2027年备考VIP押题班.初级实务练习题(一)及答案

2027年备考VIP押题班.初级实务练习题(一)及答案

一、单选题（共50题）1.下列各项中，进项税不需要做转出处理的是（）。A、将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工B、购进货物由于管理不善发生非常损失C、购进货物用于生产线建造D、将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利【答案】C【解析】【答案解析】生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】2.下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。A、会计核算方法一经确定不得随意变更B、会计核算应当注重交易和事项的实质C、会计核算应当以权责发生制为基础D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据【答案】C【解析】【答案解析】选项A，体现的是可比性要求；选项B，体现的是实质重于形式要求；选项C，是会计基础，不属于反映会计信息质量的要求；选项D，体现可靠性要求。【该题针对“及时性”知识点进行考核】3.“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。A、应收票据及应收账款B、预收款项C、预付款项D、其他应收款【答案】A【解析】【答案解析】“预收账款”明细账借方余额具有应收性质，应在资产负债表的“应收票据及应收账款”项目中反映。【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】4.下列项目中，不能够确认为无形资产的是（）。A、通过购买方式取得的土地使用权B、商誉C、通过吸收投资方式取得的土地使用权D、通过购买方式取得的非专利技术【答案】B【解析】【答案解析】商誉是不可辨认的，不能作为无形资产核算。【该题针对“无形资产概述”知识点进行考核】5.甲公司主要生产A产品和B产品，A产品和B产品为联产品。2011年9月份发生加工成本8000000元。A产品和B产品在分离点上的数量分别为200件和300件。采用实物量分配法分配联合成本，则B产品应分配的联合成本为（）元。A、4800000B、3200000C、4000000D、3000000【答案】A【解析】【答案解析】B产品应分配的联合成本＝300/（200＋300）*8000000＝4800000（元）。【该题针对“联产品的成本分配”知识点进行考核】6.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（）。A、生产成本B、应交税费C、主营业务成本D、委托加工物资【答案】B【解析】【答案解析】本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】7.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A、房产税B、城镇土地使用税C、城市维护建设税D、车辆购置税【答案】D【解析】【答案解析】车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】8.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（ ）。A、应付经营租赁固定资产的租金B、应付供应商的货款C、应付给职工的薪酬D、应付供应商代垫的运杂费【答案】A【解析】【解析】选项B计入应付账款；选项C计入应付职工薪酬；选项D计入应付账款。9.2018年1月1日，A公司将其一项专利技术出租，每月租金10万元，租赁期2年。该无形资产是2014年3月31日研发成功并达到预定可使用状态，成本为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。该项业务对A公司2018年度损益的影响为()万元。A、120B、100C、150D、200【答案】B【解析】【解析】对A公司2018年度损益的影响=10*12-200/10=100（万元）。10.某增值税一般纳税人企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为32万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。（2011年改编）A、250B、292.5C、286D、328.5【答案】C【解析】【解析】该仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。11.某公司月初及本月的生产费用共计7200元，其中直接材料4200元，直接人工1800元，制造费用1200元。本月完工产品100件，月末在产品40件，其完工程度为50％，材料在生产开始时一次投入。生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，本月完工产品成本为（）元。A、6600B、5500C、7200D、6000【答案】B【解析】完工产品应负担的直接材料成本=4200／(100+40)*100=3000(元)，完工产品应负担的直接人工成本=1800／(100+40*50％)*100=1500(元)，完工产品应负担的制造费用=1200／(100+40*50％)*100=1000(元)，所以本月完工产品成本=3000+1500+1000=5500(元)。12.下列属于企业编制资产负债表的依据是（ ）。A、收入-费用=利润B、资产=净资产C、资产=负债+所有者权益+收入-费用D、资产=负债+所有者权益【答案】D【解析】【解析】资产负债表是依“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式为根据编制的。13.如果在分配辅助生产费用时，将辅助生产车间按计划单位成本分配转出数与辅助生产车间实际发生的费用的差额，全部计入了管理费用，这种费用的分配方法是（）。A、顺序分配法B、交互分配法C、计划成本分配法D、代数分配法【答案】C【解析】【答案解析】计划成本分配法的特点是辅助生产车间为各受益单位提供的劳务，都按照劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。【该题针对“计划成本分配法”知识点进行考核】14.某企业2016年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2016年度可供分配利润为（）万元。A、285B、290C、300D、400【答案】D【解析】【答案解析】企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额为可供分配利润。则该企业2016年度可供分配利润＝300＋100＝400（万元）。【该题针对“可供分配利润的计算”知识点进行考核】15.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是（）。A、其他应收款B、财务费用C、营业外支出D、管理费用【答案】D【解析】【解析】现金短缺先计入“待处理财产损溢”，无法查明原因报经批准后计入“管理费用”。16.增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100000元，规定的增值税进项税额扣除率为10%，另支付入库前挑选整理费500元，则农产品的入账价值为（）元。