2026年税务师税收筹划与申报模拟试卷

2026年税务师税收筹划与申报模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.依据税收法律主义原则，税收法律关系的主体双方都必须遵守税法规定，这体现了税收筹划的（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.灵活性2.企业将自产的产品用于工程项目，在计算企业所得税时，其税前扣除的依据是（）。A.该产品的市场销售价格B.该产品的成本价C.该产品的公允价值D.评估机构的评估价值3.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为120万元，成本费用总额为70万元，按规定准予扣除的允许扣除项目共计25万元。已知个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率，该个体工商户2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.2.75B.3.75C.4.25D.5.254.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送其他单位D.上述所有选项均属于视同销售行为5.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率一般为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%6.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于研发活动的仪器设备费用C.聘请中介机构进行税务鉴证的费用D.支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过规定比例7.个人所得税的纳税义务人，是指有中国境内所得的（）。A.所有个人B.中国公民C.境内居住的个人D.境内居住的中国公民或外国居民8.下列收入中，不属于个人所得税“劳务报酬所得”的是（）。A.个人从事设计、咨询劳务取得的报酬B.个人担任董事职务取得的董事费收入C.个人出租房屋取得的租金收入D.个人提供技术服务取得的报酬9.根据个人所得税法的规定，个人出售自有住房，其售价不超过原购房价款的，可以（）。A.免征个人所得税B.减半征收个人所得税C.按全额征收个人所得税D.按差额的20%征收个人所得税10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，下列说法正确的是（）。A.一律不得在企业所得税前扣除B.在销售收入8%以内的部分，准予扣除C.全额可以在企业所得税前扣除D.只能作为费用直接扣除，不能资本化11.税收筹划的基本方法中，“业务重组法”主要是指通过改变企业的（）来达到节税目的。A.组织形式B.经营方式C.资金结构D.纳税地点12.下列关于税收风险的表述，错误的是（）。A.税收风险是指因纳税人未能遵守税法规定而可能面临的税务机关处罚B.税收风险包括计算错误风险、政策理解风险、申报遗漏风险等C.税收筹划的目的是规避所有税收风险D.纳税人应当建立健全内部税务管理机制，以防范税收风险13.企业转让其拥有的股权，转让所得应缴纳的企业所得税，其计税依据是（）。A.股权转让收入全额B.股权转让收入扣除股权成本后的余额C.股权评估价值D.股权账面价值14.增值税一般纳税人购进用于生产免税产品的货物，其进项税额（）。A.不得抵扣B.可以全额抵扣C.可以部分抵扣D.需经税务机关审批后抵扣15.根据企业所得税法的规定，企业的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）。A.100%加计扣除B.50%加计扣除C.75%加计扣除D.150%加计扣除（特定行业）16.个人因工作��害获得的赔偿金，在计算个人所得税时（）。A.全额免税B.按照“偶然所得”项目计税C.按照“工资薪金所得”项目计税D.减半征收个人所得税17.房产税的计税依据，根据房屋的用途不同，分为从价计征和从租计征两种方式。从价计征的计税依据是（）。A.房产的市场评估价值B.房产的原值C.房产原值减除一定比例后的余值D.房产的实际租金收入18.企业将自产的产品对外捐赠，在计算企业所得税时，通常的处理方法是（）。A.视同销售，计算确认收入和销项税额B.不确认收入，但需要计算确认视同销售收入C.不确认收入，相关成本费用可以在税前扣除D.视同销售，但不需要计算确认收入和销项税额19.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税20.税务师在为纳税人提供税收筹划服务时，其出发点应该是（）。A.帮助纳税人实现最大程度的节税B.在合法合规的前提下，帮助纳税人优化税负C.帮助纳税人规避所有税务风险D.帮助纳税人获得最多的税收优惠21.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%C.9%D.13%22.企业通过改进生产工艺降低产品成本，从而减少应纳税所得额，这属于税收筹划中的（）。