2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）综合试题及答案

2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）综合试题及答案一、案例分析题（第1题20分，第2题25分，第3题25分，共70分）1.某市2025年一般公共预算收入完成480亿元，其中税收收入360亿元、非税收入120亿元；上级转移支付收入150亿元；一般公共预算支出完成610亿元。该市债务余额已接近核定限额，且教育、医疗等刚性支出逐年增长。市政府拟通过加强税源建设、清理规范非税收入、争取专项转移支付等方式缓解财政压力。市人大财经委在审议预算时提出：部分支出项目绩效评价结果为“中”及以下却仍安排了新增预算。（1）计算该市2025年税收收入占一般公共预算收入的比重，并简要评价该市收入质量。（8分）（2）结合财政支出绩效管理要求，说明该市应如何运用绩效评价结果改进预算安排。（6分）（3）分析该市缓解财政压力可采取的合规路径。（6分）答案：（1）税收收入占比=360÷（2）应坚持“花钱必问效、无效必问责”：一是将绩效评价结果作为下年度预算安排的重要依据，对评价结果为“中”及以下的项目，相应压减或取消新增预算，实行整改后再安排；二是建立绩效结果与预算编制、资金分配挂钩机制，对低效无效资金一律削减，长期沉淀资金一律收回统筹；三是完善事前绩效评估、事中动态监控、事后评价整改的全过程闭环管理，并向人大报告整改落实情况。（3）一是加强税源建设，培育主体税源，依法组织收入，提高税收占比；二是清理规范非税收入，严禁乱收费、乱罚款，堵住收入流失；三是科学测算并积极争取一般性转移支付和专项转移支付，同时提高资金使用效率；四是硬化预算约束，压减一般性支出，保障“三保”等刚性支出优先序；五是在限额内依法举借债务，用足用好专项债券，严禁违规举债和隐性债务新增。2.某市居民张某为个人所得税综合所得纳税人，2025年度取得工资薪金收入30万元（已按月预扣预缴税款3.2万元），劳务报酬收入8万元，稿酬收入5万元。全年发生符合规定的专项扣除4.2万元，专项附加扣除4.8万元。张某之子就读民办小学，其子女教育支出已包含在专项附加扣除中；此外张某还办理了个人养老金账户并缴存1.2万元。假设无其他收入和扣除项目。（1）计算张某2025年度综合所得应纳税所得额。（8分）（2）计算张某2025年度应补（退）个人所得税税额。（9分）（3）简述张某办理年度汇算清缴的时限要求及不办理可能产生的法律后果。（8分）答案：（1）劳务报酬收入减除20%的费用：80000×80%=64000元；稿酬收入减除20%费用后再减按70%计入：50000（2）应纳税额=230000×20%（3）张某年度汇算应于次年3月1日至6月30日内办理，即2026年3月1日至6月30日。若应退税而放弃退税则无强制性；若属应补税情形（综合所得收入超过12万元且补税金额超过400元）而不办理汇算，税务机关将责令限期改正、追缴税款并加收滞纳金，情节严重的可处罚款，并可能影响个人纳税信用。解析：综合所得中，劳务报酬、稿酬按特定口径折算收入额后并入；基本减除费用6万元/年，专项扣除、专项附加扣除据实扣除，个人养老金按每年12000元限额扣除。税率表：应纳税所得额超过144000元至300000元部分适用20%税率、速算扣除数16920元。预扣阶段劳务报酬、稿酬预扣率较高且工资预扣与年度汇总存在差异，故形成应退税额。3.某县财政局2025年度出现以下情形：（1）为加快市政项目建设，在无预算的情况下通过融资平台公司举借资金2亿元；（2）将上级下达的教育转移支付资金5000万元挪用于偿还政府拖欠工程款；（3）截留应上缴国库的行政事业性收费300万元用于机关日常开支；（4）年终将部分结转结余资金长期滞留在财政专户，未按规定清理统筹。（1）分别指出上述四种情形违反的法律规定及行为的性质。