2026年税务师职业资格考试《税收法规与税务筹划》备考题库及答案

2026年税务师职业资格考试《税收法规与税务筹划》备考题库及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.税务筹划的最基本原则是（）。A.合法性B.筹划性C.目的性D.综合性答案A2.根据增值税法规，下列行为中，应当征收增值税的是（）。A.员工为本单位提供取得工资的服务B.存款利息C.销售代销货物D.保险赔偿金答案C3.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月销售货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金5.65万元，约定3个月后返还。该企业当月增值税销项税额为（）万元。（适用税率13%）A.13B.13.65C.13.5D.14答案A解析纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税。当月销项税额=100×4.根据企业所得税法规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.居民企业之间的股息红利C.财政拨款D.非营利组织的盈利收入答案C5.某科技型中小企业2025年发生研发费用200万元，未形成无形资产计入当期损益。在计算应纳税所得额时，可以扣除的研发费用金额为（）万元。A.200B.300C.400D.500答案C解析科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。可扣除金额=200×6.根据个人所得税法规，下列所得中，不属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.特许权使用费所得答案C7.个人所得税专项附加扣除中，独生子女赡养老人扣除标准为每月（）元。A.1000B.2000C.3000D.4000答案C解析自2023年1月1日起，赡养老人专项附加扣除标准，独生子女按每月3000元的标准定额扣除。8.下列关于土地增值税的说法中，正确的是（）。A.转让国有土地使用权需缴纳土地增值税B.继承房产需缴纳土地增值税C.出让国有土地使用权需缴纳土地增值税D.房产评估增值需缴纳土地增值税答案A9.某企业转让一栋旧办公楼，取得转让收入5000万元，评估价格（重置成本价乘以成新度折扣率）为3000万元，缴纳相关税金及附加合计280万元。该企业在计算土地增值税时，允许扣除的金额为（）万元。A.3000B.3280C.3500D.4720答案B解析转让旧房，允许扣除的项目为评估价格及相关税金。允许扣除金额=3000+10.根据《印花税法》，下列合同中，适用税率最低的是（）。A.借款合同B.技术合同C.财产租赁合同D.仓储保管合同答案A解析借款合同适用税率为0.05‰；技术合同适用税率为0.3‰；财产租赁合同适用税率为1‰；仓储保管合同适用税率为1‰。11.某企业拥有一处原值为5000万元的厂房，已知当地规定的房产税扣除比例为30%。该企业当年应缴纳的房产税为（）万元。A.42B.60C.10D.36答案A解析自用房产税=房产原值×(12.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.房产原值B.土地评估价值C.实际占用的土地面积D.房产建筑面积答案C13.下列关于契税的表述中，正确的是（）。A.契税的纳税人是转让土地、房屋权属的单位和个人B.契税实行定额税率C.契税的计税依据为不含增值税的成交价格D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属需缴纳契税答案C解析契税纳税人是承受方，A错；契税实行幅度比例税率，B错；婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属免征契税，D错。14.纳税人发生的下列情形中，应征收资源税的是（）。A.开采大理石自用于本企业基建B.开采原油出口C.开采煤矿直接销售D.以上都是答案D15.下列情形中，应缴纳环境保护税的是（）。A.依法设立的城乡集中污水处理场所排放相应应税污染物B.企业在符合标准的场所处置固体废物C.企业向环境直接排放应税污染物D.个人排放生活污水答案C16.某人2025年购买一辆新能源汽车，该新能源汽车符合免征车辆购置税条件，其车辆购置税的处理为（）。A.按照法定税率减半征收B.免征车辆购置税C.按照法定税率全额征收D.减按75%征收答案B17.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，申请行政复议的，一般应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出。A.15B.30C.60D.90答案C18.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年答案B19.某公司通过设立个人独资企业进行税务筹划，将部分利润转移至个独企业以享受核定征收。该筹划方案最大的税务风险是（）。A.被认定为虚开发票，补缴税款和滞纳金B.被税务机关调整应纳税所得额或取消核定征收C.触犯逃税罪D.被工商部门吊销营业执照答案B解析利用核定征收进行利润转移是常见的避税手段，其最大的税务风险在于税务机关有权依法调整其征收方式为查账征收，并追缴税款及加收利息。20.下列各项中，属于税务筹划事前特征的是（）。A.在纳税义务发生后寻找少缴税的方法B.在经济业务发生前对纳税方案进行设计与选择C.虚构交易以隐瞒收入D.虚增进项税额抵扣答案B二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于集体福利C.将委托加工货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东答案ACD解析自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费视同销售；外购货物用于投资、分配、赠送视同销售。外购用于集体福利不视同销售，作进项转出。2.下列支出中，在计算企业所得税时不得扣除的有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.非广告性质的赞助支出D.合理的劳动保护支出答案ABC3.根据个人所得税法律制度，下列各项中，属于专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.住房公积金C.继续教育D.3岁以下婴幼儿照护答案ACD4.计算土地增值税时，允许作为扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.房地产开发费用答案ABCD5.根据《税收征收管理法》，税务机关可以采取的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.定期定额征收D.代扣代缴答案ABCD6.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.拘留答案ABC解析税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。