2026年度（CPA）注会《税法》押题卷及答案

2026年度（CPA）注会《税法》押题卷及答案1.单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.某增值税一般纳税人2026年3月销售自产货物取得不含税销售额500万元，当期购入原材料取得增值税专用发票注明税额32万元，上月留抵税额8万元。已知该纳税人符合增值税加计抵减15%政策（生活性服务业），当期无其他涉税事项，则该纳税人当期应缴纳增值税为（）万元。A.25B.20.2C.18.7D.302.下列关于消费税征税环节的表述中，符合2026年现行政策规定的是（）。A.镀金首饰在零售环节征收消费税B.电子烟在生产（进口）环节征收消费税，批发环节加征一道复合计征消费税C.超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税D.白酒在批发环节加征一道消费税3.某居民企业2025年度实现利润总额2000万元，其中符合条件的技术转让所得800万元，无其他纳税调整事项。已知企业所得税税率25%，则该企业2025年度应缴纳企业所得税为（）万元。A.300B.337.5C.375D.5004.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合规定的是（）。A.子女教育支出，扣除时限为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束当月B.住房贷款利息支出，扣除时限最长不得超过360个月C.赡养老人支出，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末D.大病医疗支出，扣除时限为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年5.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，2026年2月缴纳进口环节增值税20万元、消费税15万元；内销环节实际缴纳增值税40万元、消费税25万元，另收到增值税留抵退税款6万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税为（）万元。A.4.13B.4.55C.5.6D.3.716.某烟草公司2026年3月收购烟叶，支付收购价款100万元，并按规定支付了价外补贴，已知烟叶税税率为20%，则该烟草公司应缴纳烟叶税为（）万元。A.20B.22C.23D.19.87.下列进口货物关税完税价格确定方法中，符合关税规定的是（）。A.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，在境外修理费、料件费、复运进境的运输费均计入完税价格B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息不予计入C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审定的留购价格作为完税价格D.出口货物的完税价格包含出口关税税额8.某煤矿企业2026年3月开采原煤3000吨，对外销售2000吨，取得不含税销售额120万元；将500吨原煤移送加工选煤，当月全部对外销售，取得不含税销售额50万元。已知原煤资源税税率8%，选煤资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳资源税为（）万元。A.12.6B.15.6C.13.6D.16.89.下列情形中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的代建房行为C.企业之间交换房地产D.房地产出租10.某企业2025年委托施工企业新建一栋厂房，8月办理验收手续，入账价值为800万元（含土地使用权价款120万元，单独作为无形资产核算）；9月将该厂房出租，当年取得不含税租金收入10万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%，则该企业2025年应缴纳房产税为（）万元。A.1.568B.2.52C.1.96D.2.7211.甲企业持有一宗面积为2000平方米的土地使用权，当地城镇土地使用税年税额为每平方米12元。2026年4月该企业将其中500平方米的土地出租给乙企业，租期1年，合同约定当月交付。则甲企业2026年应缴纳城镇土地使用税为（）万元。A.1.95B.2.4C.1.8D.2.112.某运输公司2026年3月拥有整备质量10吨的载货汽车20辆，整备质量8吨的挂车10辆，乘用车5辆。已知当地载货汽车车船税年税额为整备质量每吨60元，乘用车车船税年税额为每辆480元，则该公司当年应缴纳车船税为（）万元。A.1.68B.1.92C.2.04D.1.813.下列关于印花税计税依据的表述中，符合2024年印花税法现行规定的是（）。A.财产保险合同的计税依据为支付的保险费金额，包含所保财产的金额B.货物运输合同的计税依据为运输费用金额，包含装卸费、保险费C.营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额D.证券交易的计税依据为证券成交的面值总额14.下列行为中，应当缴纳契税的是（）。A.法定继承人通过继承承受房屋权属B.夫妻因离婚分割共同财产发生房屋权属变更C.企业以自有房产等价交换另一企业的房产D.个人以自有房产投资入股本人独资经营的企业15.某企业2025年度发生业务招待费100万元，当年实现销售收入5000万元，将自产货物用于职工福利，市场不含税售价200万元，除此外无其他销售收入。