中级会计预算管理60道经典例题及解析

中级会计预算管理60道经典例题及解析一、单项选择题（共30题，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.下列各项预算中，属于总预算内容的是（）。A.销售预算B.直接材料预算C.资金预算D.专门决策预算【答案】C【解析】全面预算体系包括经营预算、专门决策预算和财务预算，其中财务预算又称总预算，是与企业资金收支、财务状况或经营成果相关的预算，具体包含资金预算、预计利润表、预计资产负债表三类；销售预算、直接材料预算属于经营预算，与专门决策预算共同构成分预算，因此选项C正确。2.下列各项中，不属于零基预算法优点的是（）。A.不受历史期不合理因素影响B.编制成本低C.灵活应对内外环境变化D.更贴近预算期经济活动需要【答案】B【解析】零基预算法以零为起点，不考虑以往会计期间的费用项目和发生额，优点包括不受历史期不合理费用项目制约、能够灵活应对内外部环境变化、预算编制更贴近预算期实际经营需求，但缺点是编制工作量大、人力和时间成本较高，因此选项B不属于零基预算法的优点。3.某企业采用公式法编制制造费用弹性预算，已知变动制造费用的业务量计量单位为机器工时，单位变动制造费用为12元/工时，固定制造费用总额为30000元，业务量适用范围为5000-8000工时。当机器工时为6500工时时，制造费用预算总额为（）元。A.78000B.108000C.96000D.126000【答案】B【解析】公式法是弹性预算的核心编制方法，以成本性态分析为基础，预算成本总额=固定成本基数+单位变动成本×预计业务量，代入数据计算可得制造费用预算总额=30000+12×6500=108000元，选项B正确。4.下列各项经营预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标的是（）。A.销售预算B.生产预算C.直接材料预算D.产品成本预算【答案】B【解析】生产预算是为规划预算期生产规模编制的预算，核心内容包含预计销售量、期初产成品存货、期末产成品存货、预计生产量四类指标，全部为实物量维度，是经营预算中唯一不涉及价值量核算的预算，选项B正确。5.某企业2024年各季度预计销售收入分别为200万元、300万元、400万元、360万元，每季度销售收入中当季度收现60%，下季度收现35%，剩余5%为坏账无法收回。则2024年末资产负债表中“应收账款”项目的预计金额为（）万元。A.144B.126C.36D.18【答案】B【解析】销售预算中期末应收账款为已确认收入但尚未收回的货款，坏账部分因无法带来未来经济利益流入，不确认为应收债权。本题中第四季度销售收入当季收回60%，剩余35%将于2025年第一季度收回，5%确认为坏账，因此年末应收账款余额=360×35%=126万元，选项B正确。6.某企业2024年预计生产A产品10000件，单位产品直接材料耗用量为5千克，预计期初材料存量为800千克，预计期末材料存量为1200千克，材料采购单价为20元/千克，采购货款当季支付70%，剩余30%下季度支付。则2024年直接材料预计采购金额为（）元。A.1000000B.1008000C.1040000D.992000【答案】B【解析】直接材料预算中，预计采购量=生产需用量+期末材料存量-期初材料存量=10000×5+1200-800=50400千克，预计采购金额=50400×20=1008000元，选项B正确。7.某企业在编制预算时，将预算期始终保持为一个固定长度（12个月），每经过1个月，就根据新的经营情况调整和修订后续月份预算，并在原预算期末补充1个月的预算，这种预算编制方法属于（）。A.逐月滚动预算B.逐季滚动预算C.混合滚动预算D.定期预算【答案】A【解析】逐月滚动预算以月份为预算编制和滚动单位，每月度结束后调整后续月度预算并补充1个月的预算内容，始终保持12个月的预算期长度，选项A正确；逐季滚动以季度为滚动单位，混合滚动同时结合月度和季度作为滚动单位，定期预算的预算期与会计期间一致，不做滚动补充。8.下列各项中，不属于增量预算法编制假设的是（）。A.现有业务活动是企业必需的B.原有各项开支都是合理的C.