2026年全国税务执法资格考试（地税）全真题库及答案

2026年全国税务执法资格考试（地税）全真题库及答案一、判断题（每题1分，共15分）1.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。答案正确2.城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有的土地，不包括集体所有的土地。答案错误3.土地增值税实行四级超率累进税率。答案正确4.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。答案正确5.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。答案正确6.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税。答案错误7.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月。答案错误8.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。答案正确9.对税务机关作出的税收强制执行措施不服的，纳税人必须先申请行政复议，对复议决定不服的才可以提起行政诉讼。答案错误10.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。答案正确11.城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额，包括进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额。答案错误12.烟叶税的税率为20%，计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。答案正确13.税务机关在税务检查中，经县以上税务局（分局）局长批准，可以凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。答案正确14.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，减半征收个人所得税。答案错误15.印花税应税合同的计税依据为合同所列的金额，包括列明的增值税税款。答案错误二、单项选择题（每题1分，共25分）1.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，不缴纳房产税D.产权所有人不在房产所在地的，由产权所有人缴纳房产税答案B2.某企业2025年年初拥有一宗土地的土地使用权，占地面积3000平方米，其中企业办幼儿园占地600平方米，厂区内绿化占地400平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元，该企业当年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.12000B.13000C.15000D.10000答案A3.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.企业之间互换房地产D.房地产抵押期内的房产答案C4.下列行为中，应当缴纳契税的是（）。A.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属B.夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更C.个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房D.城镇职工按规定第一次购买公有住房答案C5.下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.财产保险合同B.技术咨询合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.货物运输合同答案C6.某煤炭开采企业2025年10月销售原煤取得不含增值税销售额500万元，另收取从坑口到车站的运输费用20万元（取得增值税专用发票），已知原煤资源税税率为8%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.40B.41.6C.38.4D.42答案A7.下列关于车船税计税单位的表述中，正确的是（）。A.商用客车以“整备质量每吨”为计税单位B.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位C.摩托车以“整备质量每吨”为计税单位D.游艇以“净吨位每吨”为计税单位答案B8.下列情形中，税务机关可以依法作出税务行政处罚决定的是（）。A.不满14周岁的人有税收违法行为的B.精神病人在不能辨认自己行为时有税收违法行为的C.税收违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的D.受他人胁迫有税收违法行为的答案D9.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，应当先申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.加收滞纳金B.税收保全措施C.行政处罚决定D.强制执行措施答案A10.下列占用耕地的行为中，需要缴纳耕地占用税的是（）。A.占用耕地建设农田水利设施B.占用耕地建设军事设施C.占用耕地建设公立医院D.占用耕地建设工业园区厂房答案D11.位于市区的某企业2025年10月实际缴纳增值税60万元、消费税30万元，被税务机关查补增值税10万元，并处以罚款5万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.6.3B.7C.7.35D.6.65答案B12.某烟草公司2025年10月收购烟叶一批，收购价款为100万元，另按规定支付了价外补贴，已知烟叶税税率为20%，该公司应缴纳烟叶税（）万元。A.20B.22C.19D.24答案B13.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A.10B.15C.30D.60答案B14.某个人2025年11月转让自有住房一套，取得转让收入300万元，该住房为其2018年购入的家庭第二套改善性住房，购入价格为180万元，转让时支付相关税费5万元。不考虑其他因素，该个人转让住房应缴纳个人所得税（）万元。A.23B.24C.12D.11.5答案A15.