拘留属于司法处罚，不属于税务行政处罚。7.纳税担保的形式包括（）。A.纳税保证B.纳税抵押C.纳税质押D.留置答案ABC8.企业在增值税税务筹划中，可以通过以下哪些合法方式降低税负（）。A.合理选择供应商，尽量取得增值税专用发票B.将混合销售业务中适用低税率的部分分别核算C.充分利用增值税免税政策及起征点规定D.故意推迟纳税义务发生时间答案ABC解析D项故意推迟纳税义务发生时间属于违反税法规定的逃避缴纳税款行为，不属于合法筹划。9.下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（）。A.金银首饰在零售环节缴纳消费税B.卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税C.高档化妆品在生产环节缴纳消费税D.电子烟在生产环节缴纳消费税答案ABCD10.在企业所得税税务筹划中，利用税收优惠政策进行筹划的常见方法有（）。A.设立高新技术企业享受15%优惠税率B.小型微利企业享受低税率优惠C.购置环境保护专用设备投资额的10%抵免应纳税额D.将高管工资薪金全部转化为职工福利费扣除答案ABC解析职工福利费有扣除限额，且工资薪金可全额扣除，将工资转化为福利费不仅不能达到筹划目的，反而可能增加税负或违规。三、计算题（共2大题，每大题4小题，每小题2.5分，共20分）（一）某工业企业（增值税一般纳税人）2025年5月发生以下业务：（1）销售甲产品取得不含税销售额200万元，另收取包装费5.65万元（未单独记账核算）。（2）购进原材料取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元。（3）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元。（4）将自产的甲产品一批用于集体福利，该批产品成本为20万元，无同类市场售价（成本利润率为10%）。说明：增值税适用税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）的销项税额为（）万元。A.26B.26.65C.30D.31.65答案B解析包装费属于价外费用，应并入销售额计算销项税。价外费用视为含税。销项税额=[2002.业务（4）中，用于集体福利的自产产品销项税额为（）万元。A.2.6B.2.86C.3.4D.3.74答案B解析自产货物用于集体福利视同销售，无同类售价按组成计税价格计算。组价=20×(13.当月可抵扣的进项税额合计为（）万元。A.13B.19.5C.22.5D.26.5答案B解析业务（2）进项13万，业务（3）进项6.5万，均属于用于生产经营，准予抵扣。进项税额合计=13+4.当月该企业应缴纳增值税为（）万元。A.7.15B.10.01C.9.36D.13.65答案B解析当月销项税额合计=26.65+2.86=29.51（万元），当月应缴纳增值税=（1）产品销售成本2500万元。（2）发生管理费用800万元，其中含研发费用300万元（未形成无形资产计入当期损益）。（3）发生销售费用1000万元，其中含广告费700万元。（4）发生财务费用50万元。（5）营业外支出100万元，其中包含通过公益性社会团体捐赠80万元，税收滞纳金20万元。说明：该企业适用企业所得税税率为15%。会计利润=5000−2500−800−1000−50−100=550（万元）。广告费税前扣除限额为销售收入的15%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.研发费用在计算应纳税所得额时，允许调减的金额为（）万元。A.300B.225C.150D.375答案：A研发费用可加计扣除100%，调减应纳税所得额=300×100%=300（万元）。2.广告费在税前允许扣除的金额为（）万元。A.600B.700C.750D.1000答案四、综合分析题（共2大题，每大题5小题，每小题4分，共40分）（一）王某系某上市公司高级管理人员。2025年取得以下收入：（1）每月从公司取得工资薪金收入30000元，每月按国家规定标准缴纳“三险一金”共计6000元。（2）王某为独生子女，父母均已年满60周岁；有一子女正在上小学。（3）除工资薪金外，王某利用业余时间为另一企业提供设计服务，取得劳务报酬收入80000元（不考虑相关税费）。（4）当年8月，王某行权取得该公司股票期权，约定购买价为15元/股，行权数量10000股；2025年8月31日行权，当日收盘价为20元/股。说明：综合所得基本减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除标准为2000元/月；独生子女赡养老人专项附加扣除标准为3000元/月；股权激励收入单独计税。劳务报酬所得预扣预缴时减除费用按20%计算，并入综合所得时收入额为全部收入的80%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.王某2025年工资薪金所得在预扣预缴时，全年累计可扣除的基本减除费用和专项扣除、专项附加扣除合计为（）元。A.132000B.156000C.168000D.192000答案D解析基本减除费用=5000×12=60000（元）；专项扣除（三险一金）=6000×2.王某取得的劳务报酬应计入当年综合所得的收入额为（）元。A.64000B.80000C.96000D.100000答案A解析劳务报酬收入额=80000×3.王某取得的股权激励收入应缴纳的个人所得税为（）元。A.4790B.3900C.5000D.5859答案A解析股权激励应纳税所得额=(20−15)×4.王某2025年综合所得（仅含工资和劳务报酬）应缴纳个人所得税为（）元。（综合所得年度税率表：超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920）A.20480B.29480C.16920D.33600答案B解析综合所得收入额=30000×12+64000=5.针对王某的劳务报酬及股权激励，以下税务筹划建议合理的是（）。A.将部分劳务报酬转化为公司间的服务费结算，避免按劳务报酬缴纳个人所得税B.若符合条件，可以申请将部分股权激励递延至股权转让时纳税C.合理利用递延纳税政策，在解禁后实际出售股票时再确定纳税义务D.通过虚增专项附加扣除降低综合所得税负答案BC解析A项属于改变交易性质的违规筹划；D项为违法行为。B、C项为符合税法规定的递延纳税筹划。（二）甲企业为增值税一般纳税人，2025年拟将一处闲置的旧厂房转让给乙企业。该厂房系2015年以500万元购入，账面原值500万元，已提折旧200万元。转让方案有两种：方案一：直接转让旧厂房，不含税售价1000万元。方案二：将厂房作为投资，成立全资子公司丙，随后将丙公司100%股权转让给乙企业，股权转让价格1000万元。说明：该地区契税税率3%，不考虑印花税等附加税费；土地增值税适用超率累进税率；甲企业非房地产开发企业。方案一选择简易计税，征收率5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.若采用方案一，甲企业应缴纳增值税。关于增值税的计算，正确的是（）万元。A.25B.50C.47.62D.23.81答案：A非自建不动产简易计税销售，差额计税。应纳税额=(1000