村集体经济组织会计制度实操考试题目及答案解析

村集体经济组织会计制度实操考试题目及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.某村集体经济组织2023年末库存现金盘点时发现盘盈260元，经查无法查明原因，按规定程序批准后，该笔盘盈应计入的会计科目是（）A.经营收入B.其他收入C.营业外收入D.公积公益金【答案及解析】B。根据《村集体经济组织会计制度》（2021版）规定，库存现金清查中发现的盘盈，查明原因后属于应支付给有关人员或单位的，计入“应付款项”；无法查明原因的，计入“其他收入”。村集体经济组织会计制度未设置“营业外收入”科目，因此选项B正确。2.某村集体经济组织2023年6月15日购入一台联合收割机用于对外提供农机作业服务，原值120000元，预计净残值率为4%，预计使用年限10年，采用平均年限法计提折旧。2023年该联合收割机应计提的折旧额为（）A.11520元B.9600元C.5760元D.4800元【答案及解析】C。（1）固定资产当月增加的，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，该收割机6月购入，7月开始计提折旧，2023年共计提6个月（7-12月）；（2）年折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷预计使用年限=120000×(1-4%)÷10=11520元；（3）月折旧额=11520÷12=960元；（4）2023年折旧额=960×6=5760元。因此选项C正确。3.某村集体经济组织2023年1月将集体果园发包给本村农户李某，承包期3年，每年承包费5000元，李某一次性支付全部承包费15000元。按照权责发生制原则，该村2023年应确认的发包及上交收入为（）A.5000元B.10000元C.15000元D.0元【答案及解析】A。根据《村集体经济组织会计制度》规定，发包及上交收入的确认遵循权责发生制原则，凡是属于本期的收入，不论款项是否收到，均应作为本期收入；不属于本期的收入，即使款项已在本期收到，也不作为本期收入。一次性收取的多年承包费，应在承包期内分期确认收入，2023年为承包第一年，应确认收入5000元，剩余10000元计入“应付款项——预收承包金”科目。因此选项A正确。4.某村集体经济组织用公积公益金弥补以前年度亏损，正确的会计分录是（）A.借：公积公益金贷：本年收益B.借：公积公益金贷：收益分配——未分配收益C.借：收益分配——未分配收益贷：公积公益金D.借：本年收益贷：公积公益金【答案及解析】B。村集体经济组织用公积公益金弥补亏损时，应借记“公积公益金”科目，贷记“收益分配——未分配收益”科目。以前年度亏损反映为“收益分配——未分配收益”科目的借方余额，通过上述分录抵减借方余额，实现亏损弥补。因此选项B正确。5.某村集体经济组织购入幼猪100头用于育肥后出售，买价共计80000元，发生运输费2000元，保险费1000元，入库前饲养费1500元，款项均以银行存款支付。该批幼猪的入账价值为（）A.80000元B.83000元C.84500元D.82500元【答案及解析】C。村集体经济组织购入的幼畜及育肥畜属于消耗性农业资产，其入账成本包括买价、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。入库前的饲养费属于使资产达到预定可使用状态的必要支出，应计入资产成本。因此该批幼猪入账价值=80000+2000+1000+1500=84500元，选项C正确。6.某村集体经济组织通过一事一议筹资筹劳方式修建村级文化广场，项目完工形成固定资产后，对应的一事一议资金应转入的会计科目是（）A.经营收入B.其他收入C.公积公益金D.应付福利费【答案及解析】C。根据《村集体经济组织会计制度》规定，一事一议资金项目完工形成固定资产的，应按照工程成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目；同时，按照实际使用的一事一议资金金额，借记“一事一议资金”科目，贷记“公积公益金”科目，反映集体积累的增加。因此选项C正确。7.村集体经济组织与本村农户张三发生的应收承包费业务，应通过的会计科目是（）A.应收款B.内部往来C.应付款D.其他应收款【答案及解析】B。“内部往来”科目核算村集体经济组织与所属单位和农户发生的经济往来业务，既核算应收款项，也核算应付款项。村集体与外部单位、外部个人的往来通过“应收款”“应付款项”科目核算，与所属单位、农户的往来通过“内部往来”科目核算。因此选项B正确。8.下列各项支出中，不属于村集体经济组织“其他支出”核算内容的是（）A.公益性固定资产折旧费用B.银行借款利息支出C.经营用固定资产修理支出D.