A.利用税收优惠政策筹划B.优化交易结构筹划C.控制成本费用筹划D.改变计税方法筹划23.个人所得税法规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以及（）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.利息、股息、红利所得D.个人偶然所得24.下列关于企业所得税亏损弥补的表述，正确的是（）。A.企业某一纳税年度的亏损可以用以后五年内的任意纳税年度的盈利弥补B.企业某一纳税年度的亏损可以用以后五年内连续盈利的纳税年度的盈利弥补C.企业某一纳税年度的亏损可以用以后十年内的任意纳税年度的盈利弥补D.企业某一纳税年度的亏损不得用以后纳税年度的盈利弥补25.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、账簿、完税凭证及其他有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.2000元以下B.5000元以下C.1万元以下D.2万元以下二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。多选、错选、漏选均不得分）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性C.风险性D.效益性E.强制性2.企业计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不得扣除的有（）。A.资本性支出B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.资产转让净损失D.支付给关联方的利息费用（超过规定标准）E.用于职工福利的实物发放3.增值税一般纳税人发生的下列业务中，需要开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物用于其生产经营活动D.向一般纳税人销售货物用于赠送E.提供增值税应税服务给一般纳税人4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.专项附加扣除属于税前扣除项目B.专项附加扣除需要纳税人自行申报C.专项附加扣除需要提供相关证明材料D.专项附加扣除政策适用于所有纳税居民个人E.专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等5.企业进行税收筹划时，可以采用的方案包括（）。A.选择有利的组织形式B.优化业务流程，降低成本费用C.合理安排交易结构D.充分利用税收优惠政策E.将经营所得转移至低税率地区6.纳税人可能面临的税收风险主要包括（）。A.计算错误风险B.政策理解偏差风险C.申报遗漏风险D.税务机关执法风险E.税收筹划方案实施风险7.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.转让资产所得8.增值税小规模纳税人适用的征收率根据不同行业或产品有所差异，主要包括（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%9.个人所得税法规定，可以免征个人所得税的个人所得包括（）。A.国债和国家发行的金融债券利息B.按照国家统一规定发给的补贴、津贴C.保险赔款D.退休金E.转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得10.企业在计算应纳税所得额时，下列关于资产折旧的表述，正确的有（）。A.应当自资产投入使用月份的次月起计提折旧B.应当自资产投入使用月份的当月起计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.单独计价入账的土地不得计提折旧E.提前报废的固定资产，不再计提折旧11.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.实事求是原则E.公平性原则12.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.留抵退税是指企业因进项税额大于销项税额，在规定期限内退还其已缴纳的增值税B.留抵退税适用于所有一般纳税人C.留抵退税需要企业向税务机关申请D.留抵退税旨在降低企业的资金负担E.留抵退税政策是阶段性政策13.企业将自产货物用于集体福利或个人消费，在计算企业所得税时，应当（）。A.确认收入B.视同销售计算销项税额C.计算确认相应的成本费用D.不确认收入，但需将相关成本计入当期损益E.不需要做任何会计处理14.个人所得税法规定，居民个人综合所得的年度汇算清缴需要（）。A.在次年3月1日至6月30日内办理B.对收入、扣除、已预缴税额进行汇算C.可能需要补税或申请退税D.所有居民个人都必须办理E.可以通过自然人电子税务局办理15.税务师在执业过程中应当遵循的职业道德规范包括（）。A.客户至上B.独立、客观、公正C.诚信守信D.专业胜任E.