企业审计计划、重要性及审计风险(ppt 174页).ppt

1、第七章审计计划，重要性和审计风险，第一部分本章总结第二部分知识点解释第三部分本章测试第四部分综合试题，审计，贸易经济部王耿恩，第一部分本章总结，1)本章总结2)本章总结重点和难点3)学习要求和目标，第七章审计计划，重要性和审计风险，审计，贸易经济部王耿恩， 1)本章概述，本章属于审计的基本理论和方法，是本书的精髓； 本文主要阐述了审计计划，包括总体计划和具体计划，以及审计计划的编制和审计，特别是计划审计工作的八个步骤。但是，本章着重于五个步骤：了解被审计单位的基本情况、进行分析性审查、初步评估重要性水平、考虑审计风险和制定初步审计战略。其他三个步骤在第8章中有详细说明：了解被审计单位的内部控制

2、、进行控制测试和评估控制风险、确定检查风险和设计实质性测试。第七章审计计划，重要性与审计风险，审计学，经济与贸易系王根，信息来源，审计学，经济与贸易系王根，本章重点在于重要性水平的确定和审计风险的分析，学生应重点关注这些内容。审计的重要性不仅是审计理论的重要课题，也是审计实践的重要内容。它贯穿于整个审计实践。学生不仅要从理论上理解审计重要性的含义和性质，而且要在实践中确定它。审计风险既是一个理论问题，也是一个实践问题。学生不仅要从理论上理解审计风险的含义、构成和关系，还要在实践中分析和控制审计风险。第七章审计计划、重要性与审计风险、审计与经贸司王胜根。2)本章重点难点概述。这一章是整本书的重点

3、和难点。考生应了解计划工作的八个步骤、审核计划的内容和审核内容。本章的重点是：(1)审计计划的编制和审计；(二)了解被审计单位的基本情况；(3)分析性审查的基本含义及其在会计报表审计各个阶段的作用；第七章审计计划、重要性和审计风险、审计、经贸处王根，(4)重要性含义的理解和重要性原则的应用(包括应用的一般要求、判断标准、两级考虑、账户级重要性分配)；(5)重要性、审计风险与审计证据的关系；(六)当计划的重要程度与评估审计结果的重要程度不同时，注册会计师的考虑和分析，以及当未调整的错误和遗漏的总数超过或接近重要程度时，对审计程序和审计意见的影响(困难)；第七章，审计计划，重要性与审计风险，审计部

4、，经济贸易司王根，(7)审计风险的含义、模型及应用；(8)控制风险的初始、重新评估和最终评估，检查风险对实质性测试和审计意见的影响(困难)；(9)控制风险对两种典型审计策略的影响。第七章审计计划、重要性和审计风险、审计、经贸处王根。本章的难点包括：(1)分析性复核的基本含义及其在会计报表审计各个阶段的作用；(二)重要性的含义、评价标准、重要性水平的确定方法和应用、重要性与审计证据和审计风险的关系以及评价审计结果时对重要性的考虑；(三)审计风险的含义、模型和模型的应用以及风险对实质性测试和审计意见的影响。第七章审计计划，重要性和审计风险，审计，经济贸易系王根，3)学习要求和目标。这一章是永恒的关

5、键一章！这一章的内容应该着重于理解而不是背诵，并且应该读几次。要求学生在接下来的章节中结合每个交易周期的审计实践来考虑本章中的审计理论。在学习了所有的t第七章审计计划，重要性和审计风险，审计部，经济贸易司，王胜根。本章的学习要求是：重点阐述了重要性水平的确定和审计风险的分析，学生应掌握这些内容。审计的重要性不仅是审计理论的重要课题，也是审计实践的重要内容。它贯穿于整个审计实践。学生不仅要从理论上理解审计重要性的含义和性质，而且要在实践中确定它。审计风险既是一个理论问题，也是一个实践问题。学生不仅要从理论上理解审计风险的含义、构成和关系，还要在实践中分析和控制审计风险。第七章审计计划，重要性和审

6、计风险，审计，经贸厅王根，1)审计计划审计计划的内容必须阅读，但不要做任何大动作，特别是整体审计计划的内容非常复杂。注意利用专家的工作等等。提前做好计划，不要等到审计过程进行到一半时才向专家寻求帮助。(2)计划的编制，主要注意编制时间预算表、审计程序表、具体审计计划可使用表。第七章审计计划、重要性与审计风险、审计、经济贸易部王根、审计计划审计是总体规划的内容。了解被审计单位的基本情况，一年内通过考核。注意理解时间是在签订合同之后；理解的方法是看标题并留下印象。(4)应特别注意：关联交易应记住的基本常识以及注册会计师关注关联交易的原因。如果有10个用于确定关联交易存在的程序(包括审查关联方列表)

7、，则可以选择多个主题。(5)分析程序。应该清楚注册会计师使用哪三种分析程序？目的是了解一切。此外，它们是强制性的。哪些程序是强制性的？哪些是自由选择的？为什么？第七章审计计划，重要性和审计风险，审计，经济贸易部王根，为什么分析程序可以在实施阶段直接用作实质性测试程序？应该考虑哪些因素？这个地方需要仔细看看。在规划阶段有效使用分析审查程序需要知道几个步骤的名称，尤其是估计期望值的方法。分析程序中可能会有大问题。分析性审查收集的审计证据不能盲目相信，这在过去已经过检验。注意：在考试中，报告项目也可以列在左边，分析程序必须列在右边！第七章审计计划，重要性和审计风险，审计，经济贸易部王根，2)重要性(

