出口成本核算与佣金和折扣课件

出口成本核算第一節出口商品成本核算一、成本核算法（一）出口商品價格構成要素

一般出口價格＝進貨成本（實際成本）＋費用＋利潤

1、進貨成本（實際成本）＝進價（含增值稅）－退稅額退稅額＝進價×退稅率/（1＋增值稅率）2、費用＝國內費用＋國外費用

國內費用為：（1）加工整理費；（2）包裝費；（3）保管費（倉儲/租，火險等）；（4）國內運費；（5）證件費（商檢費、公證費、領事簽證費、產地證費、許可證費等）；（6）裝船費（裝船、起吊、駁船費等）；（7）銀行費（貼現、利息、手續費）；（8）預計損耗；（9）郵電費

國外費用為:(1)國外運費；（2）國外保險費；（3）傭金（二）主要貿易術語的價格構成

FOB(含傭)價＝進貨成本＋國內費用(＋傭金)＋淨利潤

CFR(含傭)價＝進貨成本＋國內費用＋國外運費(＋傭金)＋淨利潤

CIF(含傭)價＝進貨成本＋國內費用＋國外運費＋國外保險費(＋傭金)＋淨利潤

淨價之間的換算（一）以FOB價換算為其他價格

CFR價＝FOB價＋運費

CIF價＝FOB價＋運費＋保險費＝FOB＋運費1－投保加成×保險費率（二）CFR價換算為其他價格

FOB價＝CFR價－運費

CFR價

CIF價＝——————————1－(1+投保加成率)×保險費率＝CFR價＋保險費（三）CIF價換算為其他價格

FOB價＝CIF價－保險費－運費＝CIF價×[1－(1+投保加成率)×保險費率]－運費CFR價＝CIF價－保險費＝CIF價×[1－(1+投保加成率)×保險費率]淨價與含傭價之間的換算（一）以FOBC價換算為其他淨價

FOB淨價＝FOB含傭價×（1－傭金率）

CFR淨價＝FOB含傭價×（1－傭金率）＋運費FOB含傭價×（1－傭金率）＋運費

CIF淨價＝———————————————1－(1+投保加成率)×保險費率（二）以CFRC換算為其他淨價

FOB淨價＝CFR含傭價×（1－傭金率）－運費

CFR淨價＝CFR含傭價×（1－傭金率）

CFR含傭價×（1－傭金率）

CIF淨價＝—————————————

1－(1+投保加成率)×保險費率（三）以CIFC換算為其他淨價

FOB淨價＝CIFC價×[1－(1+投保加成率)×保險費率－傭金率]－運費

CFR淨價＝CIFC價×[1－(1+投保加成率)×保險費率－傭金率]

CIF淨價＝CIFC價×（1－傭金率）案例1：出口報價及其核算信梁公司欲出口一批不銹鋼廚具至開普敦，3個貨號各裝一個20英尺貨櫃。

貨號包裝方式尺碼長（CM）尺碼寬（CM)尺碼高(CM)購貨成本

SA1012RG2套/箱5632．549180元人民幣

SA10132套/箱61.530．574144元人民幣

SA10048套/箱6335．52555元人民幣

已知經上海至開普敦20英尺FCL海洋運費為2200美元，增值稅率為17%退稅率為9%。

加一成投保一切險加戰爭險分別為0.8%和0.2%。這批貨一個20英尺貨櫃的國內運費共2000元；出口商檢費100元；報關費150元；港區港雜費600元；其他業務費用共1800元，包裝費每箱2元。如果公司預期利潤率為成交金額的6%，加客戶要求3%的傭金。請報出3個貨號CIFC3capetown價格。1美元=8.27人民幣。解：1、三種貨一個貨櫃可以裝多少只。

SA1012RG：25/(0.56*0.325*0.4949)=280.33箱=280(箱)3SA1013：25/(0.615*0.305*.74074)=180(箱)SA1004：

25/(0.63*0.355*0.25)=447(箱)

2、實際購貨成本(人民幣)因為：實際購貨成本=進價-退稅額＝進價-進價×退稅率/（1＋增值稅率）所以：SA1012RG=180-180×9%/（1+17%）=166.1538元同理：SA1013=132.9231元SA1004=50.7692元

3、每套貨物國內費用(人民幣)

SA1012RG=(2000+100+150+280*2+600+1800)/280*2=9.3036

SA1013=(2000+100+150+180*2+600+1800)/180*2=13.9167

SA1004=(2000+100+150+447*2+600+1800)/447*8=1.55034、每套海洋運費（美元）

SA1012RG=2200/280*2=3.9286

SA1013=2200/180*2=6.1111

SA1004=2200/447*8=0.6152

5、每套保險費

保險費=報價X（1＋10%）X(0.8％＋0.2％)6、每套傭金

傭金=報價X3%7、每套利潤利潤＝報價X6%8、計算CIFC3%價對於SA1012RG：

CIFC3=（166.1538+9.3036)/8.27+3.9286+CIFC3*110%*1%+

CIFC3*3%+

CIFC3*6%

CIFC3

=[(166.1538+9.3036)/8.27+3.9286]/[1-3%-6%-110%*1%]