企业现有产能已饱和D.增加费用预算是值得的【答案】C【解析】增量预算法以历史期实际经营活动和费用水平为基础编制预算，其核心假设包括三项：一是企业现有业务活动均为经营必需，无需调整；二是现有各项业务的费用开支水平处于合理区间；三是基于现有业务规模增加费用预算是符合企业经营需求的。企业产能饱和程度不属于增量预算的编制假设，选项C为正确答案。9.下列各项中，属于专门决策预算的是（）。A.直接人工预算B.固定资产购置预算C.资金预算D.销售费用预算【答案】B【解析】专门决策预算是针对企业重大、非经常性长期投资决策编制的预算，如固定资产购置、改扩建项目、对外股权投资等预算，选项B正确；直接人工预算、销售费用预算属于经营预算，资金预算属于财务预算。10.某企业2024年一季度预计期初现金余额为8万元，一季度经营性现金收入为120万元，经营性现金支出为112万元，已知一季度需偿还上年到期的长期借款本金20万元，企业设定的最低现金持有量为10万元，现金不足时通过向银行借入期限为3个月的短期借款解决，借款额为1万元的整数倍，借款在季度期初取得，利息在季度末支付，年利率为6%。不考虑其他因素，一季度末企业需要借入的短期借款最低金额为（）万元。A.15B.14C.16D.13【答案】A【解析】首先计算未考虑融资时的现金余缺=期初现金余额+经营性现金收入-经营性现金支出-长期借款偿还额=8+120-112-20=-4万元。设最低借款额为X，需满足现金余缺+借款额-借款利息≥最低现金持有量，即-4+X-X×6%×3/12≥10，计算得X≥14.21万元，因借款额为1万元的整数倍，因此最低需借入15万元，选项A正确。11.固定预算法一般适用于（）的预算项目。A.业务量稳定B.产销量变化大C.成本性态明显D.随市场变动频繁【答案】A【解析】固定预算法以预算期内正常、可实现的单一固定业务量为编制基础，适用于经营业务稳定、产销量波动小、能够准确预测产品需求和成本水平的企业，也适用于金额稳定的固定费用类项目，选项A正确；其余选项均为弹性预算法的适用场景。12.下列各项中，属于定期预算法缺点的是（）。A.预算编制工作量大B.缺乏长远打算，导致短期行为C.适应性差D.可比性差【答案】B【解析】定期预算法的预算期与会计期间完全一致，优点是便于在会计期末将实际经营数据与预算数据对比，开展预算考核，其缺点是预算执行过程中管理层往往只关注剩余预算期的经营目标，缺乏长期规划，容易引发短期经营行为，选项B正确；编制工作量大是零基预算、滚动预算的缺点，适应性差、可比性差是固定预算法的缺点。13.与公式法相比，下列属于弹性预算列表法优点的是（）。A.可比性强B.不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本C.可以直接计算特定业务量下的预算成本D.编制成本低【答案】B【解析】列表法是在预算期相关业务量范围内，将业务量划分为若干区间，分别计算不同业务量水平下的预算成本并汇总成表，优点是无需额外计算即可找到与实际业务量相近的预算成本，阶梯成本、曲线成本可直接按性态填列，无需修正为直线成本，选项B正确；可比性强、可直接计算特定业务量预算成本是公式法的优点，列表法编制工作量大、成本较高。14.下列各项中，不属于产品成本预算编制基础的是（）。A.销售预算B.生产预算C.直接材料预算D.销售费用预算【答案】D【解析】产品成本预算用于规划预算期产品单位成本、总生产成本、销售成本和期末存货成本，编制基础包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算；销售费用属于期间费用，不构成产品生产成本，不属于产品成本预算的编制基础，选项D正确。15.某企业2024年预计生产B产品20000件，单位产品工时定额为4小时/件，单位小时人工成本为15元，直接人工工资均在当季度支付。不考虑其他因素，该企业2024年直接人工预算的现金支出额为（）万元。A.30B.120C.300D.1200【答案】B【解析】直接人工总工时=20000×4=80000小时，直接人工总成本=80000×15=1200000元=120万元，由于直接人工工资均在当季支付，不存在跨期支付情况，因此直接人工预算现金支出额等于直接人工总成本，选项B正确。