2027年备考VIP押题班.初级实务题库及答案

2027年备考VIP押题班.初级实务题库及答案

一、单选题（共50题）1.2019年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为12．55万元，其中“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额为17．55万元。“应付账款—乙公司”明细科目借方余额为5万元，“预付账款”总账科目借方余额为15．5万元。其中“预付账款—丙公司”明细科目借方余额为20万元。“预付账款—丁公司”明细科目贷方余额为4．5万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为（）万元。A、20B、25C、18．5D、23．5【答案】B【解析】“预付款项”应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，即“预付款项”项目期末余额=5+20=25(万元)。2.某企业2016年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2016年度可供分配利润为（）万元。A、285B、290C、300D、400【答案】D【解析】【答案解析】企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额为可供分配利润。则该企业2016年度可供分配利润＝300＋100＝400（万元）。【该题针对“可供分配利润的计算”知识点进行考核】3.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（ ）。A、应付经营租赁固定资产的租金B、应付供应商的货款C、应付给职工的薪酬D、应付供应商代垫的运杂费【答案】A【解析】【解析】选项B计入应付账款；选项C计入应付职工薪酬；选项D计入应付账款。4.下列关于转让金融资产的表述中，正确的是（）。A、金融商品转让按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税B、转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，可转入下一会计年度C、转让金融资产当月月末，如产生转让收益或损失，计入投资收益D、年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转入下年度继续抵减转让金融资产的收益【答案】C【解析】解析:金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项A不正确；转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度，选项B不正确；年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，选项D不正确。5.下列有关会计主体的表述中，不正确的是（）。A、会计主体是指会计所核算和监督的特定单位和组织B、会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的时间范围C、由若干具有法人资格的企业组成的企业集团也是会计主体D、会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围【答案】B【解析】【答案解析】会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。【该题针对“会计主体假设”知识点进行考核】6.下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是（）。A、存货盘盈B、转销无法偿付的应付账款C、接受现金捐赠D、现金盘盈【答案】A【解析】【答案解析】选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目；选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D，计入营业外收入中。【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】7.会计核算上所使用的一系列的会计处理方法和原则都是建立在会计主体（）的前提下。A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“持续经营假设”知识点进行考核】8.下列各项中，应在资产负债表中货币资金项目列示的是（）。A、银行本票存款B、银行承兑汇票C、商业承兑汇票D、交易性金融资产【答案】A【解析】【答案解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容，银行本票存款属于其他货币资金的内容。选项BC，银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容；选项D，“交易性金融资产”科目金额列示在资产负债表“交易性金融资产”项目。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】9.企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（）。A、银行存款B、应付账款C、其他货币资金D、其他应收款【答案】C【解析】【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其他货币资金——外埠存款”科目核算。10.FD制造企业生产甲、乙两种产品，甲产品的单位定额工时为30小时，乙产品的单位定额工时为50小时。2018年3月，A企业生产甲、乙产品共发生生产工人职工薪酬18000元。本月生产甲产品200件，乙产品180件，则甲产品应分配的职工薪酬为（）元。A、10800B、11250C、7200D、6750【答案】C【解析】解析:生产工人职工薪酬分配率=18000/（200*30+180*50）=1.2；甲产品应分配的职工薪酬=1.2*200*30=7200（元），选项C正确。11.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A、附注中包括财务报表重要项目的说明B、对未能在财务报表列示的项目在附注中说明C、如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D、附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【答案】C【解析】【答案解析】【该题针对“附注的概述”知识点进行考核】12.某公司生产联产品A和B，5月份发生加工费20万元，A和B在分离点上的销售价格总额为50万元，其中，A产品的销售价格总额为32万元，B产品的销售价格总额为18万元。采用相对销售价格分配法分配的A产品承担的联合成本为（）万元。A、12.8B、7.2C、32D、18【答案】A【解析】【答案解析】本题考核联合成本在相对销售价格分配法下的计算。A产品应分配的联合成本＝32/50*20＝12.8（万元）；B产品应分配的联合成本＝18/50*20＝7.2（万元）。【该题针对“联产品的成本分配”知识点进行考核】13.企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（）。A、财务费用B、短期借款C、应收利息D、应付利息【答案】D【解析】【答案解析】短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】14.下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）。