2026年税务师考试专项训练试题

2026年税务师考试专项训练试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.个人将购买的不动产对外捐赠C.某企业销售自己使用过的固定资产D.供电企业向用户收取的电费2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售商品取得含税收入113万元，该批商品成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.15.5D.19.83.下列关于增值税视同销售的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，无需视同销售计算增值税B.将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售计缴增值税C.将购进货物分配给股东，不视同销售，直接结转成本D.将自产半成品用于连续生产应税产品，不视同销售4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.香烟D.化妆品5.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业接受捐赠的资产，应按市场价值确定收入额C.企业提供劳务合同的结果能够可靠估计的，应在完成劳务时确认收入D.企业附有销售退回条款的销售，应在退货期满时确认收入6.某居民企业2024年度利润总额为500万元，该企业2023年度尚未弥补的亏损为80万元。假定该企业2024年度各项扣除符合规定，则其2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（企业所得税税率为25%）A.80B.100C.120D.1507.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业职工福利费支出范围的是（）。A.支付给离休人员的工资B.支付给职工的节日慰问品C.职工参加外部培训的学费D.职工住房困难补助费8.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的是（）。A.独生子女父母享受的独生子女补贴，应并入子女抚养费支出，计入应纳税所得额B.个人购买体育彩票一次中奖奖金超过1万元，全额征收个人所得税C.个人因公务用车支出费用报销定额标准内的费用，可在计算应纳税所得额时扣除D.个人举报、揭发违法行为获得的奖金，免征个人所得税9.某个体工商户2024年度经营所得收入总额为120万元，成本费用总额为80万元，允许扣除的业主基本减除费用6万元，专项扣除3万元，专项附加扣除10万元，其他允许扣除的项目5万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（经营所得适用5%至35%的超额累进税率）A.4.5B.6C.9D.10.510.根据关税法律制度的规定，下列货物中，适用最惠国税率的是（）。A.从未与我国签订过贸易协定国家的进口货物B.从我国签订含有关税优惠条款的贸易协定国家的进口货物C.进出口原产于我国境内的货物D.进出口我国境内的运输工具11.下列关于税收征收管理法适用对象的表述，正确的是（）。A.仅适用于税务机关及其工作人员B.仅适用于纳税人和扣缴义务人C.适用于所有参与税收活动的主体D.适用于海关征收的关税12.税务师事务所从事涉税服务业务，发现其执业质量可能存在缺陷，尚未造成危害后果的，由省、自治区、直辖市税务局给予的行政处罚是（）。A.责令限期改正B.没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款C.暂停执业，直至撤销执业备案D.处以罚款，但不影响其继续执业13.根据税务代理业务规范，税务师事务所在承接税务代理业务时，对纳税人或扣缴义务人的商业秘密，应承担的法律责任主要是（）。A.予以保密，泄露造成损害的承担赔偿责任B.无需承担保密义务C.应公开披露D.可选择性披露14.纳税人申请延期缴纳税款，经税务机关批准，最长可以延期缴纳税款的期限是（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年15.税务检查中，税务机关对纳税人以前纳税年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料进行深入、细致检查的方法是（）。A.查账B.查验C.调查取证D.询问16.某企业委托税务师事务所进行企业所得税汇算清缴鉴证业务。税务师事务所在执行业务过程中，发现该企业存在某项税收违法行为，可能涉及逃避缴纳税款，根据税务师事务所业务准则，正确的处理方式是（）。A.直接向税务机关报告，并终止鉴证业务B.征得企业同意后，向税务机关报告C.在鉴证报告中披露该事项D.仅在企业纳税申报表中予以反映17.税务师提供涉税服务时，因故意或重大过失造成纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关可以要求税务师（）。A.退还纳税人未缴或少缴的税款B.赔偿纳税人因此受到的损失C.承担行政责任D.以上都是18.下列关于税务师执业道德规范的表述，错误的是（）。A.独立、客观、公正B.