2026年度注会考试CPA《税法》模拟试题（含答案）

2026年度注会考试CPA《税法》模拟试题（含答案）一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列关于我国现行税法体系的表述中，正确的是（）。A.税收征管法属于税收实体法B.增值税、消费税属于中央政府固定收入C.税务规章的效力低于税收行政法规D.国际税收协定的效力低于国内税法2.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售一批自产货物，开具增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元；将成本为80万元的自产货物用于对外投资，该批货物无同类市场售价，成本利润率为10%。当期购进原材料取得增值税专用发票注明税额24万元，购进职工食堂专用设备取得增值税专用发票注明税额2.6万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.19.24B.21.84C.24.44D.27.043.下列关于消费税计税依据的表述中，符合消费税政策规定的是（）。A.纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料的，按同类应税消费品平均售价计征消费税B.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，不并入白酒销售额计征消费税C.委托加工高档化妆品收回后以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，受托方已代收代缴的消费税准予扣除D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，按新首饰的同期销售价格确定消费税计税依据4.某建筑企业为增值税一般纳税人，2026年5月在境外提供建筑服务取得收入折合人民币200万元，在境内提供建筑服务取得含税收入545万元，当月购入建筑材料取得增值税专用发票注明税额40万元，其中30%的材料用于境外建筑项目。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.5B.9C.17D.255.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人进口环节实际缴纳的增值税、消费税B.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税C.纳税人因延迟缴纳增值税被加收的滞纳金D.纳税人期末留抵退税退还的增值税税额6.某进出口公司2026年4月进口一批高档手表，关税完税价格为600万元，关税税率为20%，高档手表消费税税率为20%。该公司进口环节应缴纳消费税（）万元。A.120B.144C.150D.1807.下列关于资源税计税依据的表述中，错误的是（）。A.纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为资源税计税依据B.纳税人将自采金原矿加工为金精矿销售的，以金精矿销售额为计税依据C.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，视同销售缴纳资源税D.纳税人销售海盐，以海盐销售额为计税依据计算缴纳资源税8.某工业企业2026年年初拥有厂房原值3000万元，仓库原值800万元，其中仓库于2026年5月31日对外出租，6月起每月收取不含税租金2万元。当地政府规定房产原值减除比例为30%。该企业2026年应缴纳房产税（）万元。A.27.92B.28.84C.30.08D.31.009.下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述中，正确的是（）。A.企业厂区内的绿化用地免征城镇土地使用税B.民航机场工作区用地免征城镇土地使用税C.非营利性医疗机构自用的土地免征城镇土地使用税D.物流企业自有大宗商品仓储设施用地全额免征城镇土地使用税10.居民甲2026年3月购置一套面积为90平方米的家庭第二套改善性住房，不含增值税成交价格为120万元；将原有一套价值100万元的房产与居民乙的商铺互换，甲支付差价款30万元。当地契税税率为3%，个人购买家庭第二套改善性住房面积90平方米及以下的减按1%税率征收契税。甲上述业务应缴纳契税（）万元。A.2.1B.3.0C.4.2D.6.311.某企业2026年6月在生产经营过程中排放大气污染物12000千克，污染当量值为0.95千克，当地大气污染物税额标准为每污染当量6元；排放水污染物4000千克，污染当量值为0.5千克，当地水污染物税额标准为每污染当量7元。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.7.58B.13.18C.13.84D.14.2012.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.企业购置的新能源汽车B.物流企业购置的半挂牵引车C.个人购置的排气量150毫升的摩托车D.事业单位购置的办公用小汽车13.某运输企业2026年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车20辆，整备质量为5吨的挂车10辆，排气量2.0升的乘用车8辆。当地货车车船税年税额为整备质量每吨60元，2.0升乘用车车船税年税额为每辆480元。该企业2026年应缴纳车船税（）万元。A.1.584B.1.734C.1.884D.2.18414.下列合同中，应按“技术合同”税目计算缴纳印花税的是（）。A.专利申请权转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.审计咨询合同15.某居民企业2026年实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣60万元，接受捐赠收入50万元，转让无形资产所有权收入30万元，国债利息收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费25万元。2026年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为（）万元。A.10B.10.25C.12.5D.1516.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的是（）。A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除B.企业为投资者支付的商业保险费，准予在税前扣除C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除D.企业之间支付的管理费，准予在税前扣除17.