2026年税务师职业资格考试冲刺试卷（附答案）

2026年税务师职业资格考试冲刺试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.个人将购买的不动产对外捐赠C.汽车修理厂提供的修理服务D.金融机构的贷款服务2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额234万元，收取包装物押金5万元（未逾期）。该企业10月应确认的增值税销项税额为（）万元。（化妆品增值税税率为15%）A.30B.32.04C.33D.34.043.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品同时收取的违约金，应按合同约定的收款日期确认收入B.出租固定资产的租赁收入，应于收到租金时一次性确认收入C.企业接受捐赠的资产，应按该资产公允价值确认收入D.企业提供服务收取的预收款，应于服务提供前全额确认收入4.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.独立个人劳务报酬B.企业年金C.股票期权行权时获得的股票D.专业技术人员从其任职单位取得的转化成果奖励5.某个体工商户为小规模纳税人，2023年11月销售货物取得含税收入58.5万元。该个体工商户11月应缴纳的增值税为（）万元。（小规模纳税人增值税征收率为3%）A.1.5B.1.74C.1.8D.36.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可以强制扣缴义务人限期缴纳欠税B.税务机关可以强制纳税保证人限期缴纳保证的税款C.对未按期缴纳消费税的企业，税务机关可采取强制提取其存款的措施D.税务机关强制执行前，无需告知纳税人或扣缴义务人7.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当向（）报验登记。A.纳税人主管税务机关B.临时经营地税务机关C.其登记地税务机关D.国家税务总局8.税务师事务所从事涉税服务业务，不得违反税收法律、行政法规的规定，有下列行为之一的是（）。A.代理制作涉税文书B.建立健全业务、财务、税务管理制度C.利用客户的商业秘密进行不正当竞争D.向税务机关反映客户的税收违法行为9.根据税务代理法律制度的规定，税务师事务所的设立，由（）审批。A.省级人民政府B.省级税务机关C.国家税务总局D.县级税务机关10.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，年度扣除限额为（）。A.年度利润总额的30%B.年度工资薪金总额的30%C.年度应纳税所得额的30%D.年度营业收入总额的30%11.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，与税法规定无关B.企业使用已足额提取折旧的固定资产继续生产的，不得在税前扣除折旧费用C.无形资产的摊销年限由企业根据其受益年限确定，但不得超过法律规定年限D.企业对外投资形成的长期股权投资，其成本在计算应纳税所得额时可以税前扣除12.根据个人所得税法律制度的规定，个人因工作��害领取的赔偿金，应（）。A.全额计入“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税B.全额计入“偶然所得”项目缴纳个人所得税C.免征个人所得税D.按照一定的比例计入“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税13.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物只能开具增值税普通发票C.增值税专用发票只限于一般纳税人领用D.增值税普通发票可以作为进项税额抵扣凭证14.税务行政复议的申请期限为自当事人知道或者应当知道税务机关的具体行政行为之日起（）。A.10日内B.30日内C.60日内D.90日内15.涉税服务人员从事涉税服务业务，对其所出具的报告负责，并对其出具的涉税服务业务成果承担（）。A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.以上所有责任16.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.必须取得发票才能扣除B.必须是银行转账支付才能扣除C.只要符合相关法规规定即可扣除，与支付方式无关D.由税务机关根据实际情况决定是否扣除17.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.只有生产应税消费品的单位才能成为消费税纳税人B.进口应税消费品的单位和个人都是消费税纳税人C.委托加工应税消费品的单位是消费税纳税人，受托加工单位不是D.零售应税消费品的单位和个人都不是消费税纳税人18.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.比例税率B.超额累进税率C.统一税率D.滑动税率19.税务检查是指税务机关依法对纳税人的（）等情况进行的审查和监督。A.税收政策执行情况B.财务会计制度执行情况C.纳税申报情况D.以上所有情况20.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款的情况，责令纳税人限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取（）措施。A.支付令B.拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物C.限制其出境D.代位执行二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分）1.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.将自产货物分配给股东，视同销售货物B.提供餐饮服务的同时收取的餐费，属于混合销售C.模特为其拍摄广告而提供模特服务，属于销售服务D.汽车修理厂提供修理服务的同时销售零配件，属于混合销售2.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息支出（符合规定比例）B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.支付给管理人员的工资薪金D.用于广告宣传的支出3.下列关于个人所得税应税所得项目的表述，正确的有（）。A.稿酬所得属于“劳务报酬所得”B.财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次C.