则该企业当年计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.26B.30C.60D.5016.下列关于增值税纳税人登记的表述中，符合规定的是（）。A.年应税销售额超过500万元的其他个人，应当办理一般纳税人登记B.年应税销售额未超过500万元的纳税人，一律不得办理一般纳税人登记C.纳税人登记为一般纳税人后，经营期内销售额连续12个月低于500万元的，可转登记为小规模纳税人D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额17.某白酒生产企业2026年4月销售白酒20吨，取得不含税销售额200万元，另收取包装物押金11.3万元，包装物租金3.39万元。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，则该企业当月应缴纳消费税为（）万元。A.42.6B.44.6C.42.0D.40.618.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，按照实际收到投资收益的日期确认收入实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现C.租金收入，按照实际收到租金的日期确认收入实现D.接受捐赠收入，按照捐赠协议约定的捐赠日期确认收入实现19.居民个人王某2026年1月取得工资薪金收入18000元，当月取得全年一次性奖金36000元，王某选择将全年一次性奖金单独计税。已知专项扣除3000元，专项附加扣除2000元，无其他扣除。则王某当月取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税为（）元。A.1080B.3390C.3480D.144020.下列关于资源税税收优惠的表述中，正确的是（）。A.开采原油过程中用于加热的原油，减半征收资源税B.纳税人开采共伴生矿一律免征资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税D.高含硫天然气减征30%资源税21.某工业企业2025年10月转让一栋2018年建造的办公楼，取得不含税转让收入6000万元，签订产权转移书据。该办公楼原值3000万元，已计提折旧800万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为5000万元，成新度折扣率为六成，转让时缴纳相关税费合计36万元（不含增值税和印花税）。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税为（）万元。A.827.7B.825.6C.845.1D.780.322.下列污染物中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.噪声C.固体废物D.光污染23.某企业2026年2月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为25%，增值税税率13%。则该企业进口环节应缴纳增值税为（）万元。A.15.6B.20.8C.19.5D.1324.下列关于纳税质押的表述中，符合税收征管法规定的是（）。A.纳税质押包括动产质押和权利质押B.汇票、本票、支票可以质押，但存款单不得质押C.纳税担保人以动产质押的，应当向税务机关提交权利凭证D.纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关不得直接处置质押物抵缴税款25.某外贸企业2026年3月收购一批货物出口，收购货物取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，该批货物出口离岸价折合人民币300万元。已知该货物出口退税率为10%，则该企业出口应退增值税为（）万元。A.26B.30C.20D.626.下列关于税务行政处罚的表述中，正确的是（）。A.税务行政处罚的主体是县以上税务机关，税务所不得实施任何行政处罚B.对公民作出2000元以上罚款的案件，应当适用听证程序C.税务行政处罚追究时效为3年D.行政处罚简易程序仅适用于对法人处1000元以下罚款的案件2.多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物或服务，应征收增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.单位无偿为关联企业提供建筑服务，用于公益事业D.将委托加工的货物无偿赠送其他单位2.下列消费品中，在批发环节加征消费税的有（）。A.卷烟B.电子烟C.白酒D.超豪华小汽车3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.银行企业内营业机构之间支付的利息D.非广告性质的赞助支出4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除B.纳税人发生的大病医疗支出，在80000元限额内据实由纳税人本人扣除C.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，直辖市、省会城市等扣除标准为每月1500元D.纳税人为非独生子女的，赡养老人支出由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度最高不超过1000元5.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。A.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税B.