=$27.97

同理:對於SA1013:CIFC3

=$26.55

SA1004:CIFC3

=$7.73

案例2：

2004年6月,某出口公司出口陶瓷制餐具,進貨成本150元/套(含17%增值稅,退稅率9%)

20尺貨櫃(按25立方米計)需發生的費用有:

運雜費900元,商檢及報關費200元,港雜費700元,公司業務費1300元,其他費用950元,深圳到紐約20英尺貨櫃包箱費率2250美元.利潤為報價

的10%,美元對人民幣匯率為1:8.27.貨物外箱體積為0.4M*0.35M*0.38M.每箱裝一套。我方對外報價為每套25.10美元CFR紐約,客戶還價每套22美元CFR紐約.

現在需要我們考慮以下三個問題:

1.按客戶還價,核算我方盈虧情況.

2.保持5%利潤的還價情況

3.保持8%利潤的國內採購價調整情況.

解：還價採用逆演算法,1.按照客戶還價,算出我方是否能得到利潤:

（1）外箱體積:0.4M*0.35M*0.38M=0.0532CBM

報價數量:20尺櫃(按25CBM計算)包裝件數=25/0.0532=469箱

（2）每套銷售收入=22X8.27=181.94元

（3）每套退稅金額=進貨成本/(1+增值稅率)X退稅率每套實際成本=150-150/(1+17%)X9%=150-11.5385=138.4615元

（4）國內費用總額=900元+200元+700元+1300元+950元=4050元

每套餐具國內費用為4050/469=8.6354元

（5）每套海運費=2250美元/469X8.27=39.6748元/套

（6）銷售利潤=銷售收入-實際成本-國內費用-海運費

=181.94-138.4615-8.6354-39.6748＝－4.8317元/套

虧損率=4.8317/（138.4615＋8.6354）元

=3.3%

2.按照我方利潤保持5%還價情況

CFR價=實際成本+國內費用+海運費+利潤CFR價==138.4615+8.617+39.5901+CFR價X5%

將等式兩邊移項得:

CFR價—CFR價X5%=138.4615+8.6354+39.6748

CFR價X(1－5%)=186.7717

CFR價=186.7717/(1－5%)

CFR價=196.6018元/套

196.6018元/8.27=23.7729美元/套

我方保持5%的利潤,每套可還價23.7729美元/套

3.按我方保持8%的利潤率,進行國內採購價的調整計算

實際成本=銷售收入-銷售利潤-海運費-國內費用

=22X8.27-22X8.27X8%-39.6748–8.6354

=181.94-14.5552-48.3102

=119.0746元/套

進貨成本=實際成本X(1+增值稅率)/(1+增值稅率-出口退稅率)

=119.0746X(1+17%)/(1+17%－9%)

=128.9975元/套因為150－128.9975＝21.00元人民幣

所以說,供應商要在原來價基礎上降價21元才可以成交.

作業練習一報價資料：

商品名稱：03001“三色戴帽熊”，擬出口一個20英尺集裝箱貨物

商品資料：每箱裝60只，每箱體積0.164立方米。

供貨價格：每只6元。

稅率：供貨單價中均包括17%的增值稅，出口毛絨玩具的退稅率為15%。

國內費用：內陸運費(每立方米)100元；報檢費120元；報關費150元；核銷費100元；公司綜合費用3000元。

銀行費用：報價的1%（L/C銀行手續費1%）。

海運費：從上海至加拿大蒙特利爾港口一個20英尺集裝箱的費用為1350美元。

貨運保險：CIF成交金額的基礎上加10%投保中國人民保險公司海運貨物保險條款中的一切險(費率0.8%)和戰爭險(費率0.08%)。

報價利潤：報價的10%。

報價匯率：8.25元人民幣兌換1美元。

請報出三色戴帽熊的FOB、CFR、CIF價，並計算出口盈虧率和出口換算成本（注：計算時保留4位小數，最後結果取小數點後2位）

作業練習二商品：遙控賽車，每種各出口一個20英尺的貨櫃貨號：包裝方式包裝尺碼包裝重量（毛/淨）含稅採購成本1881212輛/紙箱72x36x48cm12/9kgs150元/輛1881420輛/紙箱72x72x48cm22/18kgs160元/輛1881720輛/紙箱72x72x48cm22/18kgs170元/輛1881912輛/紙箱72x36x48cm12/9kgs180元/輛除此以外其他資訊如下：

出口退稅率：9%，國內費用：出口包裝費15元/紙箱，倉儲費5元/紙箱；

一個20英尺集裝箱的其他國內費用為：

國內運雜費400元，商檢費550元，報關費50元，

港口費600元，其他費用1400元。保險：按發票金額加成10%投保一切險和戰爭險，費率為分別為0.6%和0.3%。預期利潤：報價的10％，付款方式是即期信用證。1美元＝8.25元人民幣；