《财务会计简串》PPT课件

1、财务会计简串,总论及资产-1,第一章总论,一、财务会计的目标二、财务会计的特点（与管理会计相比）从提供信息的对象看外部会计；从提供信息的范围看具有强制性；从会计核算过程看具有固定模式；从报告看具有法律效力三、理论基础1.基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量2.会计信息质量要求：可靠（客观）性、相关（有用）性、可理解（明晰）性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性3.会计核算基础：权责发生制4.会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值5.会计要素及报告：六大要素、四表一注,第二章货币资金,一、库存现金管理及核算（一）现金的使用范围第一类：支付给个人的项目，

2、第1-6项第二类：结算起点以下的开支，第7项第三类：其他，第8项此外一律通过银行结算（二）库存现金的限额3-5天，最多15天（三）现金收支的规定1.当日送存银行；2.不得坐支；3.提取时据实填写用途及金额；4.不得白条抵库（四）库存现金管理的内部控制制度1.钱账分管制度；2.库存现金开支审批制度3.库存现金日清月结制度；4.库存现金保管制度,第二章货币资金,（五）库存现金收支的核算如有外币，应在“库存现金”下设置外币专户核算。1.库存现金收入的核算借：库存现金（实际增加数）贷：银行存款（从银行提取）应收账款（赊销款收回）其他应收款等（收回对个人的债权）主营或其他业务收入（确认销售）等2.库存现

3、金支出的核算借：银行存款（向银行送存）其他应收款（支付个人借款）管理费用等（零星支出）应付职工薪酬（支付工资或福利费）其他应付款（偿还其他小额负债）等贷：库存现金（实际减少数）注意原始凭证,第二章货币资金,（六）备用金的核算通过“其他应收款备用金”或设置“备用金”一级账户核算1.向有关部门拨付定额备用金借：其他应收款备用金-部门（定额）贷：库存现金2.月末相关部门报销费用，同时补足定额备用金借：管理费用等（核销数）贷：库存现金（七）现金盘点发生溢余或短缺的核算,1.现金溢余1）盘点发现长款时借：库存现金（实际长款金额）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2）查明原因后分别处理借：待处理财产损溢

4、待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的现金溢余）,1.现金短缺1）盘点发现短款时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金（实际短款金额）2）查明原因后分别处理借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿部分）管理费用（在管理权限内无法查明原因部分）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,第二章货币资金,二、银行存款的核算（一）结算方式的种类目前有9种方式，即银行本票、银行汇票、信用卡（核算计入其他货币资金）商业汇票（核算计入应收、应付票据）支票、汇兑（核算计入银行存款）委托收款、托收承付（核算计入应收账款）注意：各种结算方式在适用范围和有效时间

5、方面的区别。（一）收入银行存款的核算借：银行存款（实际增加数）贷：库存现金（送存银行）应收账款（赊销款收回）短期借款（向银行等机构举债）主营或其他业务收入（确认销售）等（二）支出银行存款的核算借：库存现金（从银行提现）材料采购等（支付采购款）管理费用等（大额支出）应交税费（缴纳的税金等）应付账款（偿还赊购债务）等贷：银行存款（实际减少数）,第二章货币资金,三、其他货币资金的核算内容包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出保证金等。1.企业申请办理其他货币资金借：其他货币资金银行汇票等（办理额）贷：银行存款2.运用其他货币资金，采购或支付其他款项借：材料采购等应交

6、税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票等（使用额）3.到期或清户时，收到多余款项退回通知借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票（退还额）,第三章应收款项,一、应收账款的账务处理1.无商业折扣时，按全额入账。2.附有商业折扣条件时:借:应收账款(贷方合计)贷:主营业务收入(价目表价格-商业折扣)应交税费-增(销项税额)(收入税率)银行存款(代垫运杂费)等3.附有现金折扣条件时（总价法）:A销售时:借:应收账款(贷方合计)贷:主营业务收入(单价数量)应交税费-增(销项税额)(收入税率)银行存款(代垫运费等)B折扣期内收到货款:借:银行存款(原应收账款-折扣)财务费用(现金折扣)贷:应收账

7、款(总价)C超过折扣期收到货款借:银行存款(原应收账款)贷:应收账款(总价),第三章应收款项,二、坏账损失的账务处理1.年末计提时(第一年):借:资产减值损失贷:坏账准备2.发生坏账损失时:借:坏账准备贷:应收账款3.已确认的坏账又收回时:借:应收账款贷:坏账准备同时:借:银行存款贷:应收账款,4.以后每年年末调整“坏账准备”账户余额时:1)如提取前为贷方余额且金额小于提后余额借:资产减值损失贷:坏账准备(差额)2)如提取前为贷方余额且金额大于提后余额借:坏账准备(差额)贷:资产减值损失3)如提取前为借方余额借:资产减值损失贷:坏账准备(提后余额+借方余额),第三章应收款项,二、应收票据的账务

