2026年会计职称考试《中级会计实务》冲刺押题卷

2026年会计职称考试《中级会计实务》冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业会计确认、计量和报告基本原则的是（）。A.会计主体B.实质重于形式C.重要性D.历史成本2.企业采用计划成本进行材料核算，月末发现计划成本低于实际成本，其差额应计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.材料成本差异D.主营业务成本3.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，途中发生合理损耗5万元，入库前发生整理费用10万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.225B.200C.215D.1804.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值损失确认时，应以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产账面价值孰低为基础C.计提固定资产减值准备，会影响当期利润D.固定资产减值准备应通过“累计折旧”科目核算5.企业外购一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，支付相关税费20万元，预计使用年限为10年。该无形资产的入账价值为（）万元。A.500B.580C.520D.6456.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在销售商品时，即使尚未收到货款，也可以确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入的情况下，通常表明企业已控制了相关商品或服务的所有权C.企业提供的服务在一段时间内持续履行，则应在提供服务期间内确认收入D.附有退货权销售商品，应在退货期满时确认收入7.甲公司向乙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，款项尚未收到。甲公司预计销售退回率为10%。甲公司应确认的收入金额为（）万元。A.100B.90C.83D.878.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的履约成本应当在发生时计入当期损益B.出租人应将租赁期间产生的租赁收入确认为当期利润C.承租人应对租赁资产计提折旧D.租赁期开始日，承租人应当将租赁期内确认的租赁负债的现值计入相关资产成本9.企业采用完工百分比法确认收入，下列表述中错误的是（）。A.应当根据合同或协议约定的交易价格确定收入总额B.完工百分比应当按照合同预计总成本估算C.收入应当按照完工百分比乘以合同预计总收入确认D.确认的收入金额不应考虑实际发生的成本10.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的是（）。A.企业应按税法规定的税率和会计准则规定的税率计算应交所得税B.递延所得税资产反映的是因暂时性差异影响所得税费用的金额C.递延所得税负债的确认不一定会增加所得税费用D.所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、少选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业资产特征的有（）。A.由企业拥有或者控制B.预计会给企业带来经济利益C.过去已经发生D.成本能够可靠地计量12.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.商誉不能与其他资产分开核算，不能确认为无形资产B.无形资产的摊销金额计入相关资产成本或当期损益C.无形资产的减值损失可以转回D.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出13.企业采用计划成本法进行材料核算，期末应进行账务处理的有（）。A.结转发出材料的计划成本B.计算材料成本差异C.将超支差异计入管理费用D.将节约差异计入财务费用14.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产的后续支出，应区分资本化和费用化处理C.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更D.固定资产减值准备可以抵减固定资产的账面价值15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的主要履约义务时确认收入B.在一段期间内持续提供商品或服务，则应在提供商品或服务期间内确认收入C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当确认收入D.企业为特定客户开发软件，应在软件完工时确认收入16.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁B.出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁C.融资租赁下，承租人应确认使用权资产和租赁负债D.经营租赁下，承租人应将租赁费用在租赁期内确认为费用17.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，应当确认为递延收益D.政府补助的确认和计量不应考虑政府补助对企业绩效的影响18.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件B.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表C.