A、90500B、115000C、115500D、102500【答案】A【解析】【答案解析】本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值＝100000*（1－10%）＋500＝90500（元）。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】17.甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10％，增值税税率为16％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。A、2490B、2238C、2106D、2340【答案】B【解析】【答案解析】应收账款的入账金额＝2000*（1－10％）*（1＋16％）＋150＝2238（元）。【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】18.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（）。A、生产成本B、应交税费C、主营业务成本D、委托加工物资【答案】B【解析】【答案解析】本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】19.A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为（）元。A、2000B、3000C、4000D、8000【答案】B【解析】【答案解析】分配率=费用总额/分配标准（定额消耗量）=8000/（150＋250）=20；A产品应负担的燃料费用＝A产品的定额消耗量*分配率=150*20=3000（元）。【该题针对“材料、燃料、动力的归集和分配”知识点进行考核】20.某企业2017年承接设备安装劳务，合同总收入200万元，预计总成本140万元，价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2017年已确认劳务收入80万元，截止至2018年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2018年应确认的劳务收入为（）万元。A、40B、36C、72D、120【答案】A【解析】【答案解析】2018年应确认的劳务收入＝200*60％－80＝40（万元）。【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】21.对银行存款进行清查时，下列各项中，（）应与银行对账单逐笔核对。A、银行存款总账B、银行存款日记账C、银行支票备查簿D、库存现金日记账【答案】B【解析】【答案解析】银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。【该题针对“货币资金的清查方法”知识点进行考核】22.2018年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元，甲公司将该股票分为交易性金融资产，该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A、201B、200C、188D、201.06【答案】C【解析】【解析】企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，因此本题中，该交易性金融资产的初始入账金额200－12=188（万元）。23.下列关于各种资产的清查方法，下列说法中正确的是（）。A、银行存款的清查，应通过与开户银行转来的对账单进行核对B、实物资产的清查，只能采用实地盘点法C、银行存款的清查一般采用向银行发函询证的方法进行核对D、清查库存现金采用实地盘点法和技术推算法【答案】A24.下列各项中，不应当在资产负债表“存货”项目反映的是（）。A、委托代销商品B、发出商品C、生产成本D、工程物资【答案】D【解析】“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本(成本与可变现净值孰低)。存货包括备种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期未余额合计数,减去“受托代销商款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。工程物资应列入“在建工程”项目。25.下列有关资产负债表的相关说法中，正确的是（）。A、是反映企业某一特定日期的财务状况的报表B、是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表C、是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表D、反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务【答案】A【解析】【解析】资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。26.下列各项中，应在资产负债表中货币资金项目列示的是（）。A、银行本票存款B、银行承兑汇票C、商业承兑汇票D、交易性金融资产【答案】A【解析】【答案解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容，银行本票存款属于其他货币资金的内容。选项BC，银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容；选项D，“交易性金融资产”科目金额列示在资产负债表“交易性金融资产”项目。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】27.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元。返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A、5.5B、14C、19.5D、20【答案】A【解析】【答案解析】可修复废品的净损失即在返修过程中发生的一些费用要计入到“废品损失”科目，同时收回的残料价值以及应收的赔款要从“废品损失”科目转入到“原材料”或“其他应收款”科目，冲减废品损失，同时可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，而应留在“生产成本——基本生产成本”科目和所属有关产品成本明细账中，不需要转出，所以本题中的生产成本14万元，不需要考虑。故此时的废品损失净额是1＋2＋3－0.5＝5.5（万元）。故答案选A。【该题针对“废品损失的核算”知识点进行考核】28.甲公司销售的A产品每件200元，丙公司2018年8月15日购买甲公司A产品100件，由于是批量购买甲公司给予每件20元的商业折扣。按合同规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。适用的增值税税率为16%。甲公司8月20日收到该笔款项。该业务甲公司实际收到的价款为（ ）元。A、20462.4B、21060C、20000D、18000【答案】A【解析】【解析】相关分录如下：8月15日销售商品时：借：应收账款 20880贷：主营业务收入 18000应交税费——应交增值税（销项税额） 28808月20日收到款项时：借：银行存款 20462.4财务费用 417.6贷：应收账款 2088029.企业在盘盈固定资产时，应通过（ ）科目核算。