16.某企业2024年制造费用预算总额为500万元，其中折旧费为80万元、无形资产摊销为20万元、管理人员工资为100万元（当月支付80%，剩余20%下季度支付），其余均为付现费用且当季全额支付。则2024年制造费用的预计现金支出额为（）万元。A.380B.400C.420D.480【答案】A【解析】制造费用中非付现成本包括折旧费80万元、无形资产摊销20万元；管理人员工资当季支付金额=100×80%=80万元；其余付现费用总额=500-80-20-100=300万元，因此制造费用现金支出总额=300+80=380万元，选项A正确。17.某企业2024年预计销售收入为1000万元，销售佣金率为销售收入的2%，广告费为50万元，管理人员工资为80万元，折旧费为15万元，办公费为10万元，以上费用除折旧外均当季付现。则2024年销售及管理费用的现金支出额为（）万元。A.175B.160C.145D.130【答案】B【解析】销售及管理费用总额=1000×2%+50+80+15+10=175万元，扣除非付现的折旧费15万元，现金支出额=175-15=160万元，选项B正确。18.下列各项中，不会影响预计利润表中“所得税费用”项目金额的是（）。A.利润总额预计数B.适用所得税税率C.纳税调整事项D.股利分配政策【答案】D【解析】所得税费用在利润总额预估的基础上，考虑纳税调整事项和适用所得税税率测算确定；股利分配政策影响净利润的分配方向，涉及预计资产负债表中应付股利、留存收益项目金额，不影响所得税费用计算，选项D正确。19.某企业预计2024年期初留存收益为200万元，预计2024年实现净利润500万元，预计按净利润的10%提取法定盈余公积，预计向股东分配现金股利150万元，不考虑其他因素，2024年末预计留存收益余额为（）万元。A.550B.650C.700D.500【答案】A【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分，提取法定盈余公积属于留存收益内部结构调整，不影响留存收益总额，因此年末留存收益余额=期初留存收益+本年净利润-分配的现金股利=200+500-150=550万元，选项A正确。20.下列各项预算项目中，最适合采用零基预算法编制的是（）。A.直接材料费用B.固定资产折旧费用C.研发费用D.直接人工费用【答案】C【解析】零基预算法适用于发生频率低、预算编制基础变化大的费用项目，如研发费用、对外捐赠、广告宣传费等；直接材料、直接人工属于随产销量变动的常规变动成本，固定资产折旧属于金额稳定的固定成本，均适合采用增量预算、弹性预算编制，选项C正确。21.某企业在编制2024年预算时，对第一季度按月编制详细月度预算，对第二至第四季度按季度编制粗粒度季度预算，这种预算编制方法是（）。A.逐月滚动B.逐季滚动C.混合滚动D.零基预算【答案】C【解析】混合滚动预算同时以月份和季度作为编制和滚动单位，遵循“近细远粗”的原则，对近期预算编制精度高、对远期预算编制精度低，在保证预算准确性的同时降低编制工作量，选项C正确。22.某企业2024年各季度预计销售量分别为1000件、1200件、1500件、1300件，预计期末产成品存货为下季度销售量的10%，年初产成品存货为100件。则第二季度预计生产量为（）件。A.1230B.1200C.1180D.1350【答案】A【解析】第二季度期初产成品存货即第一季度期末存货=1200×10%=120件，第二季度期末产成品存货=1500×10%=150件，第二季度预计生产量=预计销售量+期末存货-期初存货=1200+150-120=1230件，选项A正确。23.某企业2024年第四季度预计材料采购金额为200万元，采购货款当季支付60%，下季度支付40%，不考虑其他应付款项，2024年末预计资产负债表中“应付账款”项目金额为（）万元。A.80B.120C.200D.0【答案】A【解析】年末应付账款为第四季度材料采购中尚未支付的部分，即200×40%=80万元，选项A正确。24.下列各项中，不属于企业预算特征的是（）。A.与企业战略目标保持一致B.