2026年企业所得税试题及答案

2026年企业所得税试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.下列企业中，属于企业所得税居民企业的是（）。A.依照中国法律在中国境内成立的企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业C.在中国境内设立机构、场所但实际管理机构在境外的非居民企业D.未在中国境内设立机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业2.企业所得税的基本税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.10%3.符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%4.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间股息红利收入D.非营利组织从事营利性活动取得的收入5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。A.12%B.15%C.30%D.100%6.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.5%B.5‰C.5%D.15%7.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.合理的工资薪金B.按照规定缴纳的财产保险费C.税收滞纳金D.符合条件的广告费8.一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。A.5‰B.12%C.15%D.30%9.企业所得税法规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为（）。A.10年B.20年C.5年D.30年10.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。A.3年B.5年C.8年D.10年11.自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.200%12.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额，适用税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%13.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%14.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3B.4C.5D.615.税务机关对不符合独立交易原则的企业与其关联方之间的业务往来进行调整，补征税款并加收利息。该利息按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加（）个百分点计算。A.2B.5C.10D.15二、多项选择题（每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.非营利组织从事营利性活动取得的收入2.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失3.下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产4.企业所得税法规定的纳税年度，下列表述正确的有（）。A.纳税年度自公历1月1日起至12月31日止B.企业在一个纳税年度中间开业，实际经营期不足12个月的，以实际经营期为一个纳税年度C.企业依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度D.企业可自行选择任意12个月作为纳税年度5.企业发生下列情形的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务的有（）。A.将货物用于市场推广B.将货物用于职工福利C.将货物用于对外捐赠D.将自产产品用于连续生产应税产品6.小型微利企业应同时符合的条件包括（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元7.下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。A.现金B.应收账款C.存货D.债务的豁免8.企业发生的下列利息支出中，可以在计算应纳税所得额时据实扣除的有（）。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.金融企业的各项存款利息支出C.企业经批准发行债券的利息支出D.非金融企业向非金融企业借款超过金融企业同期同类贷款利率部分的利息9.下列各项中，超过规定扣除标准的部分，准予结转以后纳税年度扣除的有（）。A.职工教育经费支出B.广告费和业务宣传费支出C.公益性捐赠支出D.业务招待费支出10.企业与其关联方之间的关联关系包括（）。A.一方直接或间接持有另一方股份达到25%以上B.一方借贷资金总额的50%以上由另一方担保C.一方半数以上董事由另一方委派D.无业务往来的独立企业三、判断题（每题1分，共10分）1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。2.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。3.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.企业汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。5.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。6.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。7.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的50%在税前扣除。8.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，应当按照租赁期限均匀扣除。9.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。10.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。四、计算题（每题10分，共20分）1.某居民企业2026年取得销售货物收入5000万元，其他业务收入500万元。当年发生业务招待费60万元，广告费和业务宣传费800万元。请计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额。2.某居民企业2026年境内应纳税所得额为800万元。当年从境外A国取得应纳税所得额200万元，已在A国缴纳所得税40万元。请计算境外所得抵免限额和该企业当年应纳企业所得税总额。五、综合题（20分）某居民企业2026年度相关资料如下：收入：销售货物收入8000万元；其他业务收入1000万元；营业外收入200万元；国债利息收入100万元。成本费用：销售成本5000万元；其他业务成本600万元；管理费用900万元；销售费用1100万元；财务费用300万元；营业外支出200万元。其他资料：-营业外支出中含通过公益性社会团体进行的公益性捐赠60万元，税收滞纳金5万元，市场监管部门罚款15万元。-管理费用中含业务招待费80万元，研发费用200万元（未形成无形资产，符合企业所得税加计扣除条件）。-销售费用中含广告费和业务宣传费1000万元。-全年实发工资薪金总额2000万元，职工福利费支出300万元，工会经费支出50万元，职工教育经费支出160万元。要求：(1)计算该企业2026年度会计利润；(2)计算业务招待费、广告费、公益性捐赠支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费的纳税调整额；(3)计算该企业2026年度应纳税所得额；(4)计算该企业2026年度应纳所得税额。答案：(1)会计利润：会计(2)纳税调整额：-国债利息收入100万元为免税收入，调减100万元。-业务招待费：实际发生80万元，扣除限额=min{80-广告费和业务宣传费：扣除限额=(-公益性捐赠：扣除限额=1200-税收滞纳金5万元、市场监管部门罚款15万元不得税前扣除，合计调增20万元。-研发费用：未形成无形资产加计扣除100%，调减200万元。-职工福利费：扣除限额=2000-工会经费：扣除限额=2000-职工教育经费：扣除限额=2000(3)应纳税所得额：应(4)应纳所得税额：应解析：会计利润是纳税调整的起点。国债利息收入属于免税收入，应调减；业务招待费按孰低限额剔除超额部分；税收滞纳金和行政罚款不得扣除；研发费用享受100%加计扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费按工资薪金总额的相应比例计算限额，超过部分不得扣除或结转。最终以调整后的应纳税所得额按25%税率计算应纳税额。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：居民企业包括依法在中国境内成立的企业，以及依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。B、D属于非居民企业。2.答案：C3.答案：A解析：实际税负=254.答案：B解析：财政拨款为不征税收入；国债利息收入和符合条件的居民企业之间股息红利收入为免税收入；非营利组织从事营利性活动取得的收入应依法征税。5.答案：A6.答案：B7.答案：C8.答案：C9.答案：B10.答案：B11.答案：C12.答案：A13.答案：B14.答案：C15.答案：B二、多项选择题1.答案：ABC解析：D项属于应税收入，不属于免税收入。2.答案：ABCD3.答案：ABCD4.答案：ABC5.答案：ABC解析：企业将货物用于内部连续生产，不视同销售确认收入。6.答案：ABCD7.答案：ABD解析：存货属于非货币形式收入。8.答案：ABC解析：D项超过部分不得扣除。9.答案：ABC解析：业务招待费支出超过限额部分不得结转扣除。10.答案：ABC三、判断题1.答案：正确2.答案：正确3.答案：正确4.答案：错误解析：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。5.答案：正确6.答案：正确7.答案：错误解析：业务招待费按照发生额的60%扣除，且最高不得超过当年