A、待处理财产损溢B、以前年度损益调整C、资本公积D、营业外收入【答案】B【解析】【解析】固定资产的盘盈作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。30.企业因债权人撤销而转销无法支付应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入（ ）。A、资本公积B、营业外收入C、盈余公积D、管理费用【答案】B【解析】【解析】企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款，应计入营业外收入。31.下列各项关于资本公积的相关说法中，不正确的是（）。A、资本公积是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累B、资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等C、资本公积属于所有者权益D、资本公积不直接表明所有镇对企业的基本产权关系【答案】A【解析】【解析】资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价（或股本溢价）。32.某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。A、40B、8C、0D、25【答案】B【解析】【答案解析】本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入＝合同总收入*安装程度＝50*80％＝40（万元），当年应结转的成本＝预计总成本*安装程度＝40*80％＝32（万元），所以当年影响利润总额的金额=当期确认的收入－当期确认的费用＝40－32＝8（万元）。【该题针对“利润总额”知识点进行考核】33.会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对相符属于（）。A、账证核对B、账账核对C、账实核对D、余额核对【答案】B【解析】【答案解析】财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对属于账账核对。【该题针对“对账”知识点进行考核】34.大明公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2013年度确认收入为（）元。A、120000B、160000C、200000D、0【答案】B【解析】【答案解析】该2013年度确认收入＝200000*80％＝160000（元）。【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】35.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每合市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（）。A、确认管理费用4000元B、确认管理费用3000元C、计入生产成本27000元D、确认应付职工薪酬46400元【答案】D【解析】【解析】借：生产成本（200×180×1.16）41760管理费用（200×20×1.16）4640贷：应付职工薪酬46400借：应付职工薪酬（200×200×1.16）46400贷：主营业务收入（200×200）40000应交税费——应交增值税（销项税额）（200×200×16%）6400借：主营业务成本（150×200）30000贷：库存商品（150×200）3000036.某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司，每年收取使用费240000元（不含增值税），双方约定租赁期限为5年。该管理系统软件的总成本为600000元。该企业按月计提摊销。不考虑其他因素，该企业对其计提累计摊销进行的会计处理正确的是（）。A、借：管理费用20000贷：累计摊销20000B、借：其他业务成本20000贷：累计摊销20000C、借：其他业务成本10000贷：累计摊销10000D、借：管理费用10000贷：累计摊销10000【答案】C【解析】【解析】企业每月摊销的金额为600000/5/12=10000元，该无形资产用于出租，无形资产计提的摊销需计入其他业务成本，相关账务处理如下：借：其他业务成本10000贷：累计摊销1000037.下列各项中，关于企业领用原材料的会计处理表述不正确的是（）。A、在建厂房工程领用的原材料成本应计入工程成本B、专设销售机构日常维修房屋领用的原材料应计入销售费用C、生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入制造费用D、生产车间生产产品领用原材料成本应计入成本【答案】C【解析】【解析】生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入管理费用。38.下列各项中属于企业固定资产的是（）。A、工业企业外购价值很低的生产工具B、房地产开发企业开发待售的商品房C、商贸企业销售的电脑D、4S店自用小汽车【答案】D【解析】企业固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有且使用寿命超过一个会计年度。选项ABC均属于企业的存货。39.下列各项关于政府决算报告和政府综合财务报告的说法中，不正确的是（）。A、政府决算报告编制基础为权责发生制B、政府综合财务报告的数据来源是以财务会计核算生成的数据为准C、政府决算报告的编制方法为汇总D、政府综合财务报告反映的对象为一级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性【答案】A【解析】【解析】选项A错误，政府决算报告编制基础为收付实现制。40.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为8000元，另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A、50000B、60000C、58500D、51500【答案】D【解析】【解析】该设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元）。41.下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A、银行承兑汇票的手续费B、发行股票的手续费C、外币应收账款的汇兑损失D、销售商品的现金折扣【答案】B【解析】【解析】发行股票时的手续费冲减股票的溢价发行收入（资本公积——股本溢价），无溢价或溢价不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。42.下列各项中，属于通用凭证的是（）。A、收料单B、折旧计算表C、增值税专用发票D、差旅费报销单【答案】C【解析】【答案解析】通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。增值税专用发票是税务部门统一制定的，而收料单、折旧计算表和差旅费报销单属于单位内部使用的专用凭证。【该题针对“原始凭证按格式分类”知识点进行考核】43.下列各项中，不属于固定资产核算范围的是（）。A、单独计价入账的土地B、不需用固定资产C、未使用固定资产D、生产设备生产的产品【答案】D【解析】生产设备生产的产品应作为存货，通过“库存商品”科目核算，不属于固定资产核算范围，选项D正确。44.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。