2026年德勤税务笔试题库及答案

2026年德勤税务笔试题库及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据现行增值税规定，下列项目适用6%税率的是：A.销售食品B.提供交通运输服务C.提供研发和技术服务D.销售不动产答案：C解析：销售食品通常适用13%，销售不动产适用9%，交通运输服务适用9%，研发和技术服务属于现代服务，适用6%。2.企业所得税法规定的居民企业判定标准是：A.在中国境内注册成立，或实际管理机构在中国境内B.仅在中国境内注册成立C.仅实际管理机构在中国境内D.在中国境内设立机构、场所答案：A3.个人所得税综合所得适用的最高边际税率为：A.35%B.40%C.45%D.50%答案：C4.下列跨境活动中，最可能构成常设机构的是：A.外国企业在中国境内存储、展示货物但不销售B.外国企业通过境内独立代理人推销商品C.外国企业派员在中国境内连续9个月提供咨询服务D.外国企业在中国设立代表处仅从事市场调研答案：C解析：税收协定中，咨询劳务连续或累计超过183天通常构成服务型常设机构。存储展示、准备性或辅助性活动一般不构成常设机构。5.下列转让定价方法中，以非受控可比交易价格作为定价基础的是：A.成本加成法B.再销售价格法C.可比非受控价格法D.交易净利润法答案：C6.根据印花税法，产权转移书据适用的税率是：A.万分之三B.万分之五C.千分之一D.万分之二点五答案：B7.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，按现行优惠政策实际税负率为：A.10%B.5%C.15%D.2.5%答案：B解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负为5%。8.企业发生的业务招待费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的限额是发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的：A.5‰B.3‰C.10‰D.1%答案：A9.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，下列凭证中不得作为进项税额抵扣凭证的是：A.增值税电子普通发票B.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单C.注明旅客身份信息的铁路车票D.未注明旅客身份信息的出租车发票答案：D10.我国现行企业所得税基本税率为：A.20%B.25%C.15%D.30%答案：B二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有：A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东答案：ACD解析：将外购货物用于个人消费不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。2.根据企业所得税法，下列支出中不得税前扣除的有：A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.合理的工资薪金D.未经核定的准备金支出答案：ABD3.个人所得税综合所得包括下列哪些项目？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.特许权使用费所得答案：ABD解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项。经营所得单独计税。4.下列情形中，可能构成中国税收居民个人的有：A.在中国境内有住所B.无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天C.在中国境内取得工资收入D.在中国境内企业任职答案：AB5.转让定价调查中的可比性分析通常应当考虑的因素包括：A.交易资产或劳务特征B.功能风险分析C.合同条款D.经济环境答案：ABCD6.下列增值税税率中，现行有效的有：A.13%B.9%C.6%D.5%答案：ABC解析：5%属于简易计税或不动产等特定情形适用的征收率，不属于增值税一般税率。7.根据税收协定，下列通常不属于常设机构的有：A.专为储存、陈列或交付本企业货物而使用的设施B.专为采购货物或收集情报而设的固定营业场所C.专为本企业进行准备性或辅助性活动的固定营业场所D.建筑工地持续时间超过12个月答案：ABC解析：建筑工地持续时间超过协定规定门槛的，构成工程型常设机构。8.下列固定资产折旧，不得在企业所得税前扣除的有：A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.已提足折旧仍继续使用的固定资产D.与经营活动直接相关的固定资产答案：ABC9.下列合同中，免征印花税的有：A.财产所有人将财产赠给政府所立的书据B.无息借款合同C.买卖合同D.农民销售自产农产品签订的买卖合同答案：ABD10.支柱二全球最低税规则中，合格国内最低补足税（QDMTT）的主要特征包括：A.由低税辖区自主征收B.按辖区计算补足税C.可以抵免母公司所在地的补足税D.适用15%最低税率答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人销售货物一律适用13%税率。答案：错误解析：农产品、自来水、图书等部分货物适用9%税率。2.企业所得税亏损可以无限期结转弥补。答案：错误解析：一般企业亏损结转年限最长5年，高新技术企业和科技型中小企业最长10年。3.居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算个人所得税。答案：正确4.企业向非关联方借款发生的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分可以税前扣除。答案：正确5.在中国境内有住所的个人，属于中国税收居民个人。答案：正确6.增值税进项税额抵扣不需要取得合法有效的扣税凭证。答案：错误7.企业对外投资期间，投资资产的成本可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。答案：错误解析：企业对外投资期间，投资资产的成本不得扣除。8.印花税可以按季、按年或者按次计征。答案：正确9.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于境内的股息、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。答案：正确10.转让定价文档中的主体文档、本地文档和国别报告，所有企业均需准备。答案：错误解析：仅符合规定门槛的企业需要准备。四、计算题（共20分）1.（10分）某增值税一般纳税人2026年3月发生下列业务：•销售货物取得不含税销售额800万元，适用税率13%；•提供交通运输服务取得不含税收入200万元，适用税率9%；•购进原材料取得增值税专用发票注明税额60万元，其中用于集体福利的原材料税额6万元；•购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额109万元。要求：计算该企业2026年3月应缴纳的增值税税额。答案：59万元解析：销项税额=800×13%+200×2.（10分）某居民企业2026年会计利润为2000万元，当年销售（营业）收入为10000万元。发生业务招待费支出80万元；发生符合条件的研发费用300万元，未形成无形资产计入当期损益；通过公益性社会组织向外捐赠80万元。请计算业务招待费应纳税调整额、研发费用纳税调整额、应纳税所得额及应纳所得税额（税率25%）。答案：业务招待费调增32万元；研发费用调减300万元；应纳税所得额1732万元；应纳所得税额433万元。解析：业务招待费扣除限额=min(80×60%=48,10 五、案例分析题（共20分）1.某跨国集团母公司P位于X国，在中国设立全资子公司C。C公司2026年主要向集团内关联公司销售半成品，承担有限功能、有限风险，毛利率稳定在12%。税务机关对C公司进行转让定价调查时发现，同期可比非受控交易的毛利率中位值为18%，而C公司向第三方销售同类产品的毛利率为19%。此外，C公司无研发活动，仅受托加工，年销售额5000万元。要求：（1）分析C公司可能存在的转让定价问题，并说明税务机关可采用什么方法进行调整；（2）计算按可比非受控毛利率中位值调整后应补缴的应纳税所得额及企业所得税（税率25%）；（3）说明C公司申请预约定价安排的利弊及主要流程。答案：（1）C公司毛利率12%，明显低于可比非受控毛利率中位值18%，也低于其自身向第三方销售毛利率19%。在承担有限功能、有限风险的情况下，长期保持偏低毛利，存在通过关联交易将利润转移至境外、侵蚀中国税基的嫌疑。税务机关可依据《企业所得税法》及转让定价相关规定，采用交易净利润法以毛利率作为利润水平指标进行调整；也可结合可比非受控价格法、成本加成法等综合确定合理利润。解析：转让定价调整的核心是比较功能风险与利润归属是否匹配。C公司无研发，仅受托加工，利润应与其功能风险相称。（2）调整前毛利=5按18%