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税C.城市维护建设税计税依据包含税务机关对纳税人加收的滞纳金和罚款D.实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在城市维护建设税计税依据中扣除6.下列关于关税法定减免税的表述中，正确的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，免征关税D.在海关放行前遭受损坏的货物，免征关税7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳8.下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.人身保险合同B.融资租赁合同C.技术咨询合同D.电网与用户之间签订的供用电合同9.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的10.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天11.企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的非营利组织接受其他单位捐赠的收入C.企业债券利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益12.下列税种中，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的有（）。A.增值税B.房产税C.关税D.企业所得税13.下列关于契税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税B.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，一律免征契税C.个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税D.在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税14.下列关于资源税纳税环节的表述中，正确的有（）。A.纳税人开采原煤直接对外销售的，在原煤销售环节缴纳资源税B.纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送环节不缴纳资源税C.纳税人销售自采原矿加工的金精矿，在原矿移送环节缴纳资源税D.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，在应税产品所有权转移时缴纳资源税15.下列情形中，属于房地产开发企业土地增值税清算条件的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的16.下列关于国际税收协定的表述中，正确的有（）。A.国际税收协定的适用范围包括人的范围和税种的范围，人的范围主要是缔约国一方或双方的居民B.国际税收协定中，常设机构利润范围的归属一般采用实际联系原则C.股息、利息、特许权使用费的来源国对其行使征税权时，不得超过协定约定的限制税率D.国际税收协定与国内税法冲突时，一律按国内税法规定执行3.计算问答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，适用一般计税方法计税。2026年4月发生如下业务：（1）在B市提供建筑服务，取得含税建筑服务收入3270万元，支付分包款1090万元（取得增值税专用发票注明税额90万元），已在B市预缴增值税。（2）在A市提供建筑服务，取得含税收入1090万元，当月购进工程材料，取得增值税专用发票注明税额120万元，购进建筑设备一台，取得增值税专用发票注明税额26万元。（3）将2019年购入的一处闲置仓库对外出租，当月预收一年含税租金130.8万元，该仓库采用一般计税方法计税。（4）当月管理人员出差取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价8万元，民航发展基金0.5万元，燃油附加费1万元；取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额5.45万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月在B市应预缴的增值税税额。（2）计算该企业当月允许抵扣的进项税额合计数。（3）计算该企业当月增值税销项税额合计数。（4）计算该企业当月在A市实际应缴纳的增值税税额。（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）进口一批高档化妆品，关税完税价格为200万元，关税税率20%，缴纳进口环节税金后取得海关专用缴款书，当月领用其中40%用于生产高档化妆品。（2）向某商场销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明价款800万元，同时收取包装物押金11.3万元，约定3个月内返还。（3）将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品成本为30万元，无同类产品市场售价，成本利润率为5%。（4）当月委托甲企业加工一批高档化妆品，提供原材料成本60万元，支付甲企业不含税加工费10万元，取得增值税专用发票，甲企业无同类产品售价，当月加工完毕全部收回，甲企业已代收代缴消费税。该企业收回后将其中的70%直接对外销售，取得不含税销售额100万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业进口高档化妆品应缴纳的消费税。