A、100B、110C、10D、11.5【答案】C【解析】【答案解析】销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】45.某企业（一般纳税人）购进原材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，也无法确定其实际成本，暂估价值为100万元。假定不考虑其他因素，则下列关于该业务的说法中，正确的是（）。A、发票账单未到，无法确定其实际成本，不应该将材料确认为企业的存货B、原材料应该按照成本100万元暂估入账C、企业应该确认应付账款117万元D、企业应该在实际收到发票账单时再进行入账借：原材料100贷：应付账款——暂估应付账款100【答案】B【解析】【解析】企业月末针对该业务应该进行的会计处理为：借：原材料100贷：应付账款——暂估应付账款100在这种情况下，发票账单未到也无法确定其实际成本，期末应按照暂估价值先入账，在下月初用红字冲销原暂估入账的金额，收到发票账单后在按照实际金额记账。在这种情况下，发票账单未到也无法确定其实际成本，期末应按照暂估价值先入账，在下月初用红字冲销原暂估入账的金额，收到发票账单后在按照实际金额记账。46.下列关于固定资产折旧方法的说法中，不正确的是（ ）。A、在采用年限平均法计提折旧时，每年计提折旧额相等B、在采用工作量法计提折旧时，需要根据预计总工作量来计算折旧率C、在采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值D、在采用年数总和法计提折旧时，折旧率逐年递减【答案】C【解析】【解析】采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。47.企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任人赔偿的现金短缺，应计入（）。A、管理费用B、营业外支出C、其他应收款D、以前年度损益调整【答案】C【解析】如果发现现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。48.应通过其他应付款核算的是（）。A、应付租入包装物的租金B、应付现金股利C、应交教育费附加D、应付的购货款【答案】A【解析】【答案解析】选项A，应付租入包装物的租金通过其他应付款核算。选项B，应付现金股利通过“应付股利”科目核算，选项C应交教育费附加通过“应交税费”核算，选项D，应付的购货款应该通过“应付账款”核算。【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】49.乙公司2013年9月份销售商品收入为2000万元，其他业务收入50万元，发生销售退回10万元、现金折扣5万元、销售折让20万元。不考虑其他因素，则该公司9月份营业收入的金额为（）万元。A、1990B、2020C、2015D、2030【答案】B【解析】【答案解析】本题考核营业收入的计算。该公司9月份的营业收入＝主营业务收入净额＋其他业务收入净额＝（2000－10－20）＋50＝2020（万元）。现金折扣不影响企业销售商品确认的收入，在实际发生时，计入财务费用。【该题针对“销售折让”知识点进行考核】50.分步法适用于（）。A、单件、小批生产B、大批大量生产C、大量大批多步骤生产D、单步骤生产【答案】C【解析】【答案解析】分步法适用于大量大批的多步骤生产，如冶金、纺织、机械制造等。【该题针对“分批法的特点”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有（）。A、签订购买合同缴纳的印花税B、为购入货物支付的运杂费C、进口商品支付的关税D、一般纳税人购进生产用机械设备支付的增值税【答案】BC【解析】【答案解析】本题考核税费对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入税金及附加；为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；机械设备支付的增值税可以抵扣，不计入货物的取得成本。【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】2.下列各项中，属于所有者权益的是（ ）。A、资本溢价B、计提的盈余公积C、投资者投入的资本D、应付高管人员的基本薪酬【答案】ABC【解析】【解析】所有者权益包括实收资本（或股本）（选项C）、资本公积（选项A）、其他综合收益、盈余公积（选项B）和未分配利润等。选项D是应付职工薪酬，属于企业的负债。3.企业内部管理有相关要求的，还可以按照现代企业多维度、多层次的管理要求，确定多元化的产品成本核算对象。其中多层次，是指根据企业成本管理需要，划分为（）等成本管理层次。A、企业管理部门B、工厂C、车间D、班组【答案】ABCD【解析】【答案解析】企业内部管理有相关要求的，还可以按照现代企业多维度、多层次的管理要求，确定多元化的产品成本核算对象。其中多层次，是指根据企业成本管理需要，划分为企业管理部门、工厂、车间和班组等成本管理层次。【该题针对“产品成本核算对象”知识点进行考核】4.在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（）。A、有角无分的，分位不得用“—”代替B、无角分的，角位和分位写“00”或者符号“—”C、有角无分的，分位应当写“0”D、有角无分的，分位也可以用符号“—”代替【答案】ABC【解析】【答案解析】有角无分的，分位写0，不得用符号“—”。【该题针对“原始凭证的基本内容及填制要求”知识点进行考核】5.下列关于政府会计核算体系说法正确的有（）。A、财务会计主要反映和监督预算收支执行情况B、预算会计实行收付实现制C、财务会计实行权责发生制D、政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，其中决算报告的编制主要以收付实现制为基础【答案】BCD【解析】【答案解析】选项A，财务会计主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】6.下列各项中，不构成交易性金融资产入账价值的有（ ）。A、购买股票的公允价值B、购买债券的交易费用C、购买股票支付价款当中包含的现金股利D、购买债券支付价款当中包含的债券利息【答案】BCD【解析】【解析】购买交易性金融资产支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的入账价值；购买交易性金融资产支付价款当中包含的现金股利或债券利息应该计入应收款项。7.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（ ）。A、持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B、持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C、取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利D、取得时支付的相关交易费用计入投资收益【答案】ABCD【解析】【解析】取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收项目,即应收股利。8.企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值包括的内容有（）。A、销售商品的价款B、增值税销项税额C、代购方垫付的包装费D、代购方垫付的运杂费【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“应收账款”知识点进行考核】9.