（10分）（2）依据《预算法》及相关法规，说明应承担的法律责任和纠正措施。（8分）（3）从财政监督角度，提出防范此类违规行为发生的长效机制建议。（7分）答案：（1）情形（1）违反《预算法》关于不得违规举借债务的规定，属于违法举债、变相新增隐性债务行为；情形（2）违反转移支付资金专款专用规定，属于截留、挪用上级专项转移支付资金；情形（3）违反《预算法》关于政府收入全部缴入国库的规定，属于截留、占用应当上缴国库的财政收入；情形（4）违反财政存量资金管理规定，属于资金闲置沉淀、未按规定清理盘活。（2）对违规举债，应责令限期整改、筹措资金偿还，对负有责任的领导人员和直接责任人员依法给予处分，并向社会披露；对挪用转移支付资金，应责令限期归还、归垫资金，追究相关人员责任；对截留收入，应责令将资金全额缴入国库，补办入库手续，依法给予处分；对滞留存量资金，应按规定收回财政统筹使用或限期拨付使用。构成犯罪的，依法追究刑事责任。（3）建议：一是完善预算编制与执行的全流程监控，依托预算管理一体化系统实现资金流向实时监督；二是健全政府债务限额管理和风险预警机制，坚决遏制隐性债务增量；三是强化财政、审计、纪检监察贯通协同，形成监督合力；四是建立绩效结果运用和追责问责联动机制；五是推进预算公开和人大、社会监督，提高财政透明度，从源头上防范违规行为。二、论述题（每题30分，共30分）1.2024年以来，我国实施更加积极的财政政策，加大逆周期调节力度，包括提高赤字率、增发超长期特别国债、大规模置换地方政府隐性债务、扩大“两新”（设备更新和消费品以旧换新）支持范围等。请结合当前宏观经济形势，论述积极财政政策的运行机理、主要工具及其协同配合，并分析财政政策与货币政策如何协调发力促进经济持续回升向好。答案：（一）积极财政政策的运行机理。财政政策通过政府收支活动影响社会总需求：扩大支出、减税降费直接增加总需求和居民企业可支配收入，产生乘数效应；在经济下行、私人部门需求不足时，财政主动加力可弥补需求缺口，稳定市场预期，发挥逆周期调节和“稳定器”作用。同时财政支出结构可引导资源向科技创新、民生保障、区域协调等关键领域配置，兼具总量调节与结构调整双重功能。（二）主要工具及运用。1.收入端：实施结构性减税降费，重点支持科技创新和制造业发展；优化个人所得税专项附加扣除，减轻居民负担、促进消费。2.支出端：提高赤字率，加大一般公共预算支出强度，优先保障“三保”和重点民生；用好超长期特别国债支持国家重大战略实施和重点领域安全能力建设，以及大规模设备更新和消费品以旧换新。3.债务工具：提高地方政府专项债券额度，扩大投向领域和用作资本金范围；实施大规模存量隐性债务置换，以低息长期债务替换高息短期债务，缓释地方化债压力、腾出发展空间。4.转移支付与政策协同：加大中央对地方转移支付，增强基层财力保障，支持促消费、稳投资政策落地。（三）财政政策内部的协同配合。一是总量与结构协同：赤字、国债把握总量力度，专项债、特别国债、税费优惠聚焦结构和重点方向；二是中央与地方协同：中央适度加力加杠杆，地方在化债与促发展之间统筹平衡，建立与高质量发展相适应的政府债务管理机制；三是当前与长远协同：既扩大当前需求，又通过设备更新、科技投入夯实长期供给能力，同时严肃财经纪律、防范债务风险，增强财政可持续性。（四）财政政策与货币政策的协调发力。一是工具配合：政府债券发行节奏与公开市场操作、降准相衔接，保持流动性合理充裕，降低政府债券发行成本；二是方向配合：财政贴息、政府性融资担保与再贷款、结构性货币政策工具联动，共同引导资金流向科技创新、绿色低碳、中小微企业等重点领域；三是利率配合：财政政策提振需求配合货币政策降低融资成本，缓解财政扩张的挤出效应，放大乘数效应；四是风险防控配合：财政化债与金融支持化债统筹推进，守住不发生系统性风险的底线。综上，更加积极的财政政策须在提高政策整体效能上下功夫，通过总量加力、结构优化、央地协同、财税金融联动，形成扩大内需、稳定预期、防范