2023年经济师考试财政税收财政支出讲义

2023年度经济师考试—财政税收讲义

第二部分财政支出

第二章财政支出理论

第一节财政支出的分类

掌握财政支出的各种分类方法；熟悉各种分类的依据

分类依据分类结果

（1）购买性又出

宜接表现为政府购买商品或劳务的活动。

特点：遵循等价互换的原则

L按财政支出的经济性质分类（重要）（2）转移性支出

直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。

特点：政府财政付出了资金，未获得任何商品

和劳务。

（1）补偿性支出

FI前只剩下公司挖潜改造支出一项。（必须记

2.按财政支出在社会再生产中的作用分住）

类（很重要）

（2）消费性支出

（3）积累性又出

（1）防止性支出

3.按照财政支出的目的性分类（熟悉）

（2）发明性支出

4.按照政府对财政支出的控制能力分类（1）不可控制性支出

（熟悉）（2）可控制性支出

（1）一般利益支出

5.按财政支出的收益范围分类（熟悉）

（2）特殊利益支出

第二节财政支出的经济影响

1.掌握购

买性支出和转

移性支出对生转移性支出对经济的影

购买性支出对经济的影响

}、t/ILAllx、/j响

派和国民经济

运营的不同影

注意购买

性支出增减变

动对国民收入

的影响：政府

购买性支出的

增长，形成经

济繁荣的局

面；政府购买

性支出的减

少，形成经济

萎缩的局面。

在社会总需求中，占重要地位的是个人的消费需

政府转移性支出是现代

求。

对流通领域的市场经济条件下各种商

政府购买性支出是现代市场经济条件下各种商品

影响品和劳务的销售得以实

和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。

现的必不可少的条件。

掌握：1.政府购买性支出的增长：直接或间接增

假如转移性支出的对象

长社会总需求——价格上升——公司利润率提高

是个人或者家庭，其对

——公司扩大生产一一所需生产资料增多——导

生产的影响就是间接

致社会生产的膨胀，增长国民收入，形成经济繁

的。

对生产领域的荣的局面。

影响

掌握：2.政府购买性支出的减少：往往会通过直假如转移性支出的对象

接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎是公司，其对生产的影

缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。响就是直接的。

1.购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或

者劳务的结构发生改变时，将影响整个社会的收

入分派状况V

2.购买性支出在总额上发生改变，而在结构上仍

也许改变在初次分派中

保持着本来的状况。

对分派领域的形成的国民收入分派格

（1）购买性支出普遍增氏时：促进社会生产增长

影响局。

-国民收入增长一一资本的利润率和劳动力的

工资都会有所提高。

（2）购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩-

国民收入减少一一资本的利润率和劳动力的工资

都会有所下降。

2.注意购买性支出与转移性支出的经济影响比较

购买性支出转移性支出

（一）对社会的生产和就对生产和就业的影响是直

对生产和就业的影响是间接的

业的影响不同接的

对国民收入分派的影响不对国民收入分派的影响是

对国民收入分派的影响是直接的

同间接的

（二）对政府的效益约束

对政府的效益约束较强对政府的效益约束较弱

不同

（三）对微观经济组织的对微观经济主体的预算约对微观经济主体的预算约束是软

预算约束不同束是硬的。的。

以购买性支出占较大比重以转移性支出占较大比重的支出

（四）执行财政职能的侧的支出结构的财政活动，结构的财政活动，执行国民收入

重点不同执行资源配置的职能较强分派的职能较强

第三节财政支出的规模

一、财政支出规模的衡量指标

1.掌握财政支出的衡量指标

可以用财政支出的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考

察财政支出的指标。

用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分派的规模，反映了财政分派的真实规模，也反映了

财政分派对国民经济的作用限度，更能反映财政分派的真实状况.