A、保管员赔偿过失造成的损失，计入管理费用B、因台风造成的净损失，计处营业外支出C、应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入D、经营活动造成的净损失，计入其他业务成本【答案】B【解析】【解析】企业发生存货盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料等按管理权限报经批准后：借：原材料等（收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢15.账簿按外形特征分类，不包括的是（）。A、订本账B、日记账C、活页账D、卡片账【答案】B【解析】【答案解析】账簿按照用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。选项B中的日记账又称为序时账簿。【该题针对“会计账簿按外形特征分类”知识点进行考核】16.2018年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2018年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10％提取法定盈余公积，2018年年末该企业可供分配利润的金额为（）万元。A、126B、124C、140D、160【答案】C【解析】【答案解析】可供分配利润＝年初未分配利润（或未弥补亏损）＋本年实现净利润＋其他转入＝－20＋160＝140（万元）。所以，计算可供分配利润时不考虑提取盈余公积的部分。【该题针对“可供分配利润的计算”知识点进行考核】17.下列关于会计信息质量要求的相关说法中不正确的是（）。A、可比性不仅要求同一企业不同时期可比，而且要求不同企业相同会计期间可比B、可理解性要求提供的会计信息清晰明了，它是高质量会计信息的重要基础和关键所在C、以融资租赁方式租入的资产视同自有资产计提折旧体现的是实质重于形式D、既不高估资产或收益，也不低估负债或费用体现的是谨慎性【答案】B【解析】解析:可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在。18.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。A、离退休人员的工资B、行政管理部门业务招待费C、发出商品途中保险费D、管理部门固定资产折旧【答案】C【解析】【答案解析】本题考核管理费用核算的内容。发出商品途中保险费用应计入销售费用。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】19.2019年12月31日，某事业单位本年度财政直接支付预算指标数为1050000元，财政直接支付实际支出数1000000元，则下列各项中属于该事业单位财务会计应作的账务处理的是（）。A、借：财政应返还额度——财政直接支付50000贷：财政拨款收入50000B、借：财政应返还额度——财政授权支付50000贷：财政拨款收入50000C、借：资金结存——财政应返还额度50000贷：财政拨款预算收入50000D、借：资金结余——财政应返还额度50000贷：财政拨款收入50000【答案】A【解析】【答案解析】在财政直接支付方式下，年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“资产业务”知识点进行考核】20.下列各项中，企业应记入“管理费用”科目核算的是（ ）。A、支付的独立董事费B、转让厂房交纳的土地增值税C、进口商品交纳的关税D、代扣代缴管理人员个人所得税【答案】A【解析】【解析】选项B，应计入固定资产清理；选项C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。21.甲公司主要生产A产品和B产品，A产品和B产品为联产品。2011年9月份发生加工成本8000000元。A产品和B产品在分离点上的数量分别为200件和300件。采用实物量分配法分配联合成本，则B产品应分配的联合成本为（）元。A、4800000B、3200000C、4000000D、3000000【答案】A【解析】【答案解析】B产品应分配的联合成本＝300/（200＋300）*8000000＝4800000（元）。【该题针对“联产品的成本分配”知识点进行考核】22.下列关于各种资产的清查方法，下列说法中正确的是（）。A、银行存款的清查，应通过与开户银行转来的对账单进行核对B、实物资产的清查，只能采用实地盘点法C、银行存款的清查一般采用向银行发函询证的方法进行核对D、清查库存现金采用实地盘点法和技术推算法【答案】A23.甲公司2018年8月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元；购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、200B、203C、215D、218【答案】A【解析】【解析】购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值=215-15=200（万元）。24.下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A、给予客户的现金折扣B、生产车间机器设备的折旧费C、处置无形资产净损失D、生产车间发生的排污费【答案】D【解析】【答案解析】选项A应该计入财务费用；选项B计入制造费用；选项C计入资产处置损益。选项D排污费通过管理费用核算。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】25.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是（）。A、借：管理费用500000贷：应付职工薪酬500000B、借：应付职工薪酬30000贷：应交税费——应交个人所得税30000C、借：其他应收款30000贷：应交税费——应交个人所得税30000D、借：应付职工薪酬470000贷：银行存款470000【答案】C【解析】【答案解析】企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】26.某企业2018年12月初资产总额为1200万元,12月份申请银行汇票转入银行汇票存款5万元，从银行提取现金2万元，收到设备投资的入账价值为10万元。不考虑其他因素,该企业2018年末资产总额为（）万元。A、1207B、1217C、1215D、1210【答案】D【解析】【解析】申请银行汇票转入银行汇票存款，资产总额不变;从银行提取现金，资产总额不变;收到设备投资增加资产总额，所以该企业2017年末的资产总额=1200+10=1210（万元）。27.下列关于所有者权益特征的说法中，不正确的是（）。A、除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益B、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者C、所有者权益金额的确定主要取决于资产和负债的计量D、所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配【答案】C【解析】【解析】选项C不属于所有者权益的特征。28.某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（）。A、借：财务费用贷：应付利息B、借：管理费用贷：应付利息C、借：财务费用贷：应付账款D、借：管理费用贷：应付债券【答案】A【解析】解析:短期借款的利息属于筹资费用，应该计入财务费用，贷方记录的科目是“应付利息”，选项A正确。29.某企业资产总额为100万元，负债为20万元。