维护国家利益和社会公共利益三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，否则不得分；计算结果小数点后保留两位小数）1.某增值税一般纳税人销售一批货物，取得含税销售额117万元，该货物适用增值税税率13%。该企业当期购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。请计算该企业当期应缴纳的增值税税额。2.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，发生符合规定的成本费用400万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2025年度购置用于研发的仪器设备支出80万元，已知该企业符合研发费用加计扣除75%的政策。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。（企业所得税税率25%）3.张某为某公司高级工程师，2025年取得工资薪金收入30万元，年终奖15万元。已知工资薪金适用的综合所得税率表和速算扣除数如下：不超过36,000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2,520；超过144,000元至300,000元的部分，税率20%，速算扣除数16,920。张某2025年度享受子女教育专项附加扣除1.2万元。请计算张某2025年度综合所得应缴纳的个人所得税税额。4.某企业2025年度取得经营所得100万元，已按30%的预缴税率预缴企业所得税30万元。假定该企业符合小型微利企业条件，适用20%的优惠税率。请计算该企业2025年度经营所得应补缴或应退还的企业所得税税额。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题目要求和相关税收政策进行分析、计算和说明）1.甲公司是一家生产型增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：*销售产品取得含税销售额200万元，开具增值税专用发票。*购进原材料取得含税销售额150万元，取得增值税专用发票，发票已认证抵扣。*将自产产品用于本单位集体福利，成本价为30万元。*支付给关联公司的管理费用50万元，假设该费用符合独立交易原则，但超过规定标准10万元。*12月销项税额=200/（1+13%）*13%=23.91（万元）*12月进项税额=150/（1+13%）*13%=17.26（万元）*甲公司认为，将自产产品用于集体福利不计算销项税，关联公司管理费用超标部分不允许扣除。请分析甲公司上述处理是否符合税法规定，并计算其12月份应缴纳的增值税额。2.乙先生为自由职业者，2025年度取得以下收入：*提供咨询服务取得收入50万元。*出租自有住房，每月取得租金收入2万元，已缴纳房产税和增值税。*转让个人拥有的商铺，取得转让收入80万元，该商铺原购入成本为40万元。*乙先生2025年度在取得上述收入的同时，享受子女教育专项附加扣除1.2万元，赡养老人专项附加扣除0.6万元。已知劳务报酬所得适用20%的预扣率。*请计算乙先生2025年度应缴纳的个人所得税税额。试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：税收筹划必须在税法允许的范围内进行，合法性是其首要原则。2.B解析思路：根据企业所得税法规定，资产用于本企业连续生产产品、提供劳务或者用于对外销售，其计税基础应按成本价确定。3.B解析思路：应纳税所得额=收入总额-成本费用总额-准予扣除项目=120-70-25=25（万元）。然后根据超额累进税率表查找25万元对应的税率和速算扣除数，25万元属于“超过144,000元至300,000元”的部分，税率为20%，速算扣除数为16,920。应纳税额=25*20%-16,920=5-16,920=-11,920。由于计算结果为负数，说明该个体工商户应纳税额为0。但选项中没有0，复核计算过程和税率表，发现题目给定的收入、成本、扣除项目及税率表组合可能不存在，或题目本身设置有问题。若严格按照给定选项和税率表计算，B选项是唯一可能的数值结果，但这依赖于一个特殊的题目设置。在标准考试中，此题应有唯一正确答案且计算结果正数。（注意：此题按原题设置存在不合理性，实际考试中不会出现此情况）4.D解析思路：根据增值税法规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售行为。A、B、C均属于视同销售范畴。5.D解析思路：根据相关税收政策，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，除特定情况外，适用3%的征收率。6.D解析思路：支付给关联方的利息费用，只有符合独立交易原则且不超过规定比例的，才能在税前扣除。超过部分属于不合理支出，不得扣除。7.D解析思路：个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者居住累计不满183天的个人，但有来源于中国境内的所得。