（2）计算甲企业应代收代缴的消费税。（3）计算该企业用于职工福利的高档化妆品应缴纳的消费税。（4）计算该企业当月应自行向税务机关缴纳的消费税（不含被代收代缴部分）。3.中国公民李某为某上市公司员工，2026年取得以下收入：（1）每月取得工资薪金收入20000元，每月按规定缴纳三险一金3500元，李某为独生子，父母均年满65周岁，其独生女正在上小学，相关专项附加扣除均由李某100%扣除，李某2026年已预缴工资薪金个人所得税7320元。（2）2026年6月取得审稿收入30000元，已预扣预缴个人所得税5200元。（3）2026年8月取得国债利息收入2000元，取得定期储蓄存款利息1500元，取得上市公司分红收入5000元（持股期限7个月）。（4）2026年11月转让2020年购买的住房一套，取得不含税转让收入300万元，该房屋原值180万元，转让时缴纳相关税费8万元。（5）2026年12月取得年终奖48000元，李某选择单独计税。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算李某全年综合所得的应纳税所得额。（2）计算李某全年综合所得应补缴或应退的个人所得税。（3）计算李某取得利息、分红收入应缴纳的个人所得税。（4）计算李某转让住房应缴纳的个人所得税。（5）计算李某取得年终奖应缴纳的个人所得税。4.某工业企业2026年3月拥有及使用车辆情况如下：（1）整备质量5吨的载货汽车10辆；整备质量3吨的挂车5辆。（2）排气量2.0升的乘用车6辆，其中1辆为企业幼儿园专用车辆。（3）4月购进整备质量6吨的载货汽车2辆，取得机动车销售统一发票，当月办理车辆登记。（4）5月将一辆已使用3年的乘用车转让，该乘用车当年已缴纳车船税。已知：当地载货汽车车船税年税额为整备质量每吨50元，排气量2.0升乘用车车船税年税额为每辆480元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业载货汽车2026年应缴纳的车船税。（2）计算该企业乘用车2026年应缴纳的车船税。（3）计算该企业2026年应缴纳的车船税合计数。4.综合题（本题型共2小题，每小题15分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年全年取得主营业务收入18000万元，其他业务收入2000万元，营业外收入500万元；发生主营业务成本10000万元，其他业务成本800万元，税金及附加500万元，销售费用4000万元，管理费用1800万元，财务费用200万元，营业外支出300万元。经审核相关资料如下：（1）销售费用中包含广告费和业务宣传费3000万元，上年结转未扣除的广告费和业务宣传费200万元。（2）管理费用中包含业务招待费150万元，新产品研究开发费用400万元（未形成无形资产）。（3）财务费用中包含向非关联企业借款1000万元支付的全年利息80万元，金融企业同期同类贷款年利率为6%。（4）营业外支出中包含通过公益性社会组织向受灾地区捐赠200万元，税收滞纳金10万元，支付给客户的违约金20万元。（5）计入成本、费用中的实发合理工资薪金总额为2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费180万元，工会经费35万元。（6）当年6月购置并投入使用安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款600万元，进项税额78万元，该设备按直线法计提折旧，折旧年限10年，无残值，会计与税法计提折旧金额相同，企业选择享受专用设备投资额抵免政策。（7）取得国债利息收入30万元，计入营业外收入。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业2025年利润总额。（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（3）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（4）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（5）计算利息支出应调整的应纳税所得额。（6）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额。（8）计算营业外支出中其他项目应调整的应纳税所得额。（9）计算国债利息收入应调整的应纳税所得额。（10）计算该企业2025年应纳税所得额。（11）计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。2.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2025年开发A房地产项目，选择一般计税方法计税。2025年发生以下业务：（1）2025年1月通过拍卖方式取得一宗土地使用权，支付土地出让金8000万元，取得省级财政部门监制的财政票据，缴纳契税240万元，已取得相关凭证，该宗土地面积为10000平方米，其中20%用于建造公共配套设施（幼儿园），建成后无偿移交政府部门，其余全部开发商品房。（2）开发过程中发生建筑安装工程费3000万元，取得增值税专用发票注明税额270万元；发生前期工程费、基础设施费合计1200万元，取得增值税专用发票注明税额108万元；发生管理费用300万元，销售费用400万元，利息支出500万元（不能提供金融机构贷款证明）。