2026函授财经法规期末增值税消费税专项试卷及答案

2026函授财经法规期末增值税消费税专项试卷及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税“现代服务——鉴证咨询服务”税目的是（）。A.工程勘察勘探服务B.航空地面服务C.翻译服务D.货运客运场站服务2.某增值税一般纳税人2026年5月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款20万元，税额2.6万元；支付运费取得增值税专用发票注明运费1万元，税额0.09万元；购进职工食堂专用的冰柜一台，取得增值税专用发票注明价款0.5万元，税额0.065万元。该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.2.69B.2.755C.2.6D.0.093.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于增值税免税项目4.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档手表5.纳税人采取赊销方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出的当天B.收到第一笔货款的当天C.收到全部货款的当天D.合同签订的当天6.某增值税小规模纳税人（按季度纳税）2026年第二季度销售货物取得含税销售额32.32万元，已知小规模纳税人适用3%征收率，减按1%征收增值税，该纳税人第二季度应缴纳增值税为（）万元。A.0.32B.0.94C.0D.0.317.下列关于白酒生产企业收取包装物押金的消费税处理，表述正确的是（）。A.收取时不并入销售额，逾期时并入销售额计征消费税B.收取时即并入销售额计征消费税，逾期时不再计征C.无论是否逾期，均不并入销售额计征消费税D.收取半年后并入销售额计征消费税8.下列增值税应税项目中，适用9%税率的是（）。A.古旧图书B.食用植物油C.服装D.手机9.下列各项中，符合消费税委托加工应税消费品规定的是（）。A.受托方提供原材料和主要材料生产的应税消费品B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费的应税消费品C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.委托方向受托方购买原材料后委托受托方加工的应税消费品10.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店销售建材同时提供安装服务B.酒店提供住宿服务同时销售外购的零食C.商场销售服装同时提供餐饮服务D.汽车4S店销售汽车同时提供维修服务11.下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的是（）。A.黄酒B.卷烟C.白酒D.高档化妆品12.某增值税一般纳税人2026年7月因管理不善导致上月购进的一批库存商品被盗，账面成本为10万元（对应的进项税额已于上月抵扣），该批商品适用13%的增值税税率。该企业当月应转出的进项税额为（）万元。A.1.3B.1.15C.0.9D.1.0413.下列各项中，属于增值税法定免税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.企业销售自己使用过的固定资产C.商店销售进口的避孕药品D.个体工商户销售自己使用过的物品14.纳税人委托加工应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为（）。A.委托方支付加工费的当天B.受托方加工完成应税消费品的当天C.委托方提货的当天D.委托方收回应税消费品并销售的当天15.某增值税一般纳税人2026年6月销售一批货物，开具的增值税专用发票上注明价款10万元、税额1.3万元，因购买方购买数量较大，给予10%的商业折扣，折扣额在同一张发票的“金额”栏注明。该企业当月该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.1.17B.1.3C.1.13D.0.1316.下列自产自用应税消费品的情形中，不需要缴纳消费税的是（）。A.卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟B.汽车制造厂将自产小汽车用于奖励优秀职工C.化妆品厂将自产高档化妆品用于展会样品D.白酒厂将自产白酒用于赠送合作方17.下列增值税应税行为中，适用5%征收率的是（）。A.小规模纳税人销售货物B.小规模纳税人出租不动产C.一般纳税人销售自产自来水选择简易计税方法D.小规模纳税人提供建筑服务18.某企业2026年5月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税额为20万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，该企业进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.21.18B.18C.22.94D.1519.固定业户到外县（市）销售货物，未开具外出经营活动税收管理证明的，其增值税纳税地点为（）。A.机构所在地B.销售地C.居住地D.注册地20.下列关于卷烟消费税征收管理的表述，正确的是（）。A.仅在生产销售环节征收消费税B.生产和批发环节均征收消费税，批发环节税率为11%加0.005元/支C.零售环节加征一道消费税D.进口环节不征收消费税二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税不得从销项税额中抵扣进项税额的情形有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.非正常损失的购进不动产C.用于集体福利的购进加工修理修配劳务D.购进的餐饮服务2.下列应税消费品中，实行复合计征消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.黄酒D.高档手表3.下列情形中，属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产的有（）。A.单位无偿向客户提供咨询服务B.单位无偿向关联企业转让不动产C.单位无偿向灾区提供运输服务D.个人无偿转让房屋给子女4.下列单位和个人中，属于消费税纳税人的有（）。A.生产销售白酒的企业B.零售金银首饰的商场C.进口高档手表的事业单位D.批发卷烟的烟草公司5.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.仓储服务D.装卸搬运服务6.下列关于应税消费品包装物押金消费税处理的表述，正确的有（）。A.白酒包装物押金收取时即并入销售额计征消费税B.高档化妆品包装物押金逾期时并入销售额计征消费税C.啤酒包装物押金逾期时并入销售额计征消费税D.黄酒包装物押金收取时即并入销售额计征消费税7.一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物（另有规定除外）C.销售闲置的办公用房D.