8.C解析思路：个人出租房屋取得的租金收入属于“财产租赁所得”。A、B、D均属于“劳务报酬所得”。9.A解析思路：根据个人所得税法规定，个人出售自有住房，若售价不超过原购房价款，可以免征个人所得税。10.B解析思路：根据企业所得税法及其实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。小规模纳税人适用不同的规定，但此题未指明其身份，一般默认为一般纳税人。题目选项未给出比例，但B选项“在销售收入8%以内的部分”是过去某些年份或特定情况下的规定，也可能指一般纳税人超过15%部分以后年度结转扣除的限制。在标准考试中，此题应有唯一正确答案。（注意：此题选项表述可能不够精确，实际考试中会避免歧义）11.B解析思路：“业务重组法”是指通过改变企业的组织形式、经营方式等，影响税收负担的方法，其中改变经营方式是常见手段。12.C解析思路：税收筹划是在合法合规前提下的优化，其目的是降低税负，而非完全规避所有风险。风险是客观存在的。13.A解析思路：根据企业所得税法规定，企业转让股权所得应缴纳企业所得税，计税依据为股权转让收入全额。14.A解析思路：根据增值税法规定，用于免征增值税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。15.D解析思路：根据企业所得税法规定，企业的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时按照规定比例加计扣除，特定行业可能更高。16.A解析思路：根据个人所得税法规定，个人因工作遭受事故伤害获得的赔偿金，免征个人所得税。17.C解析思路：房产税从价计征的计税依据是房产原值减除一定比例后的余值。18.A解析思路：根据企业所得税法和增值税法规定，企业将自产产品对外捐赠，视同销售处理，需要计算确认收入和销项税额（或增值税）。19.A解析思路：增值税属于中央与地方共享税，企业所得税目前由中央独享（居民企业所得），个人所得税为中央与地方共享。资源税等属于中央收入或中央与地方共享。（注意：此题选项可能需要根据最新税收体制调整，此处按传统理解增值税为共享税）20.B解析思路：税收筹划必须在合法合规的前提下进行，其出发点是优化税负，而非盲目追求节税或规避风险。21.A解析思路：根据增值税相关政策，小规模纳税人适用的增值税征收率一般为3%（部分情况为5%）。22.C解析思路：通过改进生产工艺降低成本，直接减少了税前可扣除的成本费用，从而减少了应纳税所得额。23.C解析思路：根据个人所得税法规定，居民个人综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费以及利息、股息、红利所得。24.B解析思路：企业所得税法规定，企业某一纳税年度的亏损可以用以后五年内连续盈利的纳税年度的盈利弥补，且弥补期限自亏损年度终了后连续计算。25.B解析思路：根据税收征收管理法规定，纳税人未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、账簿、完税凭证及其他有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析思路：税收筹划具有合法性、筹划性（需要事先设计和安排）、风险性（可能存在政策变化或被税务机关认定风险）和效益性（旨在降低税负）的特征。强制性不是其特征。2.A,B,D,E解析思路：根据企业所得税法规定，不得扣除的项目包括：资本性支出、赞助支出、罚款、罚金和被没收财物的损失、与取得收入无关的支出（如用于职工福利的实物发放）、超过规定标准的捐赠支出等。资产转让净损失可以在税前扣除。3.C,E解析思路：根据增值税发票管理规定，向消费者个人销售货物、提供应税服务或无形资产、不动产，不得开具增值税专用发票。向小规模纳税人销售货物或应税服务，一般也不开具专用发票（特殊情况除外），但题目问的是“需要开具”的情况。向一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产用于其生产经营活动，需要开具增值税专用发票。提供增值税应税服务给一般纳税人，也需要开具增值税专用发票。4.A,B,C,E解析思路：专项附加扣除是税前扣除项目，需要纳税人自行申报，需要提供相关证明材料，适用于符合条件的居民个人。并非所有纳税居民个人都符合条件，且需要满足特定条件。5.A,B,C,D,E解析思路：税收筹划的基本方法包括利用税收优惠政策、优化交易结构、控制成本费用、改变计税方法、选择有利的组织形式、安排经营期和所得来源地等。将经营所得转移至低税率地区属于安排所得来源地。6.A,B,C,E解析思路：纳税人可能面临的税收风险包括计算错误、政策理解偏差、申报遗漏、未按规定履行纳税申报或报送义务、税收筹划方案本身存在不合规风险等。税务机关执法风险是外部环境因素，纳税人自身主要承担管理风险和合规风险。7.A,B,C,D解析思路：根据企业所得税法规定，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入（如符合条件的财政贴息）。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，而非不征税收入。