农业资产死亡毁损净损失【答案及解析】C。“其他支出”核算村集体经济组织除经营支出、管理费用以外的各项支出，包括公益性固定资产折旧、利息支出、农业资产死亡毁损净损失、固定资产及库存物资的盘亏损失、罚款支出、捐赠支出等。经营用固定资产修理支出属于生产经营相关支出，应计入“经营支出”科目。因此选项C正确。9.村集体经济组织当年实现的收益，应首先进行的分配环节是（）A.提取公积公益金B.提取应付福利费C.向投资者分利D.弥补以前年度亏损【答案及解析】D。根据《村集体经济组织会计制度》规定，村集体经济组织的收益分配顺序为：1.弥补以前年度亏损；2.提取公积公益金；3.提取应付福利费；4.向投资者分配利润；5.向村民分配收益；6.其他分配。因此第一步是弥补以前年度亏损，选项D正确。10.某村集体经济组织管理部门领用库存办公用品一批，实际成本500元，应计入的会计科目是（）A.经营支出B.管理费用C.其他支出D.在建工程【答案及解析】B。“管理费用”核算村集体经济组织管理活动发生的各项支出，包括村干部报酬、办公费、差旅费、管理用固定资产折旧费和修理费、管理部门领用的物资等。因此管理部门领用办公用品应计入“管理费用”，选项B正确。二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分。每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列资产中，属于村集体经济组织农业资产的有（）A.幼畜及育肥畜B.产畜及役畜C.经济林木D.非经济林木E.库存农产品【答案及解析】ABCD。村集体经济组织的农业资产包括牲畜（禽）资产和林木资产两类。其中，牲畜（禽）资产分为幼畜及育肥畜（消耗性）、产畜及役畜（生产性）；林木资产分为经济林木（生产性）、非经济林木（公益性/消耗性）。库存农产品属于存货类资产，通过“库存物资”科目核算，不属于农业资产。因此选项ABCD正确。2.下列支出中，属于村集体经济组织“应付福利费”核算范围的有（）A.五保户供养支出B.村民计划生育支出C.农民因公伤亡的医药费D.兴建村级敬老院支出E.困难户生活补助支出【答案及解析】ABCE。“应付福利费”科目核算村集体经济组织从收益中提取的、用于集体福利事业的资金，具体包括：烈军属、五保户、困难户的补助支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金，集体文教、卫生等福利事业支出等。兴建集体福利设施（如敬老院、文化站等）属于公益设施建设，资金来源于公积公益金或一事一议资金，不计入应付福利费。因此选项ABCE正确。3.下列收入中，属于村集体经济组织“经营收入”核算内容的有（）A.村办面粉厂上交的利润B.对外提供农机作业服务取得的收入C.销售自产小麦取得的收入D.出租集体仓库取得的租金收入E.上级部门拨付的生产扶持资金【答案及解析】BC。“经营收入”核算村集体经济组织从事生产经营、提供劳务等主营业务活动取得的收入，包括农产品销售收入、商品销售收入、劳务收入等。选项A属于“发包及上交收入”（村办企业上交利润）；选项D属于“其他收入”（租金收入）；选项E属于“补助收入”。因此选项BC正确。4.下列关于村集体经济组织固定资产折旧的说法，正确的有（）A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.提前报废的固定资产，需补提剩余未计提的折旧E.以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧【答案及解析】ABCE。根据《村集体经济组织会计制度》固定资产折旧的相关规定：（1）当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提；当月减少的固定资产，当月照提折旧，下月起停止计提（选项AB正确）；（2）已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地、以经营租赁方式租入的固定资产不计提折旧（选项CE正确）；（3）提前报废的固定资产，不再补提折旧，其净损失计入其他支出（选项D错误）。因此选项ABCE正确。5.下列项目中，属于村集体经济组织公积公益金来源的有（）A.从本年收益中提取的部分B.接受捐赠的资产价值C.一事一议筹资筹劳形成固定资产转入的部分D.归集体所有的土地补偿费收入E.资产重估增值【答案及解析】ABCDE。公积公益金是村集体经济组织从收益中提取和其他渠道取得的用于扩大生产经营、承担经营风险以及集体公益事业的专用基金，其来源包括：1.从本年收益中提取；2.接受捐赠的资产价值；3.一事一议筹资筹劳形成固定资产后转入的金额；4.归集体所有的土地补偿费、安置补助费等补偿收入；5.资产重估增值；6.