是数量化的行动计划C.具有可执行性D.是业绩考核的唯一依据【答案】D【解析】预算具备三项核心特征：一是与企业战略目标保持一致，服务于长期发展规划；二是以数量化形式呈现经营计划；三是具备可执行性，能够指导各部门开展经营活动。预算是业绩考核的重要依据，但并非唯一依据，选项D不属于预算特征。25.下列机构中，负责拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案的是（）。A.董事会B.预算管理委员会C.财务管理部门D.各业务部门【答案】B【解析】预算管理委员会是企业预算管理的专门工作机构，负责拟订预算目标和政策、制定预算管理具体规则、审议平衡预算方案、协调解决预算编制执行中的问题；董事会负责审批企业年度预算方案，财务管理部门负责预算的具体编制、跟踪和监控，各业务部门负责本部门预算的编制和执行。26.整个预算编制的起点是（）。A.生产预算B.销售预算C.资金预算D.直接材料预算【答案】B【解析】销售预算是规划预算期销售收入、销售回款的预算，是整个全面预算体系的编制起点，生产预算、直接材料预算、专门决策预算、财务预算均以销售预算为基础编制，选项B正确。27.以手工操作为主的车间，编制弹性预算时选择的业务量计量单位最适合的是（）。A.机器工时B.人工工时C.实物数量D.销售收入【答案】B【解析】弹性预算编制时需根据部门经营特点选择最匹配的业务量计量单位：以手工操作为主的车间适合选用人工工时，机械化程度高的车间适合选用机器工时，单一产品生产部门适合选用实物数量，销售部门适合选用销售收入，选项B正确。28.下列关于专门决策预算的说法中，错误的是（）。A.涉及长期建设项目B.经常跨年度C.计入与此有关的资金预算与预计资产负债表D.一般纳入经营预算体系【答案】D【解析】专门决策预算针对长期投资项目编制，涉及项目周期长、经常跨年度，其投资支出、融资安排等数据需纳入资金预算和预计资产负债表；专门决策预算属于分预算范畴，与经营预算并列，不属于经营预算（经营预算针对日常经营活动编制，多为短期预算），选项D说法错误。29.某企业2024年三季度期初现金余额为15万元，三季度经营性现金收入为80万元，经营性现金支出为72万元，购买设备支出为20万元，取得长期借款10万元，支付短期借款利息2万元。不考虑其他因素，该企业三季度的现金余缺为（）万元。A.3B.11C.1D.13【答案】A【解析】现金余缺是指未开展现金筹措和运用前的现金差额，计算公式为：现金余缺=期初现金余额+经营性现金收入-经营性现金支出-资本性现金支出，取得借款、支付利息属于现金筹措与运用环节的内容，不参与现金余缺计算，因此三季度现金余缺=15+80-72-20=3万元，选项A正确。30.下列各项中，不属于增量预算法缺点的是（）。A.可能导致无效费用开支无法得到有效控制B.容易造成预算上的浪费C.编制工作量大D.可能使不必要的开支合理化【答案】C【解析】增量预算法以历史费用水平为基础编制，缺点是默认历史费用的合理性，可能导致无效费用无法压缩、不必要开支合理化、形成预算浪费；编制工作量小、操作简单是增量预算法的优点，选项C不属于增量预算的缺点。二、多项选择题（共15题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项预算中，属于经营预算的有（）。A.直接人工预算B.制造费用预算C.预计利润表D.管理费用预算【答案】ABD【解析】经营预算是与企业日常经营活动直接相关的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算等；预计利润表属于财务预算（总预算）范畴，选项C错误。2.下列关于零基预算法的说法中，正确的有（）。A.以零为起点编制预算B.适用于市场变化快、投入产出关系不清晰的企业C.有利于调动各部门节约费用的积极性D.编制工作量小【答案】ABC【解析】零基预算法不以历史期经营活动和费用水平为基础，以零为起点分析预算期费用项目的必要性和支出标准，优点是不受历史不合理费用制约、灵活适应市场变化、调动各部门降本增效的积极性，缺点是编制工作量大、成本较高，适用于外部环境变化快、基础管理完善的企业，选项D错误。3.