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税答案C16.税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.1000B.2000C.5000D.10000答案C17.下列情形中，应征收土地增值税的是（）。A.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.房地产开发企业将开发的产品用于抵偿债务D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产答案C18.契税的纳税地点是（）。A.纳税人机构所在地的税务机关B.纳税人居住地的税务机关C.土地、房屋所在地的税务机关D.合同签订地的税务机关答案C19.某企业2025年年初拥有排气量2.0升的乘用车2辆，整备质量5吨的货车3辆，已知乘用车年基准税额为每辆480元，货车年基准税额为整备质量每吨80元，该企业当年应缴纳车船税（）元。A.1200B.2160C.2400D.3360答案B20.税务行政复议机关收到行政复议申请后，应当在（）日内进行审查，决定是否受理。A.5B.7C.10D.15答案A21.下列关于资源税税收优惠的表述，正确的是（）。A.开采原油过程中用于加热的原油，减半征收资源税B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税C.纳税人开采低品位矿，一律免征资源税D.对充填开采置换出来的煤炭，免征资源税答案B22.某公司2025年年初实收资本和资本公积合计为2000万元，已缴纳印花税，2025年新增实收资本300万元、资本公积100万元，已知营业账簿印花税税率为0.25‰，该公司2025年营业账簿应缴纳印花税（）元。A.1000B.5750C.100D.5000答案A23.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A.1B.3C.5D.无限期答案B24.下列关于耕地占用税的表述，错误的是（）。A.耕地占用税实行一次性征收B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税C.占用基本农田的，应当按照当地适用税额加征100%D.纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税答案C25.税务机关适用一般程序对当事人作出行政处罚决定时，应当制作法定文书，该文书是（）。A.《税务行政处罚决定书（简易）》B.《税务行政处罚事项告知书》C.《税务行政处罚决定书》D.《税务处理决定书》答案C三、多项选择题（每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.公园内附设的照相馆使用的房产C.个人所有非营业用的房产D.高校学生公寓答案ACD解析选项B，公园中附设的营业单位（如照相馆、茶社等）所使用的房产不属于免税范围，应按规定缴纳房产税。2.下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的国有企业B.拥有土地使用权的个体工商户C.直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的单位D.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人答案ABCD解析城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；承租集体所有建设用地的，由直接承租的单位或个人缴纳；土地权属存在纠纷的，由实际使用人缴纳。3.在计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.开发间接费用答案ABCD解析房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用六类。4.下列各项中，属于契税征税范围的有（）。A.土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖、赠与、互换D.土地承包经营权的转移答案ABC解析选项D，土地使用权转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移，不属于契税征税范围。5.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.应税凭证的副本或者抄本B.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据C.无息或者贴息借款合同D.个人与电子商务经营者订立的电子订单答案ABCD解析以上均属于《印花税法》明确列举的法定免税凭证。6.下列关于资源税纳税环节的表述，正确的有（）。A.纳税人开采应税产品销售的，在销售环节缴纳资源税B.纳税人自产应税产品用于连续生产应税产品的，移送环节不缴纳资源税C.纳税人自产应税产品用于连续生产非应税产品的，移送环节缴纳资源税D.资源税在应税产品的零售环节普遍征收答案ABC解析选项D，资源税在应税产品的开采或生产销售环节征收，实行一次课征制，不在零售环节普遍征收。7.根据《税收征管法》的规定，下列各项中属于税务机关法定职权的有（）。A.税务管理权B.税款征收权C.税务检查权D.税务行政处罚权答案ABCD解析税务机关作为税收执法主体，依法享有税务管理、税款征收、税务检查、行政处罚、行政立法等法定职权。8.下列税务行政行为中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得和没收非法财物C.停止出口退税权D.加收滞纳金答案ABC解析选项D，加收滞纳金属于税款征收的强制执行措施，不属于税务行政处罚。9.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，直接向国务院申请行政复议答案ABC解析选项D，对国家税务总局的具体行政行为不服的，应当先向国家税务总局申请行政复议，对复议决定不服的，可以选择向人民法院提起行政诉讼，或者向国务院申请最终裁决。10.下列占用耕地的情形中，免征耕地占用税的有（）。A.军事设施占用耕地B.学校占用耕地C.幼儿园占用耕地D.社会福利机构、医疗机构占用耕地答案ABCD解析以上均为《耕地占用税法》规定的法定免税情形。11.下列关于城市维护建设税的表述，正确的有（）。A.城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.