企业销售商品时，确认收入时需要同时满足的条件有()。A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B、企业已提供与售出商品相关的劳务C、收入的金额能够可靠地计量D、相关的经济利益很可能流入企业【答案】ACD【解析】解析:销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。10.下列属于外来原始凭证的有（）。A、本单位开具的销售发票B、供货单位开具的发票C、职工出差取得的飞机票和火车票D、银行收付款通知单【答案】BCD【解析】【答案解析】外来原始凭证指的是在经济业务发生或者完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A属于自制原始凭证。【该题针对“原始凭证按取得的来源分类”知识点进行考核】11.下列各项中，属于材料采购成本的有（ ）。A、材料采购运输途中发生的合理损耗B、材料入库前的挑选整理费用C、购买材料的价款D、购入材料的运杂费【答案】ABCD12.下列各项关于账务处理程序的说法中，不正确的有（）。A、汇总记账凭证账务处理程序适合于规模较小、经济业务量较少的单位B、记账凭证账务处理程序的优点是简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况C、科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡D、科目汇总表账务处理程序的缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工【答案】AD【解析】【解析】记账凭证账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单位，汇总记账凭证账务处理程序，适合于规模较大、经济业务较多的单位，选项A不正确；汇总记账凭证账务处理程序的缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，科目汇总表账务处理程序的缺点是不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查，选项D不正确。13.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（ ）。A、销售材料的成本B、结转出售单独计价包装物的成本C、出租包装物的成本D、经营租赁出租设备计提的折旧【答案】ABCD14.下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（）。A、持有期间被投资单位宣告分派的现金股利B、资产负债表日发生的公允价值变动C、取得时支付的交易费用D、出售时公允价值与其账面余额的差额【答案】ACD【解析】【解析】选项B借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，借贷双方均不涉及“投资收益”科目。15.下列各项中，属于会计核算的内容的有（）。A、财务成果的处理B、收入、支出、成本、费用的计算C、对经济效益进行评价D、资本的增减【答案】ABD【解析】解析:会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。选项C，对经济效益进行评价属于评价经营业绩，属于会计的拓展职能。16.下列各项中，应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目列示的有（）。A、“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额B、“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额C、“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额D、“应付账款”科目所属明细科目的借方余额【答案】BC【解析】【答案解析】“应付票据及应付账款”项目，应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】17.企业年末银行存款日记账余额和银行对账单余额不一致。经逐笔核对，发现以下未达账项，其中使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单的有()。A、企业送存转账支票，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账B、企业开出转账支票，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账C、企业委托银行代收某公司购货款银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账D、银行代企业支付电话费，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账【答案】AD【解析】解析:选项A属于企业已收银行未收，选项D属于银行已付企业未付，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单；选项B属于企业已付银行未付；选项C属于银行已收企业未收，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单。18.某公司2018年12月某结存材料100件，总成本为225万元。期末材料的市场售价为2.5万元/件，预计发生的销售费用及相关税费为0.2万元/件。月初存货跌价准备科目的余额为5万元。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）。A、该批材料的可变现净值为230万元B、本期期末应该转回的存货跌价准备为5万元C、本期期末应该计提的存货跌价准备为5万元D、本期期末应该转回的存货跌价准备为20万元【答案】AB【解析】【解析】材料的可变现净值=估计售价-估计销售费用及相关税金=（2.5-0.2）*100=230（万元），高于材料的成本225万元，不必再计提存货跌价准备，所以应当转回存货跌价准备5万元，选项CD错误。19.下列各项中属于政府财务会计要素的有（）。A、净资产B、所有者权益C、收入D、预算结余【答案】AC20.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A、资本公积转增资本B、盈余公积转增资本C、盈余公积弥补亏损D、税后利润弥补亏损【答案】ACD【解析】【解析】选项A，不涉及留存收益；选项B，导致盈余公积减少，实收资本增加，因此影响留存收益总额；选项C、D，是留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额。三、判断题（共15题）1.预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前按照预收的货款确认为预收账款。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】2.采用顺序分配法分配辅助生产费用，其特点是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“顺序分配法”知识点进行考核】3.所有者权益变动表中的上年金额栏应该根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字进行填列，上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按照上年的名称和数字对本年进行调整。