销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产8.下列各项中，属于增值税“邮政服务”税目的有（）。A.邮政普遍服务B.邮政特殊服务C.其他邮政服务D.快递收派服务9.下列关于委托加工应税消费品消费税处理的表述，正确的有（）。A.受托方为单位的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税B.受托方为个人的，由委托方收回后自行缴纳消费税C.委托方收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，不再缴纳消费税D.委托方收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予按规定抵扣10.下列应税消费品中，实行生产（进口）环节和批发环节双重征收消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.电子烟D.高档手表三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务——陆路运输服务”缴纳增值税。（）2.消费税纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品的，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（）3.增值税一般纳税人购进的贷款服务进项税额不得抵扣，但支付的与贷款相关的咨询费、手续费进项税额可以抵扣。（）4.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，一律不再缴纳消费税。（）5.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季度纳税的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）6.纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务的，应当按照同类应税消费品的平均销售价格计征消费税。（）7.年应税销售额超过小规模纳税人标准的单位，一律应当办理一般纳税人登记。（）8.高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。（）9.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）10.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，不征收增值税。（）四、计算分析题（本类题共3小题，每小题10分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算步骤；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）1.某食品加工企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下经营业务：（1）购进生产用面粉一批，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.9万元；（2）购进生产用检测设备一台，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税税额2.6万元；（3）销售自产糕点一批，取得含税销售额113万元，款项已收讫；（4）将自产的一批糕点作为福利发放给生产车间职工，该批糕点成本为2万元，同类货物不含税市场售价为3万元；（5）上月购进的一批面粉因管理不善发生霉烂变质，账面成本为1万元（对应的增值税进项税额已于上月申报抵扣）。已知：销售货物增值税税率为13%，购进农产品（面粉）适用9%扣除率，企业取得的增值税专用发票均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。要求：计算该企业2026年6月应缴纳的增值税税额。2.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售自产白酒20吨，取得不含增值税销售额100万元，同时收取包装物押金2.26万元，双方约定3个月后返还押金。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。要求：计算该企业2026年5月应缴纳的消费税税额。3.甲企业为增值税一般纳税人，2026年4月委托乙企业（增值税一般纳税人）加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料成本为30万元，支付不含税加工费5万元，取得乙企业开具的增值税专用发票。乙企业无同类高档化妆品的销售价格。甲企业收回该批高档化妆品后，将其中的40%直接对外销售，取得不含税销售额18万元；剩余60%用于连续生产高档化妆品，当月生产的高档化妆品全部对外销售，取得不含税销售额50万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，销售货物增值税税率为13%，企业取得的增值税专用发票均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。要求：（1）计算乙企业应代收代缴的消费税税额；（2）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额；（3）计算乙企业提供加工劳务应确认的增值税销项税额。五、综合题（本类题共1小题，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算步骤；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）某乘用车制造企业为增值税一般纳税人，主要生产排气量2.0升的汽油乘用车（消费税税率为5%），2026年7月发生如下经营业务：（1）购进生产用钢材一批，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元；支付运输费用取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额0.9万元；（2）进口一批汽车生产用零部件，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书；（3）销售自产乘用车100辆，每辆不含税售价12万元，开具增值税专用发票，款项尚未收到；（4）将自产的同型号乘用车10辆用于对外投资入股，已办理车辆转移手续；（5）将自产的同型号乘用车2辆移送至本企业管理部门作为办公用车使用；（6）销售自产纯电动汽车20辆，每辆不含税售价15万元，款项已全额收取；（7）上月增值税留抵税额为3.5万元。已知：销售货物增值税税率为13%，交通运输服务增值税税率为9%，汽车零部件关税税率10%，乘用车消费税税率5%，纯电动汽车不属于消费税征税范围；企业取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。