该企业所有者权益金额为（）万元。A、20B、80C、100D、120【答案】B【解析】【答案解析】根据“资产＝负债＋所有者权益”公式计算，该企业的所有者权益＝100－20＝80（万元）。【该题针对“会计等式的表现形式”知识点进行考核】30.下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述正确的是（）。A、根据“预收账款”科目的期末余额填列B、根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列C、根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列D、根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列【答案】B【解析】【解析】资产负债表中，“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。31.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用，体现的是（）要求。A、相关性B、可靠性C、及时性D、可理解性【答案】D【解析】【答案解析】可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。【该题针对“可理解性”知识点进行考核】32.某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备，租赁期为2年，每年年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述错误的是（ ）。A、租金收入确认为其他业务收入B、计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失C、计提的出租设备折旧确认为其他业务成本D、租赁期满时一次性确认收入【答案】D【解析】【解析】企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业务成本，选项AC正确；出租设备计提的减值准备应计入资产减值损失，选项B正确；租赁期内应分期确认收入，选项D错误。33.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。A、4000B、11680C、11760D、12000【答案】B【解析】【解析】该笔业务记入“资本公积”科目的金额=16000-4000-16000×2%=11680（万元）。34.某工业企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。A、70B、370C、90D、460【答案】B【解析】【答案解析】本题考核税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。所得税费用通过所得税费用科目核算。应计入“税金及附加“的税金＝300＋60＋10＝370（万元）。【该题针对“税金及附加的核算”知识点进行考核】35.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A、855B、867C、870D、874【答案】C【解析】【答案解析】本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润（或股利）＝100＋1000－1000*10%－1000*5%－80＝870（万元）。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】36.下列各项中，不属于政府会计流动负债的是（）。A、应缴财政款B、应付职工薪酬C、短期借款D、应付政府债券【答案】D【解析】【解析】选项D属于非流动负债。37.某企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本，2018年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克；4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元；4月27日，发出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的期末结存成本为（）元。A、450B、440C、500D、325【答案】D【解析】【解析】4月12日，甲材料的加权平均单位成本=[（300-100）*3+200*10]/（300-100+200）=6.5（元/千克），4月末该企业甲材料结存成本=（300-100+200-350）*6.5=325（元），选项D正确。38.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。（2011年）A、500B、1125C、625D、3375【答案】C【解析】【解析】本期销售商品成本=4500*（1-25%）=3375（万元）；期末结存存货成本=3500+500-3375=625（万元）。39.甲公司于2016年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，增值税税额为600万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2016年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。甲公司2016年该项业务应确认的收入为（）万元。A、1000B、20C、0D、100【答案】D【解析】【答案解析】企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2016年该项业务应确认的收入＝1000/10＝100（万元）。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】40.某企业为增值税一般纳税人，2017年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.6万元（不考虑增值税）。入库时发生挑选整理费0.4万元。运输途中发生合理损耗0.2万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（ ）万元。A、101B、118C、101.2D、100.8【答案】A【解析】【解析】存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。所以本题中原材料的入账成本=100+0.6+0.4=101（万元）。运输途中的合理损耗应计入采购成本当中，所以不扣减。41.甲上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行的价格是8元，在发行过程中支付手续费50万元，则甲上市公司发行普通股应计入股本的金额是（）万元。A、2050B、2000C、16000D、16050【答案】B【解析】【解析】甲上市公司应该按照股票面值计入股本，所以计入股本的是2000万元。42.甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月1日，自行建造管理用房屋一栋，购入所需的各种物资100000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元，全部用于建造工程。另外还领用本企业所生产的产品一批，市场售价为2500元，实际成本为2000元，相关进项税额为320元。计提工程人员工资20000元，计提工程人员的福利费2800元。