资本溢价等。因此选项ABCDE均正确。三、判断题（共5题，每题2分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.村集体经济组织的会计核算应当以权责发生制为基础，采用借贷记账法。（）【答案及解析】√。《村集体经济组织会计制度》（2021版）总则明确规定，村集体经济组织的会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法。相较于旧制度的收付实现制与权责发生制结合，新制度统一采用权责发生制，更能准确反映村集体的财务状况和经营成果。2.村集体经济组织的一事一议资金实行专款专用，项目完工后结余的资金必须全额退还给筹资筹劳的村民。（）【答案及解析】×。一事一议资金项目完工后的结余资金，经村民会议或村民代表会议讨论决定，可以结转下一年度用于其他一事一议公益事业项目，也可以按照筹资筹劳的比例退还给村民，并非必须全额退还。3.村集体经济组织育肥猪死亡毁损的净损失，应计入“经营支出”科目。（）【答案及解析】×。根据《村集体经济组织会计制度》规定，牲畜（禽）资产、林木资产发生死亡毁损的，报经批准后，其净损失一律计入“其他支出”科目，不计入经营支出。4.村集体经济组织对外投资分得的现金股利或利润，应计入“投资收益”科目。（）【答案及解析】√。“投资收益”科目核算村集体经济组织对外投资取得的收益或发生的损失，包括对外投资分得的利润、现金股利、债券利息，以及投资到期收回或中途转让取得款项高于账面价值的差额等。5.村集体经济组织“内部往来”总账科目的期末借方余额，反映所属单位和农户欠付村集体的款项总额。（）【答案及解析】×。“内部往来”属于双重性质的会计科目，其明细科目的期末借方余额合计反映村集体应收所属单位和农户的款项总额，明细科目贷方余额合计反映村集体应付所属单位和农户的款项总额。总账科目余额为借贷相抵后的净额，不能直接反映应收或应付的总额。四、业务核算题（共3题，共65分。要求根据给定业务编制会计分录，涉及计算的需列出计算过程，明细科目需明确到规定级次）1.某村集体经济组织2023年12月发生下列日常收支业务，假设不考虑相关税费，要求编制各业务的会计分录（本题共20分，每笔分录2分）（1）12月2日，购入办公用打印纸一批，价款800元，以现金支付，纸张已验收入库。（2）12月5日，村委会办公室领用打印纸300元，用于日常办公。（3）12月8日，收到村办养殖场上交的2023年度利润25000元，存入银行。（4）12月10日，以银行存款支付村集体经营用果园的农药化肥款12000元，农药化肥已直接投入果园使用。（5）12月12日，收到上级政府拨付的村级办公经费补助30000元，存入银行。（6）12月15日，销售库存苹果一批，价款45000元已存入银行，该批苹果的生产成本为28000元。（7）12月20日，以现金支付本村五保户王某某生活补助1200元。（8）12月25日，计提本月村委会办公楼折旧1500元。（9）12月28日，收到银行活期存款利息收入680元。（10）12月31日，结转本月所有损益类科目余额至“本年收益”科目。【答案及解析】（1）借：库存物资——办公耗材800贷：库存现金800解析：购入的办公用物资验收入库，通过“库存物资”科目核算。（2）借：管理费用——办公费300贷：库存物资——办公耗材300解析：管理部门领用物资，计入“管理费用”科目。（3）借：银行存款25000贷：发包及上交收入——村办企业上交利润25000解析：村办企业上交的利润属于发包及上交收入核算范围。（4）借：经营支出——农业生产支出12000贷：银行存款12000解析：经营用果园的农药化肥支出属于生产经营成本，直接计入“经营支出”。（5）借：银行存款30000贷：补助收入——办公经费补助30000解析：上级政府拨付的办公经费补助属于补助收入。（6）①确认销售收入：借：银行存款45000贷：经营收入——农产品销售收入45000②结转销售成本：借：经营支出——农产品销售成本28000贷：库存物资——苹果28000解析：销售农产品需同时确认收入并结转对应成本。（7）借：应付福利费——五保户补助1200贷：库存现金1200解析：五保户补助属于应付福利费核算范围，支出时直接冲减应付福利费，不影响当期损益。（8）借：管理费用——折旧费1500贷：累计折旧1500解析：管理用固定资产折旧计入“管理费用”科目。（9）借：银行存款680贷：其他收入——利息收入680解析：银行存款利息收入属于其他收入核算范围。（10）①结转收入类科目：借：经营收入45000发包及上交收入25000补助收入30000其他收入680贷：本年收益100680②结转支出类科目：本月经营支出合计=12000+28000=40000元本月管理费用合计=300+1500=1800元借：本年收益41800贷：经营支出40000管理费用1800解析：损益类科目期末需全部结转至“本年收益”科目，结转后损益类科目无余额。