某科技型中小企业2026年发生研发费用1200万元，其中未形成无形资产计入当期损益的研发费用为400万元，形成无形资产的研发费用为800万元，该无形资产于2026年7月1日达到预定用途并按10年摊销，无残值。不考虑其他因素，该企业2026年研发费用可在企业所得税税前加计扣除的金额为（）万元。A.440B.740C.880D.110018.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月1000元定额扣除B.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1500元定额扣除C.纳税人为独生子女的，赡养老人支出按照每月2000元的标准定额扣除D.纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，全额在医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年扣除19.居民个人张某2026年3月取得稿酬所得50000元，根据个人所得税法律制度的规定，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，应预扣预缴的税额为（）元。A.5200B.5600C.8000D.1000020.下列关于税收征收管理法适用范围的表述中，正确的是（）。A.增值税、关税的征收管理适用《税收征收管理法》B.教育费附加的征收管理参照《税收征收管理法》有关规定执行C.海关代征的增值税适用《税收征收管理法》D.农业税的征收管理适用《税收征收管理法》21.下列关于税务行政复议管辖的表述中，错误的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.对两个以上税务机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议22.某企业2026年4月从境外A国分支机构取得税后利润170万元，A国企业所得税税率为15%，A国给予该企业减半征收的税收优惠，我国与A国签订了包含税收饶让条款的税收协定。该企业适用25%的企业所得税税率，境外所得采用分国不分项方法计算抵免限额。该笔境外所得应在我国补缴企业所得税（）万元。A.0B.12.5C.25D.37.523.下列增值税应税行为中，适用9%税率的是（）。A.提供增值电信服务B.提供金融服务C.销售不动产D.提供有形动产租赁服务24.某企业2026年5月将一栋闲置办公楼对外转让，该办公楼于2018年3月购置，购置原价为300万元，转让时取得含税收入630万元，该企业选择简易计税方法计税。该企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。A.15B.15.75C.29.86D.3025.下列关于烟叶税的表述中，正确的是（）。A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人B.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额C.烟叶税按年计征，分月预缴D.烟叶税税率为20%加固定价外补贴10%26.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A.直接转让土地使用权的B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%，剩余部分已出租的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当缴纳增值税的有（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于个人消费C.将自产的货物分配给股东D.单位或者个体工商户向其他单位无偿提供服务，用于公益事业的2.下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.超豪华小汽车B.金银首饰C.铂金首饰D.钻石及钻石饰品3.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入4.下列所得中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得5.下列各项中，属于关税法定减免税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前损失的货物6.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。A.耕地占用税的纳税人为在境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人B.占用基本农田的，应当按照当地适用税额加按150%征收耕地占用税C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税D.耕地占用税在纳税人占用耕地的环节一次性征收7.下列应税凭证中，免征印花税的有（）。A.无息、贴息贷款合同B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据C.农牧业保险合同D.电网与用户之间签订的供用电合同8.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格B.土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额C.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格D.以划拨方式取得土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，以补缴的土地出让价款为计税依据9.下列关于船舶吨税的表述中，正确的有（）。A.船舶吨税由海关负责征收B.吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收C.应纳税额在人民币100元以下的船舶免征吨税D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免征吨税10.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收财物和违法所得C.停止出口退税权D.拘役11.下列关于增值税留抵退税政策的表述中，正确的有（）。A.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额B.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%（先进制造业企业按100%计算）C.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合留抵退税条件的，可以申请退还留抵税额D.纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策12.