城市维护建设税实行地区差别比例税率C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.由受托方代收代缴增值税、消费税的，其代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行答案ABD解析选项C，城市维护建设税实行进口不征、出口不退的规则，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。12.下列关于烟叶税的表述，正确的有（）。A.烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位B.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶C.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日答案ABCD解析以上表述均符合《烟叶税法》的基本规定。13.下列关于车船税征收管理的表述，正确的有（）。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地C.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地D.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人答案ABCD解析以上均符合《车船税法》关于征收管理的相关规定。14.根据《个人所得税法》的规定，下列所得中属于财产转让所得项目的有（）。A.转让有价证券取得的所得B.转让合伙企业中的财产份额取得的所得C.转让不动产取得的所得D.转让机器设备取得的所得答案ABCD解析财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。15.税务机关在税款征收过程中，可以依法采取的税款征收保障措施有（）。A.责令限期缴纳税款B.责令提供纳税担保C.采取税收保全措施D.采取强制执行措施答案ABCD解析以上均为《税收征管法》规定的税款征收保障措施，用于保障税款及时足额入库。16.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案ABCD解析根据《税收征管法》规定，出现以上情形时，税务机关有权依法核定纳税人的应纳税额。17.下列关于土地增值税清算的表述，正确的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应当进行土地增值税清算B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应当进行土地增值税清算C.直接转让土地使用权的，纳税人应当进行土地增值税清算D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算答案ABCD解析选项ABC为纳税人应当主动进行土地增值税清算的情形，选项D为税务机关可要求纳税人进行清算的情形。18.下列关于印花税计税依据的表述，正确的有（）。A.应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款C.应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额D.证券交易的计税依据，为成交金额答案ABCD解析以上均符合《印花税法》关于计税依据的明确规定。19.税务行政处罚应当遵循的基本原则包括（）。A.处罚法定原则B.处罚公正、公开原则C.过罚相当原则D.处罚与教育相结合原则答案ABCD解析税务行政处罚应当遵循处罚法定、公正公开、过罚相当、处罚与教育相结合、保障当事人合法权益等基本原则。20.下列关于房产税计税依据的表述，正确的有（）。A.对经营自用的房产，以房产余值为计税依据B.对出租的房产，以房产租金收入为计税依据C.对融资租赁的房产，以房产余值为计税依据D.对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值为计税依据答案ABCD解析以上均符合房产税计税依据的相关政策规定。四、案例分析题（每题10分，共20分）1.某工业企业为增值税一般纳税人，位于市区，2025年度相关房产、土地情况如下：（1）年初拥有自有房产原值共计8000万元，其中：生产经营用房产原值7000万元，企业办幼儿园用房原值600万元，企业办医院用房原值400万元；6月30日将原值300万元的生产经营用房产对外出租，当年取得不含增值税租金收入12万元。已知当地政府规定房产税计税余值的扣除比例为30%。（2）年初拥有土地使用权面积共计20000平方米，其中：生产经营用地17000平方米，企业办幼儿园用地1500平方米，企业办医院用地1000平方米，厂区外公共绿化用地500平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为每平方米6元。问题：（1）计算该企业2025年应缴纳的房产税；（2）计算该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税。答案：（1）2025年该企业应缴纳房产税58.98万元；（2）2025年该企业应缴纳城镇土地使用税10.2万元。解析：（1）房产税计算：①企业办幼儿园、医院自用的房产属于法定免税范围，不征收房产税；②出租房产在出租前按房产余值从价计征房产税，出租后按租金收入从租计征房产税；从价计征年税率为1.2%，从租计征税率为12%。具体计算：未出租的生产经营房产应缴房产税=(7000-300)×(1-30%)×1.2%=56.28万元；出租房产上半年从价计征部分应缴房产税=300×(1-30%)×1.2%×6/12=1.26万元；出租房产租金收入应缴房产税=12×12%=1.44万元；全年合计应缴房产税=56.28+1.26+1.44=58.98万元。（2）城镇土地使用税计算：①企业办幼儿园、医院自用土地，厂区外公共绿化用地属于法定免税范围，不征收城镇土地使用税；②城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据，按规定税额按年计算。具体计算：应税土地面积=20000-1500-1000-500=17000平方米；全年应缴城镇土地使用税=17000×6÷10000=10.2万元。2.2025年8月，某县税务局稽查局接到群众举报，称本地个体工商户张某存在隐瞒房产出租收入少缴税款的行为。稽查局经立案检查，查实张某2024年度存在少缴房产税、城镇土地使用税共计12000元的违法事实。稽查局于2025年9月15日