利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表D.现金流量表是反映企业某一会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表19.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异B.可抵扣暂时性差异产生当期应确认递延所得税资产C.应纳税暂时性差异产生当期应确认递延所得税负债D.递延所得税费用（或收益）=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额20.下列关于会计政策、会计估计变更和差错更正的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更，是指企业对相同或者相似交易或者事项采用不同的会计政策B.会计估计变更，是指企业变更会计估计，导致对外提供的财务报表相应变动C.前期差错，是指由于没有运用恰当的会计政策或对已有信息进行了错误计量而导致的以往财务报表中出现的错报D.会计政策变更和会计估计变更，均应采用未来适用法进行处理三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将正确答案的“对”或“错”填在答题卡相应位置。）21.企业支付的广告费，无论发生在哪个会计期间，均应计入当期损益。（）22.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，计入当期营业外收入。（）23.企业采用完工百分比法确认收入，如果实际发生的成本高于预计成本，则应相应调减已确认的收入。（）24.在附有销售退回条件的情况下，企业应在销售商品时确认收入，但需考虑预计的销售退回金额。（）25.经营租赁下，出租人应将租赁期内确认的租赁收入确认为当期利润。（）26.递延所得税负债的确认，一定会增加当期所得税费用。（）27.企业接受的与其日常活动无关的政府补助，应一次性计入当期损益。（）28.资产负债表日，企业应当对固定资产、无形资产等长期资产计提减值准备。（）29.企业对外提供的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。（）30.会计估计变更应采用未来适用法进行处理，会计政策变更也可能采用未来适用法。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。请根据题目要求，列出计算步骤，会计分录和计算结果。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)销售商品一批，售价为80万元，增值税税额为10.4万元，成本为50万元，商品已发出，款项已收讫。(3)将自产的产品用于建造职工宿舍，该产品的成本为20万元，市场售价为25万元，不考虑其他因素。(4)计提本月固定资产折旧10万元。(5)结转本月发生的销售费用5万元，管理费用8万元。要求：根据上述业务，编制相关的会计分录。32.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日，某项固定资产的账面原值为200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元。该固定资产的计税基础为180万元。预计剩余使用寿命尚可使用5年，预计净残值为0。假定甲公司采用年限平均法计提折旧。要求：(1)计算该固定资产的账面价值。(2)计算该固定资产的计税基础。(3)判断是否存在暂时性差异，如存在，请说明是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并计算其金额。(4)假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额，请计算2024年12月31日应确认的递延所得税负债余额（假设递延所得税负债年初余额为0）。(5)编制2023年12月31日对该固定资产计提减值准备的会计分录（若不需要编制，请说明理由）。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。请根据题目要求，结合所学知识，综合运用会计处理原则，编制相关的会计分录，计算相关数据，并进行分析说明。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下与收入相关的业务：(1)1月1日，与乙公司签订一项为期两年的服务合同，合同约定甲公司为乙公司提供常年技术咨询服务，合同总金额为120万元，分两年收取。第一年年末，甲公司已收取当年服务费60万元。(2)3月1日，向丙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元，成本为70万元。合同约定，商品在3月1日发出，丙公司应在4月1日支付款项。由于丙公司财务状况不佳，甲公司对这笔应收账款计提了5万元的坏账准备。(3)9月1日，与丁公司签订一项软件开发合同，合同总金额为80万元，预计完成时间为12月31日。至12月31日，甲公司已发生成本20万元，预计尚需发生成本30万元。甲公司按合同进度确认收入。要求：(1)计算甲公司2023年应确认的服务收入金额。(2)计算甲公司2023年应确认的销售商品收入金额，并说明理由。(3)计算甲公司2023年应确认的软件开发收入金额。(4)分析甲公司在上述业务中，收入确认和计量方面需要考虑的主要因素有哪些？34.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日，某项管理用固定资产的账面原值为500万元，已计提折旧150万元，已计提减值准备50万元。该固定资产的计税基础为400万元。预计剩余使用寿命尚可使用4年，预计净残值为0。假定甲公司采用年限平均法计提折旧。假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。