2.某村集体经济组织2023年发生下列资产相关业务，要求根据业务编制会计分录，涉及计算的需列出计算过程（本题共25分）（1）1月5日，购入役用耕牛3头，买价共计18000元，发生运输费500元、保险费300元，全部款项以银行存款支付，耕牛已投入使用。该批耕牛预计使用年限5年，预计净残值率4%，采用平均年限法计提折旧。（3分）（2）3月10日，购入苹果幼树苗500棵用于营造经济林，买价20元/棵，运输费800元，当日定植，以银行存款支付种植人员劳务报酬2000元。（3分）（3）6月20日，以银行存款支付上述苹果树投产前的管护费用3000元。（3分）（4）7月1日，上述苹果树达到预定生产经营目的正式投产，预计产果周期10年，预计净残值率5%，采用平均年限法计提折旧。12月31日，计提本年度耕牛和苹果树的折旧。（8分）（5）10月5日，将1头老化的役用耕牛出售，取得价款3000元存入银行。该耕牛初始入账价值为6200元，截至出售日已计提折旧2800元。（4分）（6）12月20日，收到外地企业捐赠的办公用笔记本电脑1台，发票注明价款4500元，无需安装已投入使用。（4分）【答案及解析】（1）耕牛入账价值=18000+500+300=18800元借：牲畜（禽）资产——产畜及役畜——耕牛18800贷：银行存款18800解析：产畜及役畜的入账成本包括买价、运输费、保险费等达到预定可使用状态前的必要支出。（2）苹果树入账成本=500×20+800+2000=12800元借：林木资产——经济林木——苹果树12800贷：银行存款12800解析：经济林木投产前发生的买价、种植费、运输费等均计入林木资产成本。（3）投产前的管护费用资本化，计入林木资产成本：借：林木资产——经济林木——苹果树3000贷：银行存款3000解析：经济林木投产前发生的培植、管护费用属于资产达到预定可使用状态前的必要支出，应资本化计入资产成本。（4）①耕牛折旧计算：耕牛为1月购入，当月增加下月计提折旧，2023年计提11个月（2-12月）年折旧额=18800×(1-4%)÷5=3609.6元月折旧额=3609.6÷12=300.8元2023年耕牛折旧额=300.8×11=3308.8元②苹果树折旧计算：苹果树7月1日投产，当月达到预定可使用状态下月计提折旧，2023年计提5个月（8-12月）苹果树总入账成本=12800+3000=15800元年折旧额=15800×(1-5%)÷10=1501元月折旧额=1501÷12≈125.08元2023年苹果树折旧额=125.08×5≈625.42元③折旧分录：借：经营支出——农业生产支出3934.22贷：牲畜（禽）资产——产畜及役畜——耕牛3308.8林木资产——经济林木——苹果树625.42解析：村集体经济组织的产畜及役畜、投产的经济林木计提折旧时，直接贷记资产科目（不设备抵科目）；役畜和经济林木均用于生产经营，折旧计入“经营支出”科目。（5）出售耕牛账面价值=6200-2800=3400元净损失=3400-3000=400元借：银行存款3000其他支出——资产处置损失400贷：牲畜（禽）资产——产畜及役畜——耕牛3400解析：出售产畜及役畜的净损益计入“其他支出”或“其他收入”科目。（6）接受捐赠的固定资产计入公积公益金：借：固定资产——办公设备（笔记本电脑）4500贷：公积公益金——接受捐赠4500解析：村集体经济组织接受捐赠的资产，属于集体积累，计入“公积公益金”科目。3.某村集体经济组织2023年发生下列一事一议项目及收益分配业务，要求根据业务编制会计分录，涉及计算的需列出计算过程（本题共20分）（1）1月15日，经村民代表会议表决通过，采用一事一议方式修建村内灌溉水渠，收到村民缴纳的筹资款80000元，存入银行。（2分）（2）2月1日，收到上级财政部门拨付的一事一议专项奖补资金30000元，存入银行。（2分）（3）2月10日，村集体从公积公益金中安排40000元，作为该项目的集体出资部分。（3分）（4）3月1日，灌溉水渠项目正式开工，以银行存款支付工程进度款145000元。（3分）（5）施工期间，村民自愿投工折资共计12000元，无需支付款项。（4分）（6）6月30日，项目完工验收合格，结转工程成本并结转对应一事一议资金（结余资金经村民代表会议决定，结转下年度用于其他一事一议项目）。（4分）（7）12月31日，村集体经济组织2023年实现本年收益280000元，年初未分配收益为借方余额30000元（即以前年度亏损）。经村民代表会议决定，收益分配方案为：按10%提取公积公益金，按5%提取应付福利费，向村民分配可分配收益的40%。计算各分配项目金额并编制提取分配的会计分录。（2分）【答案及解析】（1）借：银行存款8000