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按照本年的规定对上年的名称和数字进行调整。【该题针对“所有者权益变动表的编制”知识点进行考核】4.政府会计核算中附注是对在资产负债表、收入费用表、现金流量表等报表中列示项目所作的进一步说明，以及未能在这些报表中列示项目的说明。（）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。5.企业确定让渡资产使用权的使用费收入金额是否很可能收回时，只根据对方企业的信誉和生产经营情况进行判断。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业在确定让渡资产使用权的使用费收入金额是否很可能收回时，应当根据对方企业的信誉和生产经营情况、双方就结算方式和期限等达成的合同或协议条款等因素，综合进行判断。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】6.不计算在产品成本法是指产品每月发生的成本，全部由完工产品负担，其每月发生的成本之和即为每月完工产品成本，这种方法适用于月末在产品数量很多的产品。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】不计算在产品成本法是指产品每月发生的成本，全部由完工产品负担，其每月发生的成本之和即为每月完工产品成本，这种方法适用于月末在产品数量很少的产品。【该题针对“生产费用在完工产品和在产品之间的分配”知识点进行考核】7.政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了全面性的要求。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了实质重于形式的要求。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】8.企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核接受投资时的账务处理。企业接受原材料投资时，应按投资合同或协议约定的公允价值借记“原材料”，以原材料价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，同时贷记“实收资本”等科目，增值税进项税额是由投资方支付的，即增值税是计入实收资本中的。【该题针对“接受非现金资产投资的处理”知识点进行考核】9.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。10.为正确计算产品成本，必须正确划分本期销售产品的成本与结存产品的成本的界限。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:在计算产品成本时，不需要划分本期销售产品的成本与结存产品的成本的界限。11.企业当期所得税可能等于所得税费用。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】如果不存在递延所得税，所得税费用=当期所得税。【该题针对“所得税费用的概述”知识点进行考核】12.企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业出售固定资产的净收益计入资产处置损益，不属于营业收入项目。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】13.“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。（）A、对B、错【答案】对【解析】“长期借款”项目,反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期未余额,扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。14.实收资本是所有者投入资本形成的，而资本公积、留存收益属于经营过程中形成的。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】实收资本和资本公积通常都是所有者投入资本形成的，而留存收益是经营过程中形成的。15.账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“未分配利润”科目。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。四、不定项选择题（共15题）1.甲公司为增值税一般納税人，适用销售业务增值税税率为16%,安装劳务增值税税率为10%。商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年5月，甲公司发生如下交易或事项：(1) 5月3日，销售商品一批，按商品标价计算的金额为500万元，该批商品实际成本为300万元。为了及早收回货款，双方在销售合同中规定了现金折扣条件：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。5月15日，甲公司收到货款。(2) 向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。(3) 甲公司经营以旧换新业务，出售本公司2件新产品，单价是4.64万元（含税价格），单位成本是3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价格是0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(4) 确认本月设备安装劳务收入，不属于企业主经营业务。该设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入150万元、劳务成本100万元（不考虑相关税费）。(5) 以银行存款支付管理费用25万元，财务费用30万元，营业外支出15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、588B、356C、580D、350【答案】AB【解析】【解析】(4) 营业收入=500+50+8+30=588(万元）；营业成本=300+30+6+20=356(万元）。2.甲公司系商贸企业（增值税一般纳税人），适用的增值税税率为16%，题目中收入均为不含税收入。存货发出计价采用先进先出法核算。2019年4月发生的经济业务如下：（1）1日，结存A商品500件，单位成本为350元，已计提存货跌价准备10000元。（2）5日，购入A商品1200件，取得增值税专用发票注明的价款400000元，增值税税额为64000元；支付运费取得增值税专用发票注明的运费2000元，增值税税额200元，商品已验收入库。以上款项均未支付。（3）18日，销售给乙公司A商品400件，商品标价为500元/件，由于乙公司成批购买，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按折扣后的金额开具的增值税专用发票。货款尚未收到。同时合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。乙公司于29日支付上述货款。计算现金折扣时不考虑增值税。（4）22日，购入A商品500件，商品已验收入库，但未取得发票及账单。