转让资产所得属于应税收入。8.A,B解析思路：根据增值税相关政策，小规模纳税人适用的征收率主要是3%和5%。不同地区、不同行业可能适用不同的税率（6%、9%、13%），但征收率通常只有这两个档次。9.A,B,C,D解析思路：根据个人所得税法规定，免征个人所得税的个人所得包括国债和国家发行的金融债券利息、按照国家统一规定发给的补贴、津贴、保险赔款、退休金（养老金）。转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得是暂免征收个人所得税，而非完全免税。10.A,C,D,E解析思路：根据企业所得税法及有关财务会计制度规定，固定资产应当自投入使用月份的次月起计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧；单独计价入账的土地不得计提折旧；提前报废的固定资产，不补提折旧，但应在清理时正确结转其账面价值。11.A,B,C,D解析思路：税收筹划的基本原则包括合法性原则、效益性原则、风险性原则（需要权衡节税收益与风险）、实事求是原则（从企业实际情况出发）。12.A,C,D解析思路：增值税留抵退税是指一般纳税人当期进项税额大于销项税额，形成留抵税额，在符合规定条件下向税务机关申请退还部分或全部已预缴的增值税。主要适用于一般纳税人。留抵退税需要企业向税务机关申请。目的是缓解企业资金压力。留抵退税政策并非永久性政策，会根据经济发展和税制改革进行调整。13.A,B,C解析思路：根据企业所得税法和增值税法规定，企业将自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售处理，需要确认收入，计算销项税额（增值税），并确认相应的成本费用。14.A,B,C,E解析思路：居民个人综合所得的年度汇算清缴需要在次年3月1日至6月30日内办理，是对全年综合所得进行汇算，看是需补税还是可以退税。需要对比全年收入、扣除、已预缴税额。并非所有居民个人都必须办理，符合特定条件的可以免于办理。可以通过自然人电子税务局办理。15.B,C,D,E解析思路：税务师职业道德规范要求独立、客观、公正；诚信守信；专业胜任；维护国家利益和社会公共利益。三、计算题1.计算过程：*销项税额=200/(1+13%)*13%=23.91（万元）*视同销售计税依据=30/(1+13%)*13%=3.49（万元）（注：此处按视同销售计算销项税额，若题目意图是确认收入计入成本，则后续处理不同，但按常规计算题设问，视同销售是常见考点）*当期允许抵扣进项税额=10.4（万元）*当期应纳增值税额=销项税额+视同销售销项税额-进项税额=23.91+3.49-10.4=16.00（万元）答案：该企业当期应缴纳的增值税税额为16.00万元。2.计算过程：*应纳税所得额=营业收入+营业外收入-成本费用-营业外支出-专项附加扣除-加计扣除费用*研发费用加计扣除额=80*75%=60（万元）*应纳税所得额=500+20-400-10-1.2-0.6-60=47.2（万元）*应纳企业所得税额=47.2*25%=11.80（万元）答案：该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为11.80万元。3.计算过程：*年综合所得应纳税所得额=工资薪金-免税收入-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的专项扣除*假设张某无专项扣除（“依法确定的专项扣除”通常指“三险一金”，题目未提及，按无计算）*年综合所得应纳税所得额=300,000+150,000-1.2*12*10000=450,000-14,400=435,600（元）*根据综合所得税率表计算税额：*36,000*3%=1080*(144,000-36,000)*10%=10800*(300,000-144,000)*20%=27,600*(435,600-300,000)*25%=26,400*合计税额=1080+10800+27600+26400=65880（元）*减除速算扣除数=65880-(0+2520+16920)=65880-42140=23740（元）*已预缴税额=(300,000*3%+150,000*20%)*(1-20%)=(9000+30000)*80%=28,000*80%=22,400（元）*应纳个人所得税税额=减除速算扣除数-已预缴税额=23740-22400=1340（元）答案：张某2025年度综合所得应缴纳的个人所得税税额为1340元。4.计算过程：*小型微利企业应纳税所得额=100（万元）*小型微利企业应纳所得税额=100*20%=20（万元）*应补缴税额=小型微利企业应纳所得税额-预缴税额=20-30=-10（万元）*由于计算结果为负数，说明预缴税额大于应纳税额。答案：该企业2025年度经营所得应退还的企业所得税税额为10万元。四、综合题1.分析与计算：*业务（1）：销售产品开具专票，销项税额计算正确。*业务（2）：购进原材料取得专票，进项税额计算正确。*业务（3）：将自产产品用于集体福利，甲公司处理不当。正确做