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天13.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。A.地域管辖权与地域管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠14.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得15.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税16.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等C.房地产开发企业的印花税可单独作为税金扣除D.对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计20%扣除三、计算问答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生下列业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后取得海关专用缴款书，当月领用其中60%用于生产高档化妆品。（2）向某大型商场销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明销售额400万元，因商场提前付款给予5%的现金折扣，实际收到不含税金额380万元。（3）将自产的一批成本为20万元的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品无同类市场售价，成本利润率为5%。（其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）计算业务（1）进口环节应缴纳的增值税。（2）计算业务（1）进口环节应缴纳的消费税。（3）计算当月该企业可抵扣的消费税。（4）计算业务（2）应缴纳的消费税。（5）计算业务（3）应缴纳的消费税。2.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生下列业务：（1）销售自采原煤2000吨，取得不含税销售额120万元；销售以自采原煤加工的洗选煤1000吨，取得不含税销售额90万元。（2）将自采原煤500吨用于加工洗选煤，另将100吨自采原煤用于职工宿舍供暖。（3）从低丰度油气田开采天然气20万立方米，销售15万立方米，取得不含税销售额45万元。（其他相关资料：原煤资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%，天然气资源税税率为6%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）计算业务（1）销售原煤应缴纳的资源税。（2）计算业务（1）销售洗选煤应缴纳的资源税。（3）计算业务（2）应缴纳的资源税。（4）计算业务（3）应缴纳的资源税。（5）计算该企业当月总共应缴纳的资源税。3.居民个人李某2026年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入18000元，按规定缴纳的三险一金为每月3000元，李某有一个正在上小学的孩子（子女教育专项附加扣除由李某按扣除标准100%扣除），每月支付首套住房贷款利息2500元（住房贷款利息专项附加扣除由李某按扣除标准100%扣除），无其他专项附加扣除。（2）2026年5月为某企业提供培训服务，取得劳务报酬收入30000元。（3）2026年8月取得公司发行的企业债券利息收入5000元，取得国债利息收入2000元。（4）2026年11月转让一套普通住房（持有满2年），取得不含税转让收入200万元，该房屋原值为120万元，转让过程中缴纳相关税费2万元。（其他相关资料：居民个人综合所得减除费用按每年60000元计算，劳务报酬所得预扣预缴时不超过20000元的部分预扣率20%，超过20000元至50000元的部分预扣率30%，速算扣除数2000元；不考虑其他税收优惠）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）计算李某2026年工资薪金所得全年累计应预扣预缴的个人所得税。（2）计算李某取得劳务报酬应预扣预缴的个人所得税。（3）计算李某取得利息收入应缴纳的个人所得税。（4）计算李某转让住房应缴纳的个人所得税。（5）计算李某2026年综合所得汇算清缴应补（退）的个人所得税。4.某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年3月对其开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：（1）2024年3月以12000万元取得该宗土地使用权，缴纳契税360万元。（2）房地产开发成本为8000万元，其中包含预提费用200万元。（3）发生房地产开发费用2000万元，其中能按转让房地产项目计算分摊利息支出500万元，且能提供金融机构贷款证明，当地规定房地产开发费用扣除比例为5%。（4）该项目可售建筑面积为50000平方米，2025年1月至2026年2月销售其中45000平方米，取得不含税销售收入45000万元。（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.05%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%；该企业选择一般计税方法计税，不考虑其他税费）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）计算土地增值税清算时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。（2）计算土地增值税清算时允许扣除的房地产开发成本。（3）计算土地增值税清算时允许扣除的房地产开发费用。（4）计算土地增值税清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金。（5）计算该房地产开发项目清算时应缴纳的土地增值税。四、综合题（本题型共2小题，每小题15分，共30分。要求列出计算步骤）1.某制药企业为增值税一般纳税人，2026年度取得营业收入88000万元，自行核算的年度会计利润总额为12000万元，2027年3月经聘请的税务师事务所审核，发现以下业务存在问题：（1）6月将一批自产药品通过公益性社会组织捐赠给灾区，该批药品成本为300万元，同类不含税售价为500万元，企业直接按成本300万元计入营业外支出，未做其他处理。（2）10月购入一台安全生产专用设备，取得增值税专用发票注明金额600万元、税额78万元，该设备当月投入使用，企业按会计规定计提折旧60万元计入成本费用，企业选择在税前一次性扣除并享受相关优惠。