（5）28日，销售给丙公司A商品1000件，开具增值税专用发票注明的价款为420000元，增值税税额为67200元，同时代替丙公司垫付保险费5000元，以上款项尚未收到。（6）30日，本月22日购入的A商品发票仍未到达，甲公司按400元/件暂估入账。（7）30日，A商品市场单位售价为380元，预计销售税费为10元/件。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用元表示）A、应确认主营业务收入420000元B、应结转主营业务成本334500元C、应确认应收账款491400元D、应确认应交税费67200元【答案】ABD【解析】【解析】5日购入A商品的单位成本＝402000÷1200=335（元）。甲公司应当编制的会计分录为：借：应收账款492200贷：主营业务收入420000应交税费—应交增值税（销项税额）67200银行存款5000借：主营业务成本334500存货跌价准备2000（100×10000÷500）贷：库存商品336500（100×350+900×335）3.甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：资料（1）2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。资料（2）2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。资料（3）2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。资料（4）2019年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2017年年末发生减值的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。B非专利技术在2018年年末和2019年年末经减值测试未发现减值。A、10B、20C、25D、30【答案】B【解析】【解析】2016年A无形资产的摊销额=100÷5=20(万元）。4.F公司属于制造企业一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2018年10月发生如下经济业务：(1)1日，从B公司购人生产用原材料一批，价款为300万元。货到后F公司发现存在质量问题，要求B公司给予10%的销售折让（考虑增值税）。B公司同意并办妥了相关手续，款项尚未支付。(2)3日，F公司所在地区发生台风，由于仓库倒塌，导致上月购入的一批价值100万元的原材料毁损，该批原材料购入时的进项税额是16万元。(3)5日，将自产产品一批，无偿捐赠给某希望髙中，该批产品的市场价格是20万元，成本是16万元。(4)30日，在应付财务经理的エ资中，扣除上月公司代垫的应由其本人负担的医疗费0.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、在批准处理前，应该通过“待处理财产损溢”科目核算B、在批准处理后，应该将相关的净损失记入“营业外支出”科目C、该批材料的进项税额16万元不茁要转出D、应该将该批材料的进项税额16万元转出【答案】ABC【解析】【解析】(3)由于属于自然灾害造成的损失，所以进项税额可以祗扣，不需要转出，选项D不正确5.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年1月发生如下交易和事项：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为300万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。（2）1月8日，向丙公司销售原材料一批，价款为160万元，以银行存款代垫运杂费4万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30假定计算现金折扣时考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。（3）1月9日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金10万元尚未支付1月份租金3万元。（4）1月13日，甲公司收到丁公司存入的保证金16万元。（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为12万元。（6）1月20日，甲公司销售不需用原材料一批，成本为40万元，售价50万元，相关增值税8.5万元，相关款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、10B、42C、38D、22【答案】D【解析】（4）、答案：D【解析】事项（3）中租入包装物的押金应计入其他应收款，租金应计入其他应付款，事项（5）应收的出租包装物租金应该计入其他应收款，所以计入其他应收款的金额=10+12=22（万元）。6.A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%,安装劳务适用的增值税税率为10%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：(1)1月5日，向こ公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量太，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30,A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2) 2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。(3) 3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，増值税为20.4万元，成本为80万元。(4) 9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元（不考虑增值税）。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。(5) 11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、确认主营业务收入320万元B、确认主营业务收入200万元C、确认其他业务收入120万元D、确认其他业务收入139.2万元【答案】BC【解析】【解析】(3)销售自产商品应确认主营业务收入200万元，选项B正确；销售原材料应确认其他业务收入120万元，选项C正确。7.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月1日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结存数量为2000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下：（1）10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元。增值税税额为5171.2元，销售方代垫运杂费2680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为320元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。