相对于固定预算法，弹性预算法的优点有（）。A.适应性强B.便于预算执行的评价和考核C.编制工作量小D.能够适应不同业务量水平【答案】ABD【解析】弹性预算法基于成本性态分析，按一系列可预见的业务量水平编制预算，优点是适用范围广、适应性强，能够匹配不同业务量下的经营需求，便于将实际执行结果与同业务量下的预算标准对比，开展考核评价，缺点是编制工作量大，选项C错误。4.下列关于滚动预算法的说法中，正确的有（）。A.预算期始终保持固定长度B.能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期和长期目标C.有利于充分发挥预算的指导和控制作用D.预算期与会计报告期一致【答案】ABC【解析】滚动预算法随预算执行持续补充后续预算，始终保持固定的预算期长度，优点是保证预算的持续性，帮助管理层统筹长短期经营目标，随经营动态调整预算，充分发挥预算的指导和控制作用；预算期与会计报告期一致是定期预算法的特点，选项D错误。5.编制生产预算时，计算预计生产量需要考虑的因素有（）。A.预计销售量B.预计期初产成品存货C.预计期末产成品存货D.单位产品直接材料耗用量【答案】ABC【解析】生产预算的核心公式为：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货；单位产品直接材料耗用量是编制直接材料预算时需考虑的因素，不影响生产预算的生产量计算，选项D错误。6.下列各项预算中，能够为资金预算编制提供现金支出数据来源的有（）。A.销售预算B.直接材料预算C.直接人工预算D.专门决策预算【答案】BCD【解析】直接材料预算、直接人工预算提供经营性现金支出数据，专门决策预算提供资本性现金支出数据，均属于资金预算的现金支出来源；销售预算主要提供经营性现金收入数据，不构成现金支出来源，选项A错误。7.下列各项中，属于产品成本预算构成内容的有（）。A.单位产品成本B.生产成本总额C.销售成本总额D.期末产成品存货成本【答案】ABCD【解析】产品成本预算汇总反映预算期产品的单位成本、总生产成本、当期销售成本、期末产成品存货成本，是编制预计利润表销售成本项目、预计资产负债表存货项目的核心依据。8.编制直接材料预算时，影响预计材料采购量的因素有（）。A.预计生产量B.单位产品材料耗用量C.预计期初材料存量D.预计期末材料存量【答案】ABCD【解析】直接材料采购量计算公式为：预计采购量=预计生产量×单位产品材料耗用量+预计期末材料存量-预计期初材料存量，四个选项均为影响采购量的核心因素。9.下列关于资金预算的说法中，正确的有（）。A.资金预算以经营预算和专门决策预算为依据编制B.资金预算包括可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分C.资金预算中的“可供使用现金”包括期初现金余额和本期现金收入D.资金预算期内的现金余缺为正，就不需要进行现金筹措【答案】ABC【解析】资金预算反映预算期内的资金流转情况，以经营预算和专门决策预算为编制基础，结构上包含可供使用现金（期初现金余额+本期现金收入）、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分；现金余缺为正但低于企业设定的最低现金持有量时，仍需通过筹资补足现金缺口，选项D错误。10.下列各项预算中，能够为预计利润表编制提供数据支撑的有（）。A.销售预算B.产品成本预算C.销售及管理费用预算D.资金预算中的利息支出数据【答案】ABCD【解析】预计利润表中销售收入数据来自销售预算，销售成本数据来自产品成本预算，销售及管理费用数据来自销售及管理费用预算，利息支出数据来自资金预算（基于专门决策预算和资金筹措安排测算），四类预算均为预计利润表提供数据来源。11.下列关于预计资产负债表的说法中，正确的有（）。A.预计资产负债表是编制全面预算的终点B.预计资产负债表反映预算期末企业预计的财务状况C.预计资产负债表的编制需要以计划期开始日的资产负债表为基础D.