要求：(1)计算该固定资产的账面价值。(2)计算该固定资产的计税基础。(3)判断是否存在暂时性差异，如存在，请说明是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并计算其金额。(4)计算2024年12月31日该固定资产应确认的折旧费用（税法与会计法计提折旧方法相同）。(5)计算2024年12月31日应确认的递延所得税负债余额（假设递延所得税负债年初余额为0）。(6)编制2024年12月31日对该固定资产计提折旧和确认递延所得税负债的会计分录。(7)简述甲公司对该固定资产进行会计处理的主要考虑因素。试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：会计确认、计量和报告基本原则包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制、配比、谨慎性、重要性、审慎性、实质重于形式、重要性等。会计主体是会计核算的基本前提之一，而非基本原则。2.C解析思路：计划成本法下，入库材料的成本=计划成本±材料成本差异。实际成本低于计划成本，为节约差异，应借记“材料成本差异”，贷记“在途物资”或“应付账款”等。3.C解析思路：外购原材料的入账价值=买价+相关税费+其他杂费。增值税进项税额可以抵扣，不计入材料成本。合理损耗计入材料成本。入库前发生的整理费用计入材料成本。入账价值=200+10+5=215万元。4.C解析思路：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但可以在资产处置时转出。减值损失确认基础是资产的账面价值与可收回金额孰低。计提减值准备会减少资产账面价值，从而影响当期利润（通常是减少利润）。“累计折旧”是核算折旧额的科目，减值准备通过“固定资产减值准备”科目核算。5.C解析思路：外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。增值税进项税额（取得专用发票）可以抵扣，不计入无形资产成本。入账价值=500+20=520万元。6.B解析思路：在某一时点履行履约义务确认收入，通常意味着控制权在此时点转移给客户，例如，客户接受商品并检验合格。A选项错误，需满足收入确认条件。C选项属于一段期间内确认收入。D选项错误，应在客户取得商品控制权时确认收入，或根据退货权确认条件确认收入。7.B解析思路：具有退货权销售商品，应将预计销售退回部分的收入和增值税税额冲减收入。应确认的收入=（售价-预计销售退回额）×（1+增值税税率）=（100-100*10%）×（1+13%）=90万元。8.D解析思路：A选项错误，履约成本如果是为了完成合同并使客户能够获得商品或服务而发生的，应在确认相关商品或服务收入时，按照合同约定或实际发生的金额计入收入。B选项错误，出租人应将租赁收入在租赁期内确认。C选项错误，融资租赁下，承租人应确认使用权资产和租赁负债；经营租赁下，承租人不确认资产和负债，只确认租赁费用。D选项正确，租赁期开始日，承租人应将租赁负债的现值计入使用权资产成本。9.D解析思路：完工百分比法确认收入，确认的收入金额=合同预计总收入×完工百分比。确认的收入金额确实需要考虑实际发生的成本，因为完工百分比通常是根据实际发生的成本占预计总成本的比重来估算的。D选项错误。10.C解析思路：A选项错误，企业应按会计准则规定确定收入和费用，计算会计利润，然后按税法规定计算应纳税所得额。B选项错误，递延所得税资产反映的是因暂时性差异影响未来期间应交所得税的金额。D选项错误，所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（递延所得税费用=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额）。二、多项选择题11.A,B,C,D解析思路：资产的定义包含四个特征：第一，由企业拥有或者控制；第二，预期会给企业带来经济利益；第三，由企业过去的交易或者事项形成；第四，成本能够可靠地计量。A、B、C、D均符合资产的定义特征。12.A,B,D解析思路：商誉不能单独辨认，不能确认为无形资产，A正确。无形资产的摊销金额根据其用途计入相关资产成本（如管理用）或当期损益（如销售用），B正确。无形资产减值准备可以转回，但需要满足特定条件，C错误。外购无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，D正确。13.A,B解析思路：计划成本法下，期末需要将发出材料的计划成本转入相关成本费用科目（A），并计算本月材料成本差异（超支差异计入贷方，节约差异计入借方）（B）。超支差异计入“材料成本差异”贷方，通常转入“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目（增加成本）；节约差异计入“材料成本差异”借方，通常转入“管理费用”等科目（减少成本）。C、D的表述不够全面或准确。14.A,B,C,D解析思路：固定资产应按成本进行初始计量，A正确。固定资产的后续支出，如果能够提高固定资产的性能或增加其使用年限等，应资本化；否则，应费用化，B正确。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应作为会计估计变更处理，C正确。固定资产减值准备是备抵科目，用于抵减固定资产的账面价值（账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备），D正确。15.A,B,C解析思路：收入确认的核心是判断是否履行了主要履约义务，A正确。一段期间内持续提供商品或服务，且收入能够可靠计量，应在提供服务的期间内确认收入，B正确。特定客户开发的软件，如果满足收入确认条件（如完工百分比法），应在满足条件时确认收入，C正确。D选项过于绝对，如果软件开发合同在完工时即满足了所有收入确认条件，也可以在完工时确认收入。