支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明的费用为3755元，增值税税额为375.5元。2019年1月1日自建房屋工程完工并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，2019年1月1A、128555B、145895C、145555D、143095【答案】A【解析】【答案解析】自行建造的固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，房屋的入账价值＝100000＋2000＋20000＋2800＋3755＝128555（元）。购入工程物资时：借：工资物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）（16000*60％）9600——待抵扣进项税额（16000*40％）6400贷：银行存款116000全部工程用于工程物资时：借：在建工程100000贷：工程物资100000领用自产产品时：借：在建工程2000贷：库存商品200043.企业银行本票存款10万元，收到商业承兑汇票8万元，库存现金15万元，银行结算账户存款40万元，则企业资产负债表中“货币资金”项目的金额为（）万元。A、18B、65C、55D、50【答案】B【解析】【解析】货币资金项目金额=10+15+40=65（万元）。收到商业承兑汇票是属于应收票据，不属于企业的货币资金。44.下列各项中属于所有者权益的是（）。A、投资者投入的资本B、企业购买的固定资产C、销售原材料取得的收入D、向银行借入的3年期借款【答案】A【解析】解析:选项B属于企业的资产，选项C计入其他业务收入，影响当期损益，选项D计入长期借款，属于企业的负债，BCD三项都不属于所有者权益。45.对实物资产进行清查盘点时，下列各项中，（）属于必须在场的人员。A、实物保管员B、记账人员C、会计主管D、单位领导【答案】A【解析】【答案解析】在实物清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。【该题针对“实物资产的清查方法”知识点进行考核】46.下列各项中，属于非流动资产的是（）。A、固定资产B、存货C、银行存款D、其他应收款【答案】A【解析】解析:固定资产属于非流动资产，选项BCD属于流动资产。47.下列关于原始凭证的相关说法中，不正确的是（）。A、按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证B、按照格式不同，原始凭证分为通用凭证和专用凭证C、按照填制的手续和内容，原始凭证可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证D、税收缴款书、工资费用结算表、职工出差报销的餐饮费发票等属于外来原始凭证【答案】D【解析】解析:工资费用结算表属于自制原始凭证，不属于外来原始凭证。48.下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是（ ）。A、使用寿命不确定的无形资产不应摊销B、研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本C、无形资产应当按照成本进行初始计量D、出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本【答案】B【解析】【解析】对于自行研究开发的无形资产应该区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，只有开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产的成本，选项B不正确。49.企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。A、营业外收入B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入【答案】D【解析】【答案解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2013年5月的主营业务收入。【该题针对“销售退回”知识点进行考核】50.某企业20*7年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款600万元，编制20*9年12月31日资产负债表时，下列关于此项借款列报正确的是（）。A、列示在“短期借款”项目B、列示在“长期借款”项目C、列示在“一年内到期的非流动负债”项目，并调整账簿记录冲减长期借款余额D、列示在“一年内到期的非流动负债”项目，账簿记录不进行调整【答案】D【解析】【答案解析】本题考核长期借款项目的填列。20*7年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到20*9年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入20*9年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中，此项列示行为只调报表不调账，账簿记录不应作任何调整。【该题针对“根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.甲公司有一台生产用设备，原价为7.5万元，预计可以使用5年，预计净残值为6000元。该生产用设备为2017年6月30日购入，采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，则下列有关固定资产折旧的说法中正确的有（）。A、计提固定资产的年折旧率为40%B、2017年该项固定资产计提的折旧额为1.15万元C、2018年该项固定资产计提的折旧额为2.07万元D、至2018年年末，该项固定资产累计计提的折旧额为2.5万元【答案】BC【解析】【解析】采用年数总和法计提折旧，第一年折旧率=5/15=1/3；第二年折旧率=4/15，第三年折旧率=3/15=1/5；第四年折旧率=2/15；第五年折旧率=1/15，每年的折旧率均不等，选项A错误。2017年应计提的折旧额=（7.5-0.6）*1/3*6/12=1.15（万元），选项B正确。2018年应计提的折旧额=（7.5-0.6）*1/3*6/12+（7.5-0.6）*4/15*6/12=2.07（万元），选项C正确。至2018年年末该项固定资产累计计提的折旧额=1.15+2.07=3.22（万元）2.下列关于成本核算的一般程序说法正确的有（）。A、根据生产特点和成本管理要求，确定成本核算对象B、确定成本项目C、设置有关成本和费用明细账D、收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，对所有已发生费用可以直接结转【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核成本核算的一般程序。收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核，不能直接进行结转。所以选项D说法不正确。【该题针对“产品成本核算的一般程序”知识点进行考核】3.下列各项中，应计入相关资产成本的有（ ）。A、企业进口原材料交纳的进口关税B、企业商务用车交纳的车船税C、小规模纳税人购买商品支付的增值税D、企业书立加工承揽合同交纳的印花税【答案】AC【解析】【解析】企业商务用车交纳的车船税，应该计入税金及附加，选项B错误；企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入税金及附加，选项D错误。4.下列各项经济事项中，体现谨慎性的有（ ）。