发生业务招待费100万元。（2）发生广告费和业务宣传费支出1200万元。（3）通过符合规定的公益性社会组织向公益事业捐赠120万元。（4）计提存货跌价准备50万元。（5）支付税收滞纳金8万元，被环保部门罚款10万元。（6）购置并实际使用环境保护专用设备一台，投资额100万元，符合税额抵免条件。（7）本年度已预缴企业所得税180万元。其他资料：该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（3）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（4）计算存货跌价准备、税收滞纳金及环保罚款应调整的应纳税所得额合计数。（5）计算该企业2025年度应纳税所得额。（6）计算该企业2025年度应纳所得税额及享受税额抵免后的实际应纳所得税额。（7）计算该企业2025年度应补缴的企业所得税税额。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：涉税专业服务基本准则要求遵循独立、客观、公正、规范原则，同时对委托人商业秘密和个人隐私保密，但不能以保密优先为由突破法律底线。2.答案：D3.答案：A解析：根据《税收征收管理法》规定，滞纳金按日加收滞纳税款万分之五。4.答案：D解析：取得注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据方可计算抵扣，未注明旅客身份信息的客票不得抵扣。5.答案：A解析：业务招待费实行双重限额，按发生额的60%和当年销售（营业）收入的0.5%孰低扣除。6.答案：B解析：赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天；无书面合同或者合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。7.答案：B解析：对征税行为不服属于纳税争议，适用复议前置程序。8.答案：C解析：延期缴纳税款期限最长不得超过3个月。9.答案：B解析：纳税担保包括保证、抵押、质押；国家机关、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得作为纳税保证人；担保范围包括税款、滞纳金及实现担保的费用。10.答案：C解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，以及用于集体福利、个人消费的购进货物、服务等不得抵扣。11.答案：C解析：企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴。12.答案：C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。13.答案：C解析：依法办理税务登记的单位和个人，应当向主管税务机关申请领购发票，办理发票领购簿等手续，并非直接申请领购即可。14.答案：A解析：委托人示意其作不实报告或不当证明的，涉税专业服务人员应当拒绝出具报告。15.答案：A解析：存款利息不属于增值税应税收入，不征收增值税。16.答案：D解析：税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物损失、向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项，在计算应纳税所得额时不得扣除。17.答案：D解析：A、B属于主管税务机关可要求清算的情形；C已办理清算手续，无需再清算；D属于应当清算情形。18.答案：B解析：产权转移书据的计税依据为所列金额，不包括列明的增值税税款。19.答案：B解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围内；一处以外的其他住房不属于维持生活必需，可采取保全措施。20.答案：B解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送等，视同销售货物。购进的货物用于集体福利、个人消费等不得抵扣进项税额，但不一定视同销售。二、多项选择题1.答案：ABCE解析：D错误，涉税专业服务人员不得根据委托人要求隐瞒专业判断、作不实报告或工作底稿。2.答案：ABCD解析：用于正常生产经营且取得合法扣税凭证的进项税额可以抵扣。3.答案：ABCD解析：合理的劳动保护支出可以在税前扣除。4.答案：ABCD解析：经营所得不属于综合所得，属于分类所得。5.答案：ACE解析：B错误，对加处罚款不服应先缴纳罚款和加处罚款再申请复议；D错误，行政复议申请可以书面提出，也可以口头提出。6.答案：ABCD解析：书面劳动合同不属于印花税税目，不缴纳印花税。7.答案：ABCD解析：申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定应纳税额；有正当理由的不属于核定情形。8.答案：AB解析：税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人、其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求听证的权利。9.答案：ABCD解析：E错误，部分行业小规模纳税人经税务机关允许可以自行开具增值税专用发票。10.答案：ABCD解析：E属于非正常损失，应以专项申报方式申报扣除。三、简答题1.答案：(1)独立、客观、公正、规范原则，保持形式和实质上的独立；(2)依法执业原则，遵守税收法律法规、执业规范和职业道德；(3)专业胜任原则，具备相应的专业知识和业务能力；(4)保密原则，对执业中知悉的委托人商业秘密和个人隐私负有保密义务；(5)回避原则，与委托人或者相关当事人存在利害关系可能影响独立性的，应当回避。解析：涉税专业服务基本准则要求专业服务人员依法、独立、客观、公正、规范执业，并在专业胜任、保密、回避等方面遵循相应规则。2.答案：(1)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产；(2)适用免征增值税规定的应税行为；(3)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品；(4)金融商品转让；(5)销售旧货或者销售自己使用过的固定资产适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的；(6)提供餐饮服务、娱乐服务等向消费者个人销售。解析：增值税专用发票开具须符合法规要求，对不得开具情形通常围绕最终消费、免税项目、简易计税下的旧货转让等。3.答案：(1)真实性原则，税前扣除凭证反映的经济业务真实，支出已经实际发生；(2)合法性原则，凭证形式、来源符合法律、法规等规定；(3)关联性原则，凭证与支出具有关联性，能够证明支出与取得收入有关；(4)税前扣除凭证分为内部凭证和外部凭证；对方为单位且支出属于增值税应税项目的，一般应取得发票作为税前扣除凭证；对方为个人的，内部凭证或者收款凭证符合要求可作为扣除依据。解析：税前扣除凭证管理遵循真实性、合法性、关联性原则，以有效凭证作为扣除基础。4.答案：申请期限：申请人可以自知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。申请方式：可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、复议请求、事实、理由和时间。对税务机关作出的征税行为不服的，应当先缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应担保，之后方可申请行政复议。解析：纳税争议适用复议前置，且申请期限和方式应依法执行，保障纳税人救济权利。5.答案：符合下列情形之一的，纳税人应当依法办理年度汇算：(1)已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；(2)综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。办理时间为取得所得次年3月1