（3）2025年10月该项目竣工验收，总可售建筑面积为80000平方米，截止2025年12月销售建筑面积70000平方米，取得含税销售收入21800万元，剩余10000平方米作为回迁房安置原住户，回迁房同类市场含税售价为2725万元，企业未确认收入。（4）2025年12月将一处自建的临时售楼处转让，取得含税转让收入1090万元，该售楼处于2022年12月建成投入使用，建筑成本为500万元，无评估价格，房地产开发企业选择按购房发票加计扣除，转让时缴纳相关税费合计6万元（不含增值税、印花税）。已知：当地省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%，该企业按规定允许抵扣的进项税额合计为850万元（包括回迁房、临时售楼处相关进项），土地增值税税率为：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；增值额超过50%未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业2025年销售商品房（含回迁房）的增值税销项税额。（2）计算该企业转让临时售楼处应缴纳的增值税。（3）计算该企业开发A项目应缴纳的土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权支付的金额。（4）计算该企业开发A项目应缴纳的土地增值税时，允许扣除的房地产开发成本。（5）计算该企业开发A项目应缴纳的土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用。（6）计算该企业开发A项目应缴纳的土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金。（7）计算该企业开发A项目应缴纳的土地增值税时，其他扣除项目金额。（8）计算该企业开发A项目土地增值税的增值额。（9）计算该企业开发A项目应缴纳的土地增值税。（10）计算该企业转让临时售楼处应缴纳的土地增值税。参考答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.C5.A6.B7.C8.A9.C10.A11.A12.A13.C14.C（解析：等价交换房产，免征契税，选项C正确；ABD均属于契税免税情形）15.A16.D17.B18.B19.A20.C21.A22.D23.B24.A25.C26.B二、多项选择题1.AD2.AB3.ABD4.ACD5.BD6.ABC7.ABD8.BC9.ABC10.ABCD11.ABD12.ABD13.ACD14.ABD15.ABC16.ABC三、计算问答题1.（1）B市预缴增值税=（3270-1090）÷（1+9%）×2%=40（万元）（2）允许抵扣进项税=90+120+26+（8+1）÷（1+9%）×9%+5.45÷（1+9%）×9%=90+120+26+0.74+0.45=237.19（万元）（3）销项税额=3270÷（1+9%）×9%+1090÷（1+9%）×9%+130.8÷（1+9%）×9%=270+90+10.8=370.8（万元）（4）A市实际缴纳增值税=370.8-237.19-40=93.61（万元）（5）附加税费合计=93.61×（7%+3%+2%）=11.23（万元）2.（1）进口消费税=200×（1+20%）÷（1-15%）×15%=42.35（万元）（2）代收代缴消费税=（60+10）÷（1-15%）×15%=12.35（万元）（3）职工福利消费税=30×（1+5%）÷（1-15%）×15%=5.56（万元）（4）自行缴纳消费税：销售高档化妆品消费税=800×15%=120（万元）；委托加工收回后销售售价高于受托方计税价格，补缴消费税=100×15%-12.35×70%=15-8.65=6.35（万元）；扣除进口领用部分消费税=42.35×40%=16.94（万元）；合计自行缴纳=120+5.56+6.35-16.94=114.97（万元）3.（1）综合所得应纳税所得额=20000×12+30000×（1-20%）-60000-3500×12-（2000+1000）×12=240000+24000-60000-42000-36000=126000（元）（2）综合所得应纳税额=126000×10%-2520=10080（元），已预缴=7320+5200=12520（元），应退税额=12520-10080=2440（元）（3）利息、分红个税=5000×50%×20%=500（元）（国债、储蓄存款利息免税，持股1个月至1年分红减按50%计税）（4）转让住房个税=（300-180-8）×20%=22.4（万元）（5）年终奖个税=48000×10%-210=4590（元）4.（1）载货汽车车船税=10×5×50+5×3×50×50%+2×6×50×9/12=2500+375+450=3325（元）（挂车按50%征税，新增车辆当月计税）（2）乘用车车船税=6×480=2880（元）（幼儿园专用车辆不免车船税，转让车辆已缴纳当年税款无需调整）（3）合计车船税=3325+2880=6205（元）四、综合题1.（1）利润总额=18000+2000+500-10000-800-500-4000-1800-200-300=2900（万元）（2）广告费扣除限额=（18000+2000）×15%=3000（万元），实际发生3000万元，结转200万元可扣除，调减应纳税所得额200万元。（3）业务招待费扣除限额1=150×60%=90（万元），扣除限额2=（18000+2000）×5‰=100（万元），可扣除90万元，调增应纳税所得额150-90=60（万元）。（4）研发费用加计扣除100%，调减应纳税所得额400×100%=400（万元）。（5）利息扣除限额=1000×6%=60（万元），实际发生80万元，调增应纳税所得额80-60=20（万元）。（6）公益性捐