A、固定资产加速折旧B、计提存货跌价准备C、计提坏账准备D、计提产品质量保证金【答案】ABCD5.下列各项中，关于对账工作的说法正确的有（）。A、对账就是核对账目，即对账簿、账户记录的正确与否所进行的核对工作B、对账工作是为了保证账证相符、账账相符和账实相符的一项检查性工作，目的在于使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠C、对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对D、对账工作一般在月初进行【答案】ABC【解析】对账,是对账簿记录所进行的核对,也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前,即在月末进行。对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。6.企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有（）。A、签订购买合同缴纳的印花税B、为购入货物支付的运杂费C、进口商品支付的关税D、一般纳税人购进生产用机械设备支付的增值税【答案】BC【解析】【答案解析】本题考核税费对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入税金及附加；为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；机械设备支付的增值税可以抵扣，不计入货物的取得成本。【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】7.下列各项中，属于记账凭证填制要求的内容有（）。A、所有记账凭证都必须附有原始凭证B、记账凭证应连续编号C、记账凭证要内容完整，书写清楚和规范D、填制记账凭证时若发现错误，应当重新填制【答案】BCD【解析】【解析】除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，选项A不正确。8.注销库存股时，可能涉及到的会计科目有（）。A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润【答案】BCD【解析】解析:回购库存股时，按照股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按照注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。9.下列关于成本核算的一般程序说法正确的有（）。A、根据生产特点和成本管理要求，确定成本核算对象B、确定成本项目C、设置有关成本和费用明细账D、收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，对所有已发生费用可以直接结转【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核成本核算的一般程序。收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核，不能直接进行结转。所以选项D说法不正确。【该题针对“产品成本核算的一般程序”知识点进行考核】10.以下关于期间费用的说法中，正确的有（）。A、当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额B、当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额C、印花税的发生不影响期间费用总额D、行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额【答案】ABCD【解析】【解析】印花税通过“税金及附加”科目核算，发生了印花税不影响期间费用总额。11.下列各项中，应计入当期生产成本账户的有（）。A、生产产品耗用的材料成本B、生产人员的薪酬C、行政管理部门固定资产折旧D、生产设备的折旧【答案】AB【解析】【答案解析】本题考核成本核算的科目设置。行政管理部门固定资产折旧应计入管理费用，生产设备的折旧计入制造费用。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】12.对账时，账账核对包括（）。A、总账各账户的余额核对B、总账与明细账之间的核对C、总账与备查账之间的核对D、总账与日记账的核对【答案】ABD13.下列各项中，属于材料采购成本的有（ ）。A、材料采购运输途中发生的合理损耗B、材料入库前的挑选整理费用C、购买材料的价款D、购入材料的运杂费【答案】ABCD14.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A、存货加工过程中发生的直接成本B、为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用C、购买存货时支付的进口关税D、存货采购运输中发生的定额内合理损耗【答案】ABCD【解析】【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项A，存货加工过程中发生的直接成本属于存货的加工成本；选项B，企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本，属于存货的其他成本；选项C，购买存货时支付的进口关税属于存货的采购成本；选项D，存货采购运输中发生的定额内合理损耗属于存货的采购成本。15.2018年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为96万元。同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为696万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费3万元。下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（）。A、“应付票据”科目增加696万元B、“其他货币资金”科目增加696万元C、“财务费用”科目增加3万元D、“固定资产”科目增加600万元【答案】ACD【解析】【解析】购入生产设备时：借：固定资产600应交税费——应交增值税（进项税额）96贷：应付票据696支付承兑手续费时：借：财务费用3贷：银行存款316.下列关于成本计算品种法的表述中，正确的有（）。A、以产品品种作为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本B、适用于多步骤生产，但管理上不要求分步计算成本的企业C、如果月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配D、一般定期（每月月末）计算产品成本【答案】ABCD【解析】【答案解析】品种法适用于大量大批单步骤或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。品种法计算成本的主要特点：一是成本核算对象是产品品种；二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本；三是如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。【该题针对“品种法的特点”知识点进行考核】17.会计核算的内容主要包括（）。A、有价证券的收付B、成本的计算C、债权、债务的结算D、基金的增减【答案】ABCD【解析】【答案解析】会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。【该题针对“核算职能”知识点进行考核】18.