16.A,C,D解析思路：根据新租赁准则，承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁，A正确。出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁，B正确（尽管实务中判断标准有所简化）。融资租赁下，承租人确认使用权资产（相当于资产）和租赁负债（相当于负债），C正确。经营租赁下，承租人将租赁费用在租赁期内确认为费用（通常计入“管理费用”等），D正确。17.A,B,C解析思路：政府补助可以表现为货币性资产（如现金补助）或非货币性资产（如资产注入），A正确。与资产相关的政府补助，通常确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分摊计入损益，B正确。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，应确认为递延收益，在相关期间计入当期损益，C正确。政府补助的确认和计量需考虑经济实质，理论上应考虑其对企业绩效的影响（如是否具有条件性），但实际操作中更侧重于是否满足递延收益或当期损益的确认条件。18.A,B,C,D解析思路：财务报告的定义符合题干描述，A正确。资产负债表反映特定日期财务状况，B正确。利润表反映特定会计期间经营成果，C正确。现金流量表反映特定会计期间现金及现金等价物流入和流出，D正确。这四个报表是构成企业对外财务报告的核心部分。19.A,B,C,D解析思路：暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异，A正确。可抵扣暂时性差异意味着未来期间可能产生可减少应纳税所得额的暂时性差异，应确认递延所得税资产，B正确。应纳税暂时性差异意味着未来期间可能产生应纳税所得额的暂时性差异，应确认递延所得税负债，C正确。递延所得税费用（或收益）是本期内递延所得税负债增加额与递延所得税资产增加额的差额，D正确（注意：如果本期内递延所得税负债减少，则用负号；递延所得税资产减少，也用负号）。20.B,C,D解析思路：会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项采用不同的会计政策进行的变更，A错误，应该是采用“新的”或“不同的”会计政策。会计估计变更是指企业由于资产或负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整，B正确。前期差错是指由于没有运用恰当的会计政策或对已有信息进行了错误计量而导致的以往财务报表中出现的错报，C正确。会计政策变更通常采用追溯调整法，会计估计变更采用未来适用法，D正确。三、判断题21.错解析思路：广告费通常符合资本化条件（与未来多个期间相关）或应计入当期损益。若该广告费是为特定产品或特定期间发生的，且满足资本化条件，应计入相关资产成本或当期损益。一般情况下，支付的广告费应在发生时计入当期损益（管理费用或销售费用）。22.错解析思路：固定资产盘盈，应作为前期差错处理。在资产负债表日，盘盈的固定资产应按照重置成本确定其入账价值，计入“以前年度损益调整”科目，调整期初未分配利润。23.对解析思路：完工百分比法下，收入=合同总收入×完工百分比。如果实际成本高于预计成本，意味着实际发生的成本占用的收入比例可能低于预计，或者收入确认比例需要调减，以反映成本超支的风险。因此，如果实际成本高于预计成本，应相应调减已确认的收入。24.错解析思路：在附有销售退回条件的情况下，收入确认需要同时满足多个条件，其中之一是“企业预期将退回的商品金额能够可靠计量”。如果无法可靠计量退货金额，则不能确认全部收入，应将预计退货部分的收入和增值税税额冲减。25.对解析思路：经营租赁下，出租人通常在租赁期内按照时间或租金收取方式确认租赁收入，这符合收入确认的原则，即收入在相关活动发生时确认。26.错解析思路：递延所得税负债的确认，如果导致本期递延所得税负债增加，会增加所得税费用；如果导致本期递延所得税负债减少，则会减少所得税费用。因此，不一定会增加当期所得税费用。27.错解析思路：企业接受的政府补助，如果与其日常活动相关，且有助于补偿相关成本费用或提供附加经济利益，应在其相关活动发生期间确认为收入。如果与其日常活动无关，通常作为利得计入当期损益（营业外收入），但需考虑是否具有条件性等。28.对解析思路：资产负债表日，企业应当对固定资产、无形资产等长期资产进行减值测试，如果存在减值迹象，且可收回金额低于账面价值，应计提减值准备。29.对解析思路：根据企业会计准则规定，企业对外提供的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。30.对解析思路：会计估计变更是采用未来适用法进行处理，即仅对变更当期及以后期间产生影响。会计政策变更，除按规定采用追溯调整法或未来适用法外，也可能采用未来适用法（例如，不切实可行追溯调整时）。四、计算分析题31.(1)借：在途物资100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113(2)借：银行存款90.4贷：主营业务收入80应交税费—应交增值税（销项税额）10.4(3)借：在建工程20贷：库存商品20(4)借：管理费用10贷：累计折旧10(5)借：销售费用5管理费用8贷：应付职工薪酬/银行存款等1332.(1)账面价值=账面原值-累计折旧-减值准备=200-80-20=100万元。(2)计税基础=180万元。(3)存在暂时性差异。该差异是应纳税暂时性差异。金额=账面价值-计税基础=100-180=-80万元。此处结果为负数，表示账面价值低于计税基础，应确认递延所得税负债。但通常描述为“账面价值高于计税基础，产生应纳税暂时性差异80万元”。(4)2024年12月31日递延所得税负债余额=应纳税暂时性差异×适用所得税税率。假设适用所得税税率为25%，则余额=80×25%=20万元。由于年初余额为0，本年发生额即为年末余额，2024年12月31日应确认的递延所