避免利益冲突C.承接无法胜任的业务D.对客户信息保密19.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的额度是（）。A.年度利润总额的30%B.年度工资薪金总额的12%C.年度应纳税所得额的30%D.捐赠金额的100%20.税务师在代理税务行政复议过程中，应当维护客户的合法权益，其代理行为的法律依据主要是（）。A.《中华人民共和国行政复议法》B.《注册税务师管理暂行办法》C.《税务师事务所业务准则》D.税务师与客户的代理合同二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列关于增值税税率适用的表述，正确的有（）。A.纳税人销售或进口货物，除低税率适用范围外，适用13%的税率B.纳税人提供加工、修理修配劳务，适用13%的税率C.个人销售自己使用过的物品，免征增值税D.纳税人提供有形动产租赁服务，适用9%的税率2.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人B.委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方申报纳税C.进口应税消费品，由进口人或者其代理人申报纳税D.个人销售自己使用过的消费税应税车辆，免征消费税3.企业所得税前可以扣除的利息费用，其相关条件有（）。A.符合生产经营活动的需要B.不高于金融企业同期同类贷款利率C.已按照规定计提了资产减值损失D.已按照权责发生制原则计入相关期间损益4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育可以享受专项附加扣除B.继续教育可以享受专项附加扣除，但扣除期限最长不超过48个月C.大病医疗支出可以在计算应纳税所得额时据实扣除D.住房贷款利息和住房租金两项专项附加扣除，纳税人不能同时享受5.关税的完税价格，一般以海关审定的（）为依据。A.进口货物到岸价格B.出口货物离岸价格C.与进口货物相同或者类似的货物在出口国（地区）的成交价格D.进口货物在境内的销售价格6.税收征收管理法的原则包括（）。A.依法征税原则B.税收法定原则C.税收效率原则D.税收公平原则7.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理（包括纳税申报代理、税务行政复议代理等）D.税务鉴证业务（如企业所得税汇算清缴鉴证）8.税务机关的权力包括（）。A.税款征收权B.账簿凭证管理权C.税务检查权D.罚款权9.纳税人享有的税务权利包括（）。A.要求税务机关为纳税人保守秘密权B.申请回避权C.申请复议和提起诉讼权D.要求税务机关提供纳税咨询服务权10.税务代理业务中，税务师应遵守的职业道德规范有（）。A.客户至上B.专业胜任C.公正客观D.诚实守信三、计算题（本题型共4题，每题6分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤得分，若步骤缺失，则不得分；计算结果精确到小数点后两位。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得含税收入234万元，另收取包装物押金3万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为多少万元？2.某居民企业2024年度实现会计利润总额300万元。经税務机关核查，该企业当年实际发生的与生产经营相关的业务招待费支出为50万元，根据税法规定，可在税前扣除的业务招待费支出为30万元。该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？3.某个体工商户业主为个人独资企业投资者，2024年度取得经营所得收入120万元，成本费用70万元。该业主按照规定缴纳了经营所得个税（不考虑其他扣除因素）。假定经营所得适用5级超额累进税率，计算该业主2024年度应缴纳的个人所得税税额。4.某公司2024年10月进口一批设备，关税完税价格100万元。假定该设备的进口关税税率为10%，增值税税率为13%。计算该公司进口该批设备应缴纳的关税和增值税税额合计。四、综合题（本题型共2题，第1题12分，第2题14分，共26分。请根据题目要求，结合税法相关规定，综合分析处理。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入117万元，该批商品成本80万元，已开具增值税专用发票。（2）将自产的一批成本为10万元、无同类市场价格的商品用于赠送客户，该商品适用13%的增值税税率。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。假定甲公司期初留抵增值税税额为2万元。计算甲公司2024年11月应缴纳的增值税。2.乙公司为居民企业，2024年度财务报表显示会计利润总额500万元。经税务师事务所审计，发现以下事项：（1）取得国债利息收入20万元，已计入会计利润。（2）转让一项固定资产，账面原值300万元，累计折旧100万元，转让收入400万元，已计入会计利润。（3）发生广告费支出60万元，会计上已全部扣除，但根据税法规定，该费用超标，可在以后年度结转扣除。