下列各项中，影响当期损益的有（）。A、主营业务收入B、营业外支出C、税金及附加D、投资收益【答案】ABCD【解析】“损益”是指损益类科目，包括：主营业务收入、主营业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务成本、投资收益、营业外支出、营业外收入等，利润表中影响利润的科目都影响当期损益。19.下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托加工物资成本的有（ ）。A、由受托方代收代缴的消费税B、支付委托加工的往返运输费C、实际耗用的原材料费用D、支付的加工费【答案】ABCD【解析】【解析】委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。20.下列属于制造费用分配方法的有（）。A、生产工人工时比例法B、生产工人工资比例法C、按年度计划分配率分配法D、约当产量比例法【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核制造费用的分配方法。选项D，约当产量比例法属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法。【该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.货币是商品的一般等价物，是一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“货币计量假设”知识点进行考核】2.持续经营这一基本前提的主要意义在于可使会计原则建立在非清算基础上，从而为分期结算账目、编制财务会计报告提供基础。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】为分期结算账目、编制财务会计报告提供基础的是会计分期。【该题针对“会计分期假设”知识点进行考核】3.政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了全面性的要求。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了实质重于形式的要求。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】4.对于财产清查过程中发现的盘盈或盘亏，应及时调整账面记录以保证账实相符。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“财产清查结果的处理”知识点进行考核】5.上一会计期间取得的原始凭证，企业为方便核算可以在下一个会计期间与相关业务一起记账。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。【该题针对“及时性”知识点进行考核】6.企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】支付的手续费，应计入销售费用。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】7.为正确计算产品成本，必须正确划分本期销售产品的成本与结存产品的成本的界限。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:在计算产品成本时，不需要划分本期销售产品的成本与结存产品的成本的界限。8.公益性捐赠支出、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】出租包装物的成本记入“其他业务成本”科目。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】9.“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】10.我国财务报告的目标是向财务报告使用者提供决策有用的信息，并反映企业管理层受托责任的履行情况。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“会计目标”知识点进行考核】11.对于工业企业而言，生产一种或几种产品的，以产品品种为成本核算对象。（）A、对B、错【答案】对12.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核】13.成本核算象的确定，有利于成本核算和考核成本管理绩效，同时产品项目就是成本核算象。（）A、对B、错【答案】错【解析】由于产品工艺、生产方式、成本管理等要求不同，产品项目不等同于成本核算对象。14.设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“设定提存计划的核算”知识点进行考核】15.不计算在产品成本法是指产品每月发生的成本，全部由完工产品负担，其每月发生的成本之和即为每月完工产品成本，这种方法适用于月末在产品数量很多的产品。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】不计算在产品成本法是指产品每月发生的成本，全部由完工产品负担，其每月发生的成本之和即为每月完工产品成本，这种方法适用于月末在产品数量很少的产品。【该题针对“生产费用在完工产品和在产品之间的分配”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2017年度发生如下经济业务活动：（1）1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为80万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素），丙公司于1月15日支付货款。（2）3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。（3）6月，乙公司应交纳的增值税为34万元，消费税为25万元。（4）12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、1月3日确认主营业务收入500万元B、1月3日确认主营业务收入495万元C、1月15日确认财务费用5万元D、1月15日确认财务费用5.8万元【答案】AC【解析】（1）【解析】现金折扣发生时，确认的财务费用不影响确认的主营业务收入的金额500万元，选项A正确，选项B错误；丙公司在20天内付款，享受的现金折扣为1%，所以确认财务费用500×1%=5（万元），选项C正确，选项D错误。2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年12月初，该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款—丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备—应收账款—乙公司”科目贷方余额为1.5万元，该公司未设置“预收账款”科目。2018年12月，该公司发生相关经济业务如下:（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额1.6万元，产品已发出，销售合同规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。（2）13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.6万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末，剩余款项尚未收到。