（3）当年发生销售费用25000万元，其中包含广告费13000万元、业务宣传费1000万元；管理费用6000万元，其中包含业务招待费800万元、新产品研发费用1200万元（未形成无形资产计入当期损益）。（4）计入成本、费用的实发合理工资总额为8000万元，拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费680万元。（5）当年取得国债利息收入200万元、企业债券利息收入100万元，全部计入投资收益。（6）当年发生营业外支出1500万元，其中包含税收滞纳金20万元、合同违约金80万元、非广告性质的赞助支出50万元。（其他相关资料：企业捐赠扣除比例为年度利润总额12%；广告费和业务宣传费扣除比例为30%；企业适用25%企业所得税税率；不考虑其他税费及调整事项）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）计算业务（1）应调整的会计利润及应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算该企业2026年应纳税所得额。（8）计算该企业2026年应缴纳的企业所得税。2.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生下列业务：（1）购进生产用粮食一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额18万元，支付运输企业运费，取得增值税专用发票注明金额10万元、税额0.9万元。（2）从某小规模纳税人处购进包装物一批，取得增值税专用发票注明金额50万元、税额1.5万元。（3）销售白酒20吨给甲商贸公司，开具增值税专用发票注明金额400万元、税额52万元，收取包装物押金3.39万元，约定3个月内返还，当日没收逾期未退还的包装物押金2.26万元。（4）将自产白酒10吨用于换取生产资料，该批白酒最高不含税售价为25万元/吨，平均不含税售价为22万元/吨，最低不含税售价为20万元/吨。（5）将新研制的白酒2吨作为福利发放给职工，该批白酒成本为30万元，无同类市场售价，成本利润率为10%。（6）本月因管理不善丢失上月从一般纳税人处购进的粮食一批，账面成本为15万元（含运费1万元），上月已抵扣进项税额。（其他相关资料：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；本月取得的相关票据均符合规定并在当月抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）计算该企业当月增值税销项税额合计数。（2）计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额合计数。（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。（4）计算该企业当月业务（3）应缴纳的消费税。（5）计算该企业当月业务（4）应缴纳的消费税。（6）计算该企业当月业务（5）应缴纳的消费税。（7）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计数。参考答案一、单项选择题1.C2.B3.C4.A5.B6.D7.C8.A9.C10.A11.B12.A13.B14.A15.A16.C17.A18.C19.B20.B21.C22.A23.C24.A25.B26.A二、多项选择题1.BC2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABD7.ABC8.ABCD9.ABD10.ABC11.ABCD12.ABCD13.ACD14.ABCD15.ABCD16.ABD三、计算问答题1.（1）进口环节组成计税价格=150×(1+20%)÷(1-15%)=211.76（万元），进口增值税=211.76×13%=27.53（万元）（2）进口消费税=211.76×15%=31.76（万元）（3）可抵扣消费税=31.76×60%=19.06（万元）（4）业务（2）消费税=400×15%=60（万元），现金折扣不得冲减销售额（5）业务（3）组成计税价格=20×(1+5%)÷(1-15%)=24.71（万元），消费税=24.71×15%=3.71（万元）2.（1）销售原煤资源税=120×8%=9.6（万元）（2）销售洗选煤资源税=90×80%×8%=5.76（万元）（3）用于加工洗选煤的原煤不缴纳资源税，用于供暖的原煤资源税=120÷2000×100×8%=0.48（万元）（4）低丰度油气田开采天然气减征20%，资源税=45×6%×(1-20%)=2.16（万元）（5）合计资源税=9.6+5.76+0.48+2.16=18（万元）3.（1）全年累计预扣预缴应纳税所得额=18000×12-3000×12-2000（子女教育）×12-1000（住房贷款利息）×12-60000=84000（元），工资薪金预扣预缴个税=84000×10%-2520=5880（元）（2）劳务报酬预扣预缴个税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200（元）（3）企业债券利息个税=5000×20%=1000（元），国债利息免税（4）转让住房个税=(200-120-2)×20%=15.6（万元）=156000元（5）综合所得全年应纳税所得额=18000×12+30000×(1-20%)-60000-3000×12-2000×12-1000×12=108000（元），应纳税额=108000×10%-2520=8280（元），预扣预缴合计=5880+5200=11080（元），应退个税=11080-8280=2800（元）4.（1）取得土地使用权支付金额=(12000+360)×(45000/50000)=11124（万元）（2）房地产开发成本=(8000-200)×(45000/50000)=7020（万元），预提费用不得扣除（3）开发费用=(500×45000/50000)+(11124+7020)×5%=450+907.2=1357.2（万元）（4）税金合计=45000×9%×(7%+3%+2%)+45000×0.05%=486+22.5=508.5（万元），房开企业印花税计入税金及附加可扣除（5）加计扣除=(11124+7020)×20%=3628.8（万元），扣除项目合计=11124+7020+1357.2+508.5+3628.8=23638.5（万元），增值额=45000-23638.5=21361.5（万元），增值率=21361.5/23638.5≈90.37%，适用税率40%、速算扣除系数5%，应纳土地增值税=21361.5×40%-23638.5×5%=8544.6-1181.93=7362.67（万元）四、综合题1.（1）业务（1）捐赠应确认销项税额=500×13%=65（万元），应调增会计利润=500-300-65=135（万元），调整后利润总额=12000+135=12135（万元）；公益性捐赠扣除限额=12135×12%=1456.2（