（3）25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。（4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31日，预计甲材料可变现净值为12800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2018年改编）A、甲材料加权平均单位成本15.58元B、主营业务成本增加1625元C、其他业务成本增加1625D、甲材料加权平均单位成本16.25元【答案】CD【解析】【解析】甲材料的加权平均单位成本=（2000×15+32320+2680）/（2000+2020-20）=16.25（元），选项A错误；20日，销售甲材料100千克，需要结转其他业务成本的金额=100×16.25=1625（元），所以其他业务成本增加1625元，选项B错误。8.甲公司为增值税一般納税人，适用销售业务增值税税率为16%,安装劳务增值税税率为10%。商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年5月，甲公司发生如下交易或事项：(1) 5月3日，销售商品一批，按商品标价计算的金额为500万元，该批商品实际成本为300万元。为了及早收回货款，双方在销售合同中规定了现金折扣条件：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。5月15日，甲公司收到货款。(2) 向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。(3) 甲公司经营以旧换新业务，出售本公司2件新产品，单价是4.64万元（含税价格），单位成本是3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价格是0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(4) 确认本月设备安装劳务收入，不属于企业主经营业务。该设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入150万元、劳务成本100万元（不考虑相关税费）。(5) 以银行存款支付管理费用25万元，财务费用30万元，营业外支出15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、营业利润105.5万元B、利润总额114万元C、营业利润114万元D、利润总额99万元【答案】CD【解析】【解析】资料（5)相关账务处理如下：借：管理费用25财务费用30营业外支出15贷：银行存款70营业利润=588-356-58[资料（2)]-25-30-5[资料（1)]=114(万元）；利润总额=114-15=99(万元）。9.黄河实业股份有限公司（以下简称“黄河公司”）于2015年6月成立。截至2019年1月1日黄河公司所有者权益总额为8245万元。其中，股本3000万元，资本公积3242万元，其他综合收益1300万元，盈余公积1860万元，未分配利润-1157万元。2019年度发生与所有者权益有关的业务如下：（1）1月15日，经临时股东大会批准增发股票5000万股，每股面值1元，每股发行价格6.1元。委托A证券公司发行，A证券公司按发行收入的1.5%收取手续费。股票发行成功，A证券公司将扣除手续费后的股款转给黄河公司。（2）4月15日，黄河公司股东大会宣告以盈余公积发放现金股利200万元，同时发放股票股利400万股。（3）5月5日，黄河公司实际发放了现金股利和股票股利。（4）9月30日，黄河公司董事会决定回购本公司股票4000万股，每股回购价格6.5元。（5）10月31日，黄河公司按法定程序注销所回购的4000万股股票。（6）黄河公司当年利润总额为2687万元。其他资料：黄河公司适用企业所得税税率为25%。税法规定企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的税前利润弥补，但弥补期最长不得超过5年，黄河公司无其他纳税调整事项。黄河公司按净利润的10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示）A、回购时：借：库存股26000贷：银行存款26000B、回购时：借：股本4000库存股22000贷：银行存款26000C、注销时：借：股本4000资本公积22000贷：库存股26000D、注销时：借：资本公积22000贷：库存股22000【答案】AC【解析】【解析】企业回购库存股时应按回购价格计入库存股，选项B错误；注销时回购价款超过股本面值部分冲减资本公积—股本溢价，选项D错误。10.SN有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，提供建筑劳务增值税税率为10%，转让无形资产增值税税率为6%，无特殊说明价款均不含增值税。2019年12月发生如下经济业务：（1）3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为SN公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。（2）10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，SN公司给予乙公司15%的商业折扣。SN公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以SN公司无法合理估计退货率。（3）26日，SN公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发生成本900万元（均以银行存款支付），预计还将发生成本600万元，合同约定结算价格为2300万元，SN公司已预收1900万元。SN公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度。已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。（4）30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2017年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示）A、借：劳务成本640贷：银行存款640B、借：预收账款1518贷：主营业务收入1380应交税费—应交增值税（销项税额）138C、借：主营业务成本640贷：劳务成本640D、借：预收账款990贷：主营业务收入900应交税费—应交增值税（销项税额）90【答案】ACD【解析】【解析】本年度完工进度=900/（900+600）×100%=60%，本年应确认收入=2300×60%-480（以前年度确认）=900（万元）；本年应确认的成本=（900+600）×60%-260（以前年度确认）=640（万元），选项B错误。11.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，所得税税率为25%，2018年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为16万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、确认主营业务收入425万元B、确认主营业务成本300万元C、在收到货款时确认财务费用4.25万元D、在收到货款时确认银行存款493万元【答案】ABC【解析】（1）【解析】甲公司的账务处理如下：1月1