（3）20日，收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元，款项已存入银行。（4）31日，甲公司对乙公司应收款项的账面价值进行评估，当期按应收账款计算应提坏账准备金额为2万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、“坏账准备”科目借方登记2万元B、“银行存款”科目借方登记2万元C、“信用减值损失”科目贷方登记2万元D、“坏账准备”科目贷方登记2万元【答案】BD【解析】【解析】借：应收账款—乙公司2贷：坏账准备2借：银行存款2贷：应收账款—乙公司23.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，原材料按实际成本核算，2017年3月初，A材料账面余额100000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费3000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为10%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为60000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元用于专设销售机构20000元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）A、收回委托加工物资的成本为70000元B、收回委托加工物资的成本为80000元C、受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D、受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方【答案】AD【解析】（3）、答案：AD【解析】委托加工物资收回后用于连续生产的，受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣的，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入成本中，选项D正确，选项C错误；收回委托加工物资的成本=60000+10000=70000（元），选项A正确，选项B错误。4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2018年12月发生的有关经济业务如下：（1）1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，当日通过银行收妥剩余款项。（2）8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，商品已发出，款项至月末尚未收到。（3）11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，货款已收到。（4）15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。该批退回商品系2018年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、12月1日，确认商品销售收入200万元B、12月25日，确认商品销售收入300万元C、12月25日，确认增值税销项税额80万元D、12月1日，确认预收账款200万元【答案】CD【解析】（1）、答案：CD【解析】12月1日收到预收账款，确认预收账款200万元，选项D正确；12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值税销项税额80万元，选项AB错误，选项C正确。5.某企业设有一个基本生产车间，连续大量生产M、N两种产品，采用品种法计算产品成本。直接人工成本和制造费用按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时，M产品月初无在产品，N产品月初在产品成本如下：直接材料63200元，直接人工22000元，制造费用10000元。2018年10月该企业发生与产品生产相关的经济业务如下：资料（1）从仓库领用生产M、N两种产品共同耗用的原材料3000千克，成本总额为560000元，材料成本按照定额消耗量比例在M、N产品之间进行分配，M产品定额消耗量为1800千克，N产品定额消耗量1000千克。资料（2）本月共发生职工薪酬295000元，其中车间生产人员薪酬270000元，车间管理人员薪酬9200元，行政管理人员的薪酬15800。代扣个人所得税15000元，代扣垫付的职工房租10000元，以银行存款支付工资270000元。直接人工成本按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时。资料（3）本月向车间管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格5000元，实际成本为3200元。资料（4）本月车间发生费用60000元，其中计提固定资产折旧45000元，银行存款支付车间用房日常维修费15000元。资料（5）因职工操作失误，生产M产品发生5件不可修复废品，残料估价10000元，已经验收入库，有责任者赔偿3000元。本月M产品月初无在产品，本月投入M产品100件全部完工。资料（6）N产品采用约当产量比例法计算完工产品与月末在产品成本。月末N产品完工180件，在产品100件，在产品完工率按50%计算，原材料在开始生产时一次投入。A、借：生产成本—基本生产成本—M产品111680—基本生产成本—N产品167520管理费用15800贷：应付职工薪酬295000B、借：应付职工薪酬10000贷：其他应收款10000C、借：应付职工薪酬15000贷：应交税费—应交个人所得税15000D、借：应付职工薪酬270000贷：银行存款270000【答案】BCD【解析】【解析】借：生产成本—基本生产成本—M产品108000—基本生产成本—N产品162000制造费用9200管理费用15800贷：应付职工薪酬295000借：应付职工薪酬25000贷：其他应收款10000应交税费—应交个人所得税15000借：应付职工薪酬270000贷：银行存款2700006.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：（1）5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。（4）19日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。（5）24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。（6）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）A、借记“主营业务收入”7200B、借记“库存商品”5600C、借记“应交税费”1152D、贷记“主营业务成本”5600【答案】AC【解析】（4）、答案：AC【解析】甲公司正确的会计处理如下：借：主营业务收入 7200应交税费——应交增值税（销项税额） 1152贷：银行存款 8352销售折让不冲减营业成本，不同于销售退回。7.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率16%,所得税税率25%，2018年度，甲公司发生如下交易事项：(1)2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产核算，该股票当日公允价值2050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元)，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票上注明税款0.3万元，款项已用银行存款支付。