8、处理1.取得应收票据时:借:应收票据(面值)贷:主营业务收入应交税费增(销项)2.期末计息票据计提利息时(一般在年末)借:应收票据(应计利息)贷:财务费用3.票据到期收回本息时:A.不计息票据:借:银行存款贷:应收票据(面值)B.计息票据:借:银行存款(本+息)贷:应收票据(本+已提利息)财务费用(未提利息)4.票据到期付款方无力支付借:应收账款贷:应收票据,第四章存货,一、原材料实际成本法账务处理（一）采购1.单货同到时：借：原材料（买价+运杂费+挑选费等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（应付总额）2.单先到货未到，月末：借：在途物资（买价+运杂费等）应交税费应交增值税（进项税

9、额）贷：银行存款等（应付总额）3.货先到，单未到（1）月末仍未到现按暂估价入账借：原材料（暂估价）贷：应付账款（暂估价）（2）下月初红字冲回：借：原材料（暂估价）贷：应付账款,4.发出材料时：借：生产成本（实际成本）制造费用管理费用（等）贷：原材料（实际成本）如用于非应税事项还应转出进项税额,第四章存货,二、原材料计划成本法账务处理1.购买材料时：借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（应付总额）2.验收入库时：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）3.月末结转购入材料成本差异：（1）差异为正差异（超支）时：借：材料成本差异（超支）贷：材料采购（超支（2）

10、差异为负差异（节约）时：借：材料采购（节约）贷：材料成本差异（节约）4.领用材料时：借：生产成本（计划成本）制造费用管理费用（等）贷：原材料（计划成本）,5.月末计算结转领用材料成本差异时：（1）计算（2）结转发出材料应负担的差异额差异为正差异（超支）时：借：生产成本、管理费用（等）（超支）贷：材料成本差异（超支）差异为负差异（节约）时：借：生产成本、制造费用等（等）（红字）贷：材料成本差异（红字）,第四章存货,三、周转材料发出业务账务处理1）领用包装物借：生产成本、制造费用等贷：周转材料-包装物2）随同商品出售的包装物（1）不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料-包装物（2）单独计价的包

11、装物收到款项时借：库存现金、银行存款贷：其他业务收入结转成本借：其他业务支出贷：周转材料-包装物如果按计划成本核算，还需分配相应的材料成本差异。（3）出租包装物收取租金借：库存现金、银行存款贷：应交税费应交增值税（销项）贷：其他业务收入,结转成本借：其他业务支出贷：周转材料-包装物（4）出借包装物收取押金时借：现金、银行存款贷：其他应付款逾期没收押金借：其他应付款贷：应交税费应交增值税（销项）贷：其他业务收入周转材料摊销的核算一次摊销法领用时：借：制造费用、管理费用等贷：周转材料-低值易耗品等分次摊销低值易耗品a领用时：借：周转材料在用、长期待摊费用贷：周转材料在库b分次摊销时：借：制造费用、

12、销售费用等贷：周转材料摊销、长期待摊费用c摊销完冲销时：借：周转材料摊销贷：周转材料在用,第四章存货,四、存货的期末计价及其账务处理1.首次计提跌价准备借：资产减值损失计提存货跌价准备（可变现净值低于成本额）贷：存货跌价准备2.存货跌价准备的确认和转回企业应在每一会计期末，比较成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较。（1）若应提数大于已提数，应予补提。借：资产减值损失贷：存货跌价准备（2）已提数大于应提数之间的差额冲销已提数。借：存货跌价准备贷：资产减值损失（3）存货跌价准备的转回当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备

13、金额内转回，转回的金额计入当期损益（资产减值损失）。借：存货跌价准备贷：资产减值损失,交易性金融资产,1.取得时借:交易性金融资产-成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:银行存款(按实际支付的金额等)2.持有期间的收益借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利投资持股比例）或应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益3.期末确认交易性金融资产的公允价值变动损益1)公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2)公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动4.交易性金融

14、资产的处置借：银行存款等贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方)同时：（或作相反处理）借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益,持有至到期投资,1.取得时借:持有至到期投资成本(投资面值)应收利息(已到期但尚未领取的利息)贷:银行存款(按实际支付的金额)借或贷持有至到期投资利息调整(按其差额及折溢价)2.持有期间的利息调整与投资收益确认借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资利息调整（差额，也可能在借方）3

15、.提前出售和期末计价（1）提前出售时：借：银行存款等贷：持有至到期投资投资收益（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日应按摊余成本计量，如有证据表明资产减值的，应计提减值准备,票面利息（应计或应收利息）=面值票面利率实际利息收入（投资收益）=期初债券摊余成本实际利率利息调整=票面利息-利息收入,可供出售的金融资产,1.取得时企业取得可供出售的金融资产为股票投资借：可供出售金融资产成本（公允价值+交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的金额）等企业取得的可供出售金融资产为债券投资借：可供出售金融资产成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）借或贷可供出售金融资产利息调整（差额）2.可供出售金融资产的公允价值变动