（4）发生公益性捐赠支出50万元，会计上已扣除，但根据税法规定，该支出未超过年度利润总额12%的扣除限额。假定该公司无其他调整事项，企业所得税税率为25%。计算乙公司2024年度应缴纳的企业所得税。试卷答案一、单项选择题1.D解析：选项A属于不征收增值税的项目；选项B属于视同销售，但个人行为通常不征收增值税；选项C销售自己使用过的固定资产，可能适用简易计税方法或免税，取决于其使用年限和性质；选项D属于增值税的征税范围。2.B解析：应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5（万元）。注意：个体工商户一般不适用简易计税方法。3.B解析：将委托加工收回的货物用于对外投资，视同销售货物计算增值税。4.A解析：卷烟实行复合计征消费税。5.A解析：采取预收款方式的，在货物发出时确认收入。6.B解析：应纳税所得额=500-80=420（万元），应纳企业所得税=420*25%=105（万元）。7.D解析：职工住房困难补助费属于职工福利费支出范围。8.D解析：个人举报、揭发违法行为获得的奖金，免征个人所得税。9.A解析：应纳税所得额=120-80-6-3-10-5=26（万元），应纳个人所得税=26*5%=1.3（万元）。注意：个体工商户业主的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除可以在计算经营所得时扣除。10.B解析：根据贸易协定，适用最惠国税率。11.C解析：税收征收管理法适用于所有参与税收活动的主体。12.A解析：责令限期改正适用于较轻微的违规行为，尚未造成危害后果。13.A解析：税务师事务所以及税务师对纳税人或扣缴义务人的商业秘密负有保密义务。14.B解析：纳税人申请延期缴纳税款，经税务机关批准，最长可以延期缴纳税款6个月。15.A解析：查账是指对纳税人账簿、凭证等进行检查。16.A解析：税务师事务所在执行业务中发现纳税人存在税收违法行为，应直接向税务机关报告。17.D解析：税务师因故意或重大过失造成纳税人未缴或少缴税款的，可能需要退还税款、赔偿损失并承担行政责任。18.C解析：税务师应承接与其能力和资质相匹配的业务。19.A解析：企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在年度利润总额60%以内部分，可以据实扣除。20.A解析：税务行政复议是行政复议的一种，依据《中华人民共和国行政复议法》。二、多项选择题1.AC解析：选项B提供加工、修理修配劳务，适用13%税率；选项D提供有形动产租赁服务，适用13%税率（自2021年4月1日起）。2.AC解析：选项B受托方为个人的，由委托方申报纳税；选项D个人销售自己使用过的消费税应税车辆，未满3年的，按销售额全额征收消费税。3.ABD解析：利息费用扣除需同时满足：符合生产经营需要、不高于金融企业同期同类贷款利率、已计入相关期间损益（权责发生制）。成本费用扣除与利息费用扣除是不同概念。4.ABD解析：大病医疗支出可在计算应纳税所得额时据实扣除，但有扣除限额（8万元/年）。5.ABC解析：关税完税价格一般以海关审定的到岸价格、离岸价格或成交价格等为依据。6.ABCD解析：税收征收管理法的原则包括依法征税、税收法定、税收效率、税收公平等。7.ABCD解析：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务筹划、税务代理、税务鉴证业务等。8.ABCD解析：税务机关的权力包括税款征收、账簿凭证管理、税务检查、罚款等。9.ABCD解析：纳税人享有的税务权利包括要求保密、申请回避、申请复议和诉讼、要求提供服务等。10.ABCD解析：税务师应遵守客户至上、专业胜任、公正客观、诚实守信等职业道德规范。三、计算题1.应纳增值税=[234/(1+13%)+3]*13%-10.4=(205.47+3)*13%-10.4=208.47*13%-10.4=27.10-10.4=16.70（万元）解析：包装物押金3万元，在收取时未含税，不影响销项税额计算。销项税额=234/(1+13%)*13%=205.47*13%=27.10（万元）。进项税额为10.4万元。应纳税额=销项税额-进项税额=27.10-10.4=16.70（万元）。2.应纳税所得额=300+(50-30)=300+20=320（万元）解析：业务招待费超标，超标部分不能在税前扣除，需调增应纳税所得额。调增金额=50-30=20（万元）。应纳税所得额=会计利润+调增项-调减项=300+20-0=320（万元）。3.应纳税所得额=120-70=50（万元），适用税率5%，速算扣除数0。应纳个人所得税=50*5%=2.50（万元）解析：个体工商户业主经营所得的个人所得税计算，先计算应纳税所得额，再根据税率表计算税额。应纳税所得额=收入总额-成本费用-允许扣除的项目。应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。4.应纳关税=100*10%=10（万元）应纳增值税=(100+10)*13%=110*13%=14.30（万元）应纳关税和增值税合计=10+14.30=24.30（万元）解析：关税完税价格为基础计算关税。应纳关税=关税完税价格*关税税率。进口环节增值税的计税价格=关税完税价格+关税。应纳增值税=计税价格*增值税税率。四、综合题1.销项税额=117/(1+13%)*