要求：（1）计算该企业当月进口环节应缴纳的增值税税额；（2）计算该企业当月增值税销项税额；（3）计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额；（4）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额；（5）计算该企业当月应缴纳的消费税税额。参考答案一、单项选择题1.C【解析】选项A属于“现代服务——研发和技术服务”；选项B、D属于“现代服务——物流辅助服务”；选项C属于“现代服务——鉴证咨询服务”。2.A【解析】用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣，当月可抵扣进项税额=2.6+0.09=2.69（万元）。3.C【解析】将购进的货物用于投资、分配、赠送，视同销售货物；用于集体福利、个人消费、免税项目的，不视同销售，进项税额不得抵扣。4.B【解析】选项A在生产和批发环节征收；选项C、D在生产（进口）环节征收；选项B在零售环节征收。5.A【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同或者书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。6.A【解析】不含税销售额=32.32÷(1+1%)=32（万元），超过季度30万元免税标准，应全额缴纳增值税，应纳税额=32×1%=0.32（万元）。7.B【解析】白酒生产企业收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当期并入销售额计征消费税。8.B【解析】选项A属于增值税免税项目；选项C、D适用13%税率；选项B适用9%低税率。9.B【解析】委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。选项A、C、D均不属于委托加工，应按受托方销售自产应税消费品征收消费税。10.A【解析】混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且二者存在从属关系。选项A属于混合销售；选项B、C属于兼营行为；选项D均属于销售货物/劳务，不属于混合销售。11.A【解析】选项B、C实行复合计征；选项D实行从价计征；选项A实行从量定额计征。12.A【解析】非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣，已抵扣的应转出，转出金额=10×13%=1.3（万元）。13.A【解析】选项B、D可能适用减税或简易计税，不属于法定免税；选项C只有避孕药品和用具属于免税，进口的需符合规定，但农业生产者销售自产农产品是法定免税项目。14.C【解析】纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。15.A【解析】商业折扣在同一张发票“金额”栏注明的，可按折扣后的金额计征增值税，销项税额=10×(1-10%)×13%=1.17（万元）。16.A【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不缴纳消费税；用于其他方面的，移送时缴纳消费税。17.B【解析】选项A、C、D适用3%征收率（优惠期间减按1%）；选项B小规模纳税人出租不动产适用5%征收率。18.A【解析】进口环节消费税组成计税价格=(100+20)÷(1-15%)=141.18（万元），应缴纳消费税=141.18×15%=21.18（万元）。19.B【解析】固定业户到外县（市）销售货物或劳务，未开具外出经营活动税收管理证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。20.B【解析】卷烟、电子烟在生产（进口）环节征收基础上，批发环节加征一道消费税，卷烟批发环节税率为11%加0.005元/支。二、多项选择题1.ABCD【解析】以上选项均属于进项税额不得抵扣的情形。2.AB【解析】选项C实行从量定额计征；选项D实行从价计征；选项A、B实行复合计征。3.AB【解析】单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；个人无偿转让不动产给子女属于家庭财产分割，免征增值税，不视同销售。4.ABCD【解析】消费税纳税人包括在境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，以及零售金银铂钻、批发卷烟/电子烟的单位和个人。5.ABCD【解析】一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，均可选择适用简易计税方法。6.AB【解析】啤酒、黄酒实行从量定额计征消费税，包装物押金不影响消费税计税依据，选项C、D错误。7.AB【解析】向消费者个人销售货物、销售免税货物（另有规定除外）不得开具增值税专用发票；选项C、D可以按规定开具增值税专用发票。8.ABC【解析】快递收派服务属于“现代服务——物流辅助服务”，不属于邮政服务。9.ABCD【解析】以上表述均符合委托加工应税消费品的消费税管理规定。10.AC【解析】白酒、高档手表仅在生产（进口）环节征收消费税；卷烟、电子烟在生产（进口）和批发环节双重征收。三、判断题1.√2.√3.×【解析】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。4.×【解析】委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。5.√6.×【解析】纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的，应当按照同类应税消费品的最高销售价格计征消费税。7.×【解析】年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税；其他个人按小规模纳税人纳税。8.√9.√10.×【解析】供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，属于提供加工劳务，应当征收增值税。四、计算分析题1.【答案】（1）当期销项税额：①销售糕点销项税额=113÷(1+13%)×13%=13（万元）②自产糕点用于职工福利视同销售，销项税额=3×13%=0.39（万元）当期销项税额合计=13+0.39=13.39（万元）（2）当期可抵扣进项税额：①购进面粉和设备的进项税额=0.9+2.6=3.5（万元）②非正常损失面粉进项税额转出=1×9%=0.09（万元）当期可抵扣进项税额=3.5-0.09=3.41（万元）（3）当月应缴纳增值税=13.39-3.41=9.98（万元）2.【答案】（1）从价计征消费税的计税依据：包装物押金应并入当期销售额，不含税押金=2.26÷(1+13%)=2（万元）从价计税销售额=100+2=102（万元）（2）从价计征消费税=102×20%=20.4（万元）（3）从量计征消费税=20吨×2000斤/吨×0.5元/斤=20000元=2（万元）（4）当月应缴纳消费税合计=20.4+2=22.4（万元）3.【答案】（1）乙企业应代收代缴的消费税：组成计税价格=(30+5)÷(1-15%)=41.18（万元）代收代缴消费税=4