对企业职工取得的年终奖，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税D.个人转让股权所得，属于“财产转让所得”4.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.独立、公正B.客户至上C.诚实守信D.维护国家利益和社会公共利益5.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的有（）。A.税务机关可以依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物B.税务机关可以依法扣押纳税人的财产C.税务机关强制执行前，应当向纳税人发出限期缴纳税款的通知D.税务机关可以强制扣缴义务人限期缴纳其已收取的税款6.下列关于增值税发票使用的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物应向购买方开具增值税专用发票或普通发票B.小规模纳税人销售货物只能开具增值税普通发票C.增值税专用发票应按顺序连续填写D.增值税普通发票丢失，可以申请补开7.企业所得税法规定的税收优惠主要包括（）。A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.软件产业和集成电路产业税收优惠D.加快折旧税收优惠8.下列关于个人所得税特殊计税方法的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减按80%计入应纳税所得额B.劳务报酬所得，每次收入4000元以上的，准予扣除20%的费用C.稿酬所得，按应纳税额减征30%D.财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减按80%计入应纳税所得额9.税务行政复议的受理机关包括（）。A.作出该具体行政行为的税务机关的本级人民政府B.作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关C.对税务机关的具体行政行为不服的公民、法人或者其他组织D.国家税务总局10.涉税服务人员从事涉税服务业务时，应当履行的义务包括（）。A.按照税收法律、行政法规的规定执行业务B.对其出具的报告负责C.向税务机关提供虚假涉税信息D.对客户信息严格保密三、计算题（本题型共3题，每题4分，共12分。计算结果小数点后保留两位小数）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额500万元，另收取包装物押金50万元（未逾期）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证。该企业10月应缴纳的增值税是多少万元？（化妆品增值税税率为15%）2.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元。经查，该企业存在以下事项：（1）向关联方借款500万元，年利率10%，同期银行贷款年利率为6%。假定利息支出符合税法规定比例。（2）支付广告费80万元，超过税法规定的扣除限额（按当年销售收入15%扣除）。（3）发生公益性捐赠支出20万元（通过公益性社会团体捐赠）。该企业2023年度应缴纳的企业所得税是多少万元？（企业所得税税率为25%）3.某个体工商户为小规模纳税人，2023年11月销售商品取得含税收入60万元。该个体工商户11月应缴纳的增值税是多少万元？（小规模纳税人增值税征收率为3%）四、综合分析题（本题型共2题，每题14分，共28分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算和回答）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额800万元，货物已发出，款项尚未收取。（2）提供运输服务取得含税收入200万元，服务已提供，款项已收取。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，发票已认证，货物已入库。（4）将自产产品用于管理部门使用，成本80万元。假定甲公司适用增值税税率为13%，请计算甲公司12月份应缴纳的增值税（不考虑其他因素）。2.张某为某公司职员，2023年度取得以下收入：（1）工资薪金收入12万元。（2）年终奖6万元。（3）转让个人房产取得收入50万元，该房产购入成本为30万元。（4）获得银行利息收入2万元。假定张某2023年度无其他应税所得，请计算张某2023年度应缴纳的个人所得税（不考虑其他因素。工资薪金、年终奖适用综合所得税率表，房产转让所得减按50%计入应纳税所得额，利息所得适用20%税率）。试卷答案一、单项选择题1.C解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产。汽车修理厂提供的修理服务属于提供修理修配劳务，属于增值税征税范围。2.D解析：增值税销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的包装物押金（未逾期）。应确认的增值税销项税额=234/(1+15%)*15%=30万元。3.C解析：企业接受捐赠的资产，按照企业所得税法规定应计入收入总额，确认收入。4.B解析：企业年金属于工资、薪金性质的补贴、补助，应并入工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。独立个人劳务报酬属于“劳务报酬所得”。股票期权行权时获得的股票通常按照“工资、薪金所得”或“财产转让所得”征收个人所得税。转化成果奖励根据情况可能免税或按“工资、薪金所得”征税。5.A解析：小规模纳税人增值税应纳税额=含税销售额/(1+征收率)*征收率=58.5/(1+3%)*3%=1.5万元。6.B解析：根据《税收征管法》规定，税务机关可以责令纳税人、扣缴义务人限期缴纳欠税；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取强制执行措施。强制执行前应告知纳税人。7.B解析：根据《税收征管法》规定，从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当持有关证件，向营业地税务机关报验登记。8.C解析：根据《税务师事务所管理办法》规定，税务师事务所从事涉税服务业务，不得利用客户的商业秘密进行不正当竞争。9.C解析：根据《税务师事务所管理办法》规定，设立税务师事务所，应当向省、自治区、直辖市税务机关提出申请。10.C解析：根据《企业所得税法》规定，企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。