预计资产负债表中的所有项目数据均来自经营预算【答案】ABC【解析】预计资产负债表是全面预算的最后环节，反映预算期末企业的预计财务状况，编制时以报告期末实际资产负债表为基础，结合经营预算、专门决策预算、财务预算的相关数据调整编制；其数据来源涵盖所有类别的预算，并非仅来自经营预算，选项D错误。12.预算的作用主要包括（）。A.规划目标B.协调沟通C.资源分配D.考核评价【答案】ABCD【解析】预算是企业内部管理的核心工具，作用包括：将战略目标分解为可执行的经营计划、协调各部门经营方向、优化企业资源配置、作为部门和员工业绩考核的核心依据。13.下列各项费用中，在编制制造费用预算时需要考虑的有（）。A.车间管理人员工资B.车间设备折旧费C.车间水电费D.行政办公楼折旧费【答案】ABC【解析】制造费用是生产车间为组织和管理生产发生的各类间接费用，包括车间管理人员工资、生产设备折旧费、车间办公费、水电费等；行政办公楼折旧费属于管理费用，不纳入制造费用预算范畴，选项D错误。14.下列预算编制方法中，属于按预算编制出发点特征分类的有（）。A.增量预算法B.零基预算法C.固定预算法D.弹性预算法【答案】AB【解析】预算编制方法按出发点特征不同，分为增量预算法和零基预算法；按业务量基础的数量特征不同，分为固定预算法和弹性预算法；按预算期时间特征不同，分为定期预算法和滚动预算法，选项CD错误。15.下列各项中，会导致预算执行偏差的原因有（）。A.预算编制时预测不准确B.内外部环境发生重大变化C.预算执行过程中管控不到位D.预算考核制度不严格【答案】ABCD【解析】预算执行偏差来源于多个环节：编制环节预测假设不合理、基础数据不准确；执行环节内外部环境发生不可预见的重大变化、过程管控缺位；考核环节激励约束机制不到位、考核规则不严格，均可能导致实际执行结果与预算目标产生偏差。三、判断题（共15题，请判断每小题表述是否正确，正确的打√，错误的打×并说明理由）1.企业预算管理委员会应当对企业预算的管理工作负总责。（）【答案】×【解析】企业董事会或类似权力机构对预算管理工作负总责，预算管理委员会是董事会下设的专门工作机构，具体负责预算目标拟订、方案审议、执行协调等日常工作。2.生产预算是在销售预算的基础上编制的，业务量计量单位既包括实物量也包括价值量。（）【答案】×【解析】生产预算仅包含实物量指标（销售量、生产量、存货量），不涉及价值量核算，是经营预算中唯一仅以实物量反映的预算。3.弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，实务中多用于编制成本费用预算和利润预算。（）【答案】√【解析】弹性预算基于成本性态分析，能够反映不同业务量水平下的预算收支，对所有与业务量相关的预算均适用，实务中由于成本、利润与业务量的联动关系最为明显，因此弹性预算多用于成本费用预算和利润预算编制。4.零基预算法由于不考虑历史期的费用水平，因此编制过程中不需要分析历史期的费用发生情况。（）【答案】×【解析】零基预算法虽然以零为起点分析费用项目的必要性，但编制过程中仍需参考历史期费用发生的规律和逻辑，判断预算期费用支出的合理性，并非完全不参考历史数据。5.采用逐季滚动方式编制预算，相比逐月滚动编制精度更高，但工作量更大。（）【答案】×【解析】逐月滚动以月份为单位滚动编制预算，预算精度更高，但编制工作量更大；逐季滚动以季度为单位滚动编制，编制工作量小，但预算精度较低。6.专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出计划，不需要反映资金筹措计划。（）【答案】×【解析】专门决策预算需同时反映长期项目的投资支出计划和对应的资金筹措计划，为资金预算编制提供完整的现金流数据。7.预计利润表中的“所得税费用”项目可以直接按照预计利润总额和适用所得税税率计算，不需要考虑纳税调整事项。（）【答案】×【解析】预计利润表中的所得税费用并非直接按利润总额乘以税率计算，一方面会计利润与应纳税所得额存在纳税调整差异，另一方面直接按利润率计算会引发预算数据的循环勾稽问题（所得税影响净利润，净利润影响留存收益，留存收益影响资金余缺，资金余缺影响利息支出，利息支出又反过来影响利润总额），因此实务中通常结合纳税调整规则、历史税负水平合理预估所得税金额。8.在编制资金预算时，如果现金余缺小于最低现金持有量