2.我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或

者国内生产总值作为分母衡显财政支出的规模。

衡量财政分派规模应采用的指标是财政支出/国民生产总值。

二、财政支出的增长趋势

1.掌握财政支出的增长趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看;在世界各国都

呈现出上升的趋势。

2.熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析

对财政支出增长现象的解释重要有：瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的“公共收

入增长导致论”、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”、鲍莫尔的“非均衡增长模型”等。

三、中国财政支出规模分析（熟悉）

1.了解我国财政支出规模的情况

从1978年至1996年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占仝国财政支出总额的

法目。

合用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军

（二）最低费用法事、政治、文化、卫生等支出项目。

对于那些既有社会效益，又有经疥效益，但其经济效益难以直接衡

量，而其产品可以所有或部分进入市场的支出项目（如教育、交通

等支出），适宜采用公共劳务收费法。

公共劳务的定价：

（三）“公共劳务”1.免费和低价政策

收费法如强制进行义务教育，强制注射疫苗等。

2.平价政策

如公路、公园、铁路、医疗.。

3.高价政策

3.熟悉成本-效益分析法

第三章财政支出的内容

第一节购买性支出

购买性

支出涉及社

会消费性支

出和财政投

资性支出。

属于社会消

费性支出的

有：行政管

理费，国防

费，文教、

科学、卫生

事业费，尚非玫府部门投资政府投资

有工交商农

等部门的事

业费等。从

世界各国的

一般发展趋

势来看，社

会消费性支

出的绝对规

模总的是呈

现一种扩张

趋势，相对

规模在一定

发展阶段也

是扩张趋

势，达成一

定规模则相

对停滞。

一、行

政管理费与

国防费支出

1.掌握

行政管理支

出的内容：

行政支出、

公安支出、

国家安全支

出、司法检

察支出和外

交支出。

按费用

要素分类，

行政管理费

涉及人员经

费和公用经

费两大类。

2.掌握

行政管理支

出的趋势

从世界

各国的一般

情况看，行

政管理支出

的绝对数是

增长的，但

它在财政支

出总额中所

占的比重却

呈下降趋

势。

新中国

成立以后，

我国的行政

管理支出占

财政支出的

比重曾一度

出现下降的

趋势，但自

改革开放以

来，却出现

了相反的趋

势，行政管

理支出一度

出现了上升

的趋势。

3.熟悉

国防费支出

的内容：涉

及国防费、

民兵建设

费、国防科

研事业费和

防空经费

等。我国国

防费所有纳

入国家预算

安排，实行

财政拨款制

度。

二、文

教科学卫生

等事业支出

1.掌握

文教科学卫

生支出的内

容：涉及教

育支出、科

学研究费支

出、卫生支

出等。

2.掌握

文教科学卫

生支出改革

的内容

(1)

教育支出

发展中

国家当前教

育支出体制

改革的关

键，在于加

大对初等教

育的投资，

提高初等教

育经费在教

育经费中的

比重。

(2)

科学研究支

出

用于那

些外部效应

较强的科学

研究活动

(重要是基

础科学)的

经费应由政

府承担，而

那些可以通

过市场互换

来充足填补

成本的科学

研究(重要

是应用性研

窕)，则可

由微观主体

来承担。我

国财政用于

科学研究支

出及其占财

政支出和

GDP的比重

基本上是逐

手有所提

高。

(3)

卫生支出

公共卫

生领域足具

有很大外部

效应和非排

他性的公共

产品，因此

应由政府提

供公共卫

生。此外政

府提供公共

卫生的另一

个重要理

由，是公平

的收入分

派。

3.加强

管理，提高

文教科学卫

生支出的效

益

(1)

逐步规范财

政资金供应

范围；

(2)

改革和完善

文教科学卫

生事业单位

的财务制

度；

(3)

改革事业单

位管理形

式；

我国本

来的事业单

位管理办

法，是依据

经费自给率

的大小，划

分为全额管

理、差额管

理和自收自

支三种管理

形式。

(4)

推行定额管

理，改善资

金分派办

法；

新的分

派办法是在

定额管理的

基础上，实

行“零基预

算法”。

(5)

多种形式发

展事业，多

渠道筹集资

金，实行收

支统一管

理。

三、财

政投资性支

出

注意财

政投资性支

出的内容：

基础设施投

资、财政农

业投资等

(一)

掌握政府财

政投资的特

点和标准

1.政府

财政投资的

特点和范围

（1）

掌握政府投

资与非政府

部门投资的

特点

可以不嫌钱或微利，但是政府投资项目的

建成，可以极大地提高国民经济的整体效

嫌钱性追求微观上的赚钱性

益

一般无力承担规模较大的投资项

政府财力雄厚，并且资金来源多半是无偿

目，只能从事周转快、见效快的短

项目规模的，可以投资于大型项目和长期项目。

期性投资。

可以从事社会效益好而经济效益一般的投

效益标准不也许顾及非经济的社会效益

资

（2）影响政府投资与非政府部门投资在世界各国社会总投资中所占的比重的两个重要因素:

经济体制的差异；经济发展阶段的差异。

（3）了解直接调控和间接调控的概念。

2.政府投资的决策标准

资本-产出比率最小化标准；资本-劳动力最大化标准；就业发明标准。

（二）基础设施投资

1.基础设施投资的性质

从整个生产过程来看，基础设施具有公用性、非独占性和不可分性，这些特性决定了它具有

“公共产品”的一般特性。应当由政府支持基础设施投资。

2.从经济性质看；基础设施从总体上说可以归类为混合产品，可以由政府提供，可以由市场提

供，也可以采用混合提供方式。了解基础设施投资的五种提供方式。

3.政府投资并不意味着完全的无偿拨款。

掌握财政投融资的五个基本特性：

（1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。

（2）财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。

它重要是为具有提供“公共产品”特性的基础产业部门融资。

（3）计划性与市场机制相结合。

（4）财政投融资由国家设立的专门机构一一政策性金融机构负责统筹管理和经营。政策性银

行的资本金，重要应由政府预算投资形成。

（5）财政投融资的预算管理比较灵活。

（三）财政农业投资

1.了解财政对农业投资的必要性

2.财政对农业投入的范围和重点

财政农业投资应重要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培

训等方面。

3.了解进一步完善我国财政的支农政策

第二节转移性支出

一、社会保障支出

（-）社会保障的概念与内容

社会保障制度山德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创。社会保障能起到促进社会稳定和经

济发展的良好作用。

掌握社会保障支出的内容：社会保险、社会救助、社会福利中的一部分和社会优抚。掌握其具

体内容，注意社会保险是现代社会保障的核心内容。

掌握我国社会保障的重要内容

类型解释具体内容

①养老保险：重要对象是工商业的广大劳动者。

②失业（待业）保险：与养老保险相比，失业保

险基金征集较少。

现代社会保障的核心内容，

（1）社会因素：第一，失业风险涉及的对象相对较少，失

是一国居民的基本保障。

保险业风险经历的时间也相对较短；第二，失业津贴

的发放是有条件的，通常的标准也较低。

③医疗保险：不仅患病职工（退休职工）可以享

受，职工的直系亲属也可享受一定的医疗补贴。

④疾病、生育保险

⑤工伤保险：待遇标准一股高于非因公负伤的职

工。

⑥伤残保险：问未达成退休年龄但却因伤残而失

去劳动能力的职工支付伤残补贴金。

特点：

①所有费用由政府从财政资金中解决，接受者不

通过国家财政拨款，保障

需要缴纳任何费用；

（2）社会生活确有困难的贫困者最

②受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的

救助低限度的生活需要。

经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家

庭提供救助。

（3）社会重要是国家民政部门提供的，重要是对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的

福利中的一各种物质帮助，其资金来源大部分是国家财政预算拨款。如社会福利院。

部分

（4）社会

对革命军人及其家属提供的社会保障。

优抚

（二）了解市场经济条件下社会保障制度的经济意义

（三）掌握社会保障制度的类型

类型特点

政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划。受

保人和雇重要缴纳保险费。受保人发生受保事故时，无论其经济条件如

1.社会保险型

何，只要按规定交纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金。

（1）受狼人不用缴纳任何费用，保障资金完全由政府从一般政府预算中

筹资；

2.社会救济型

（2）受架人享受保障计划的津贴需要通过家庭收入及财产调查。

受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用，普遍津贴的资金来源与社会救

济同样也完全由政府一般预算拨款，与社会救济不同的是，受保人在享

普遍津贴型

3.受津贴时并不需要进行家庭生计调查。

政府按照个人账户的方式举办的社会保障计戈人

雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴

费。个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有。

节俭基金类型的社会保障计划与社会保险计划相比，其最大的特点是受

4.节俭基金型

保人之间不能进行任何形式的收入再分派，因而不具有互助互济的保险

功能。这种保障计划虽然没有任何收入再分派功能，但却具有强制储蓄

的功能。

（四）我国的基本社会保障制度（重

点内容）

领取失业保险金的待遇

养老保险、失业保险和医疗保险，掌

握个人、公司缴费的比例以及待遇。

1.养老保险

公司缴费的比例一般不得超过公司工

资总额的20%；个人养老保险的缴费比例

为本人缴费工资的8机人人缴费年限满

2023,在退休后可按月领取基本养老金。

养老保险基金的结余除预留相称于两

个月的养老金开支外，其余所有要购买国

家债券和存入专户，不能用于其他赚钱性

投资。

2失业保险

城乡丕事业单位要按照单位工资总额

的2%缴纳失业保险费；职工个人要按照本

人工资的1%缴纳失业保险费，但城乡企事

业单位招用的农民协议制工人本人不缴纳

失业保险费。

失业前所在单位和个人累计缴费时间

局限性1年的不能领取失业保险金

满1年不满5年的最长期限为12个月

满5年局限性10年的最长期限为18个月

1()年以上的最长期限为24个月

3.医疗保

险

用人单位

的缴费率应控

制在职工工资

总额的6%左

右，职工个人

的缴费率一般

为本人工资收

入的2%o

(五)我

国社会保障制

度的进一步改

革

1.养老社

分类结果注意

会保险的筹资

模式问题

养老保险

的筹资模式可

分为现收现付

式和基金式两

大类。基金式

又分为完全基

金式和部分基

金式两种。

我国目前

社会统筹和个

人账户相结合

的筹资模式，

基本属于现收

现付式。有人

主张保险的筹

资模式及时地

转为部分基金

式。掌握辽宁

改革试点的内

容：注意个人

账户总的缴费

率从过去的

1现减少到

8%o

2.开征社

会保险税问题

3.广大农

村人口的社会

保障问题

当前国家

的首要任务是

发展农村的社

会救济和社会

福利事业，并

逐步建立农村

养老、医疗保

险和最低生活

保障制度。

二、财政

补贴支出

（一）财

政补贴的性质

与分类

1.熟悉财

政补贴的主

体、对象、目

的；

（1）财

政补贴的主体

是国家；

（2）补

贴的对象是公

司和居民;

（3）补

贴的目的是为

了贯彻一定的

政策，满足某

种特定的需

要，实现特定

的政治、经济

和社会目的；

2.掌握补

贴的性质：通

过财政资金的

无偿补贴而进

行的一种社会

财富的再分

派。

3.掌握财

政补贴的分

类，熟悉各种

补贴所涉及的

内容

分类依据

公司亏损补贴与价格补贴的区别：

①价格补贴直接与市场零售商品有关，而

公司亏损补贴重要与工业生产资料有关；

②价格补贴的直接受益人是居民，公司亏

价格补贴、公司亏损补贴、财损补贴的直接受益人是相关的公司；

(1)按财政

政贴息、减免税收、房租补③价格补贴是在流通环节上的补贴，公司

补贴的项目和

贴、职工生活补贴、外贸补贴亏损补贴是在生产环节上的补贴；

形式分类

等④价格补贴的对象是商品，而公司亏损补

贴的对象是公司。

价格补贴在财政支出中列支，公司亏损补

贴作为冲减收入解决。

农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补

生产环节的补贴

贴、生产公司的政策性亏损补贴等

(2)按补贴农副产品价格补贴、商业和外贸公司的政

流通环节的补贴

的环节分类策性亏损补贴等

分派环节的补贴财政贴息和税收支出等

消费环节的补贴职工副食品补贴

<3)按补贴生产补贴农业生产资料价格补贴、财政贴息

的经济性质分

生活补贴职工副食品补贴

类

钞票补贴一明补职工副食品补贴

补贴接受主体并未真正获益的财政补贴，

(4)按补贴即补贴利益发生了转移的那部分财政补

的内容分类实物补贴一暗补贴。如农副产品价格补贴和农业生产资料

价格补贴。

4.了解财政补

贴的经济影响分析

(1)财政补

贴可以改变需求结

构；(2)财政补

贴可以改变供应结

解释

构：(3)将外部

效应内在化；

(4)财政补贴运

用的限度

三、税收支出

（一）税收支

出的概念与分类