11.B解析：固定资产折旧方法由企业根据固定资产的性质和使用情况，在符合税法规定的前提下自行确定。企业使用已足额提取折旧的固定资产继续生产的，其折旧不得在税前扣除。无形资产摊销年限由企业根据其受益年限确定，但不得低于法律规定年限。企业对外投资形成的长期股权投资，其成本不得在计算应纳税所得额时扣除。12.C解析：根据《个人所得税法》规定，个人因工作遭受事故伤害获得赔偿的，免征个人所得税。13.A解析：一般纳税人销售货物或提供应税劳务、服务可以开具增值税专用发票或普通发票。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务只能开具增值税普通发票。增值税专用发票是抵扣凭证，普通发票不是。14.B解析：根据《税务行政复议规则》规定，申请人可以在知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。15.B解析：根据《涉税服务人员涉税服务行为规范》规定，涉税服务人员对其所出具的报告负责，并对其出具的涉税服务业务成果承担民事责任。16.C解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，符合相关税收法律法规规定的，可以在税前扣除，与支付方式（如银行转账、现金等）无关。并非必须取得发票（符合规定的发票除外）或必须是银行转账支付。17.B解析：根据《消费税暂行条例》规定，进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。单位和个人均可成为消费税纳税人。18.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。19.D解析：税务检查是指税务机关依法对纳税人的税收政策执行情况、财务会计制度执行情况、纳税申报情况、税款缴纳情况等进行审查和监督。20.B解析：根据《税收征管法》规定，税务机关责令纳税人限期缴纳逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施，包括拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物，以变卖所得抵缴税款。支付令适用于债务纠纷。限制出境是出境管理措施。代位执行是针对欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权，税务机关可以行使代位权。二、多项选择题1.ABCD解析：将自产货物分配给股东，视同销售货物（A正确）。混合销售是指同时销售两种或两种以上应税行为，且无法分开核算（B正确，C错误，模特服务属于现代服务中的“文化体育服务”）。混合销售是指同时销售货物和服务，且无法分开核算（D正确）。2.ABCD解析：符合规定比例的关联方利息支出可以在税前扣除（A正确）。职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分可以在税前扣除（B正确）。支付给管理人员的工资薪金，只要合理，可以在税前扣除（C正确）。用于广告宣传的支出，符合相关规定的，可以在税前扣除（D正确）。3.CD解析：稿酬所得属于“劳务报酬所得”的征税对象，但税目不同（A错误）。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次（B正确）。对企业职工取得的年终奖，可以单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税（C正确）。个人转让股权所得，属于“财产转让所得”（D正确）。4.ACD解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立、公正、诚实守信、维护国家利益和社会公共利益的原则（A、C、D正确）。客户至上不是涉税服务必须遵循的原则。5.ABC解析：税务机关可以依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物（A正确）。税务机关可以依法扣押纳税人的财产（B正确）。强制执行前，应当向纳税人发出限期缴纳税款的通知（C正确）。强制执行的对象是纳税人或纳税担保人，不是强制扣缴义务人。6.AC解析：一般纳税人销售货物应向购买方开具增值税专用发票或普通发票（A正确）。小规模纳税人销售货物只能开具增值税普通发票（B正确）。增值税专用发票应按顺序连续填写（C正确）。增值税普通发票丢失，一般不能补开，只能重开销售发票（D错误）。7.ABCD解析：企业所得税法规定的税收优惠包括高新技术企业税收优惠（A）、小型微利企业税收优惠（B）、软件产业和集成电路产业税收优惠（C）、加速折旧税收优惠（D）等。8.ABD解析：劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减按80%计入应纳税所得额（A正确）。劳务报酬所得，每次收入4000元以上的，准予扣除20%的费用（B正确）。稿酬所得，按应纳税额减征30%（C错误，是暂减按70%计入应纳税所得额）。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减按80%计入应纳税所得额；每次收入4000元以上的，减按70%计入应纳税所得额（D正确）。9.AB解析：税务行政复议的受理机关包括作出该具体行政行为的税务机关的本级人民政府（A正确）和作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关（B正确）。C是申请人。D是国家税务总局，其本身不是行政复议机关，但可以规定或者批准复议机关。10.AB解析：涉税服务人员从事涉税服务业务时，应当遵循税收法律、行政法规的规定执行业务（A正确），对其出具的报告负责（B正确）。向税务机关提供虚假涉税信息是违法行为（C错误）。对客户信息严格保密是涉税服务人员的义务（D错误，是权利）。三、计算题1.增值税销项税额=500/(1+15%)*15%+50/(1+15%)*15%=500/1.15*0.15+50/1.15*0.15≈65.22+6.59=71.81万元。进项税额为26万元。应纳增值税=销项税额-进项税额=71.81-26=45.81万元。2.（1）利息支出扣除限额=500*6%=30万元。实际利息支出=500*10%=50万元。允许扣除的利息支出=30万元。需要调整的金额=50-30=20万元。（2）广告费扣除限额=销售收入*15%。因题目未给出销售收入，无法计算限额，假设销售收入为X万元，则限额为X*15%。实际广告费为80万元。需要调整的金额=80-X*15%。（3）公益性捐赠扣除限额=利润总额*12%=1000*12%=120万元。实际捐赠支出为20万元，未超过限额，允许扣除。调整后的应纳税所得额=1000+20+(80-