(2)3月6日，一台设备因台风原因报废，原价40万元，已折旧25万元，固定资产减值准备5万元，报废残料变价收入2万元，发生清理费用3万元，收支均用银行存款结算。假定该事项不考虑增值税因素。(3)12月31日,确认交易性金融资产公允价值增加3万元。(4)除上述事项外，当年实现营业收入15000万元，期间费用2000万元，税金及附加1000万元，营业成本7000万元。(5)年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要求：假定不考虑其他因素，请根据上述资料回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)A、4981B、4987C、7000D、4989【答案】B【解析】【解析】利润总额=资料（4）当年实现的营业收入-资料（4）期间费用-资料（4）税金及附加-资料（4）营业成本+资料（3）公允价值变动损益-资料（1）确认的借方投资收益-资料（2）确认的营业外支出=15000-2000-1000-7000+3-5-11=4987（万元）。8.A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%,安装劳务适用的增值税税率为10%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：(1)1月5日，向こ公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量太，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30,A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2) 2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。(3) 3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，増值税为20.4万元，成本为80万元。(4) 9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元（不考虑增值税）。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。(5) 11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、确认主营业务收入320万元B、确认主营业务收入200万元C、确认其他业务收入120万元D、确认其他业务收入139.2万元【答案】BC【解析】【解析】(3)销售自产商品应确认主营业务收入200万元，选项B正确；销售原材料应确认其他业务收入120万元，选项C正确。9.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为16%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2018年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：名称 借方 名称 贷方主营业务成本 1350 主营业务收入 1800其他业务成本 400 其他业务收入 600税金及附加 125 投资收益 50管理费用 200 营业外收入 65销售费用 100财务费用 20信用减值损失 10合计 2205 合计25152018年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：资料（1）12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为104.4万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。资料（2）12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。资料（3）12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。该批商品上月已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。资料（4）12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.1万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元。资料（5）委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。资料（6）12月31日，计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。资料(9)12月31日,本年递延所得税负债的年末数为109.25,递延所得税资产的年末数为10万元资料（10）甲公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。宣告发放现金股利80万元A、计入管理费用11.6万元B、计入管理费用10万元C、计入销售费用10万元D、计入销售费用11.6万元【答案】B【解析】【解析】折旧额=360×5/15×1/12=10万元。借：管理费用10贷：累计折旧10.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：（1）3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年2月28日，年租金48万元（不含增值税）每年年末支付。（2）3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。（3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、借：固定资产60贷：在建工程60B、借：长期待摊费用60应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款66C、借：长期待摊费用66贷：银行存款66D、借：在建工程60应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款66【答案】B【解析】【解析】根据资料（1），相关会计分录为：借：长期待摊费用60应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款6611.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行（不考虑增值税），且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊销15万元。（4）15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为32万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。（5）25日，收到非关联方的捐赠10万元并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2015年改编）A、主营业务收入减少10万元B、主营业务成本减少9万元C、营业收入增加10万元D、发生销售折让不影响主营业务成本【答案】AD【解析】【解析】已确认销售收入的售