8、1)重要性的概念应彻底理解。重要性是指错误陈述和遗漏的严重程度。这里有两个意思，一个是自然的重要性，另一个是数量的重要性。它是否重要取决于它是否会影响用户在特定情况下的决策。应掌握重要性应用的一般要求。重要性分两个阶段应用，通过两个标准进行评估，并通过两个级别进行判断。首先，它取决于性质是否重要，然后是数量是否重要。自然是重要的，无论数量有多少，它都是重要的。第七章审计计划、重要性与审计风险、审计、经济贸易部王根如何判断重要性的性质，有四个标准，后面会提到，应该一起看。两个级别的重要性和第二个级别的重要性相加后必须等于报告级别。如果加起来大于它，这意味着报告的整体重要性水平已经调整。除非您愿意

9、将报告的重要性级别更改为更高，否则您不能擅自添加它，因为重要性级别越高，审核要求越低，这是一个非常严重的问题。我们应该把握重要性与审计风险的关系，重要性与审计证据的关系。重要性和审计风险之间的关系是相反的。重要性和审计证据是相反的关系，它们之间是相反的关系。这样做的原因必须是两个级别的重要性级别，如果同一期间每个报表的重要性不同，则应选择最低的一个。当会计报表尚未完成时，注册会计师可以根据中期报表计算年度报表，也可以根据本年度的情况修改上一年度的情况。目的很简单，就是估计今年年报的数据。注意掌握容许误差的概念。实质性测试中的容许误差是重要性级别的下降，而属性抽样中的容许误差是偏差的数量。两者之

10、间的区别应该加以区分。(下页)，第七章审计计划，重要性和审计风险，审计，经济贸易部王胜根，(续)确定每个账户和交易类型的重要性等级时需要考虑的因素，有两种分配和不分配方法。无论是否采用分配，都应考虑上述因素。这一段可以简要回顾一下。本章的第四个问题更有可能是评估审计结果时对重要性的考虑。在这里，我们必须弄清楚这些基本含义。一个是用于评估结果的重要性水平可能不同于用于规划的重要性水平，只能降低。(翻到下一页)，第七章审计计划，重要性和审计风险，审计，经贸处王生根，(续)虚假报告和遗漏汇总。注册会计师审计结果公布后，发现未经调整的虚假报告或遗漏加上推断的虚假报告或遗漏是整个会计报表中的虚假报告或遗

11、漏。如果错报和漏报的总数非常接近重要程度，为了谨慎起见，应增加额外的审计程序。因此，我们应该仔细阅读和理解它。它更有可能选择多项选择题，而不太可能选择重要性级别的简答题。第七章审计计划、重要性和审计风险、审计、经贸处王胜根。这部分是学习的重点。主要要注意以下七个“两个”方面的重要性：1。两个阶段：计划阶段和评估阶段2。两个标准：数量和性质。两个级别：报表级别和帐户级别。第七章审计计划、重要性和审计风险。审计、经贸司王胜根。4.两种关系：重要性与审计风险的关系；重要性和审计证据之间的关系。两种方法：分配和不分配。两种应用：确定审计程序的性质、时间和范围时；评估审计结果时考虑重要性7.2摘要：错报

12、和漏报摘要、第七章审计计划、重要性和审计风险、审计、经贸部门王胜根、3)审计风险审计风险相对简单，应记住相关概念。检验风险必须指实质性测试。以前的风险控制注册会计师只能评估和评价，但不能改变，因为控制风险是由本单位内部控制的客观条件决定的。我们只是在做评估。(2)应仔细阅读审计风险三要素之间的关系表，并理解三要素之间的关系。这三者之间的关系是一回事，在实际工作中，信息检索和信息检索常常被放在一起考虑。本章后面的内容是单独评估风险，固有风险。有五点要记住。第七章审计计划、重要性和审计风险、审计、经贸处王根、控制风险评估的三个阶段，即初始评估、重新评估和最终评估。确定检查风险，以便最终准备一个实质

13、性的测试审计计划。为了考察风险和审计意见类型之间的关系，这里有一个思路：什么时候在审计过程中评估风险，它们将对我们的审计工作产生什么影响。(4)风险与实质性测试之间的关系已经过测试，不得再次测试。仔细检查审计报告的风险和类型。第七章审计计划，重要性与审计风险，审计，经贸处王发根，初步审计策略不是对整个会计报表审计的大构想，而是对一些重要识别的审计证据的组合安排。它的四个要素是以控制风险为出发点。我们应该掌握这两种策略的成本考虑第七章审计计划、重要性和审计风险、审计、经贸部王生根、第二部分知识点说明、7.1.1审计计划的含义、7.1.2审计计划的编制和审计、7.1.3了解被审计单位的基本情况、7

14、.2.1重要性的定义、7.2.2重要性的应用、7.2.3重要性在编制审计计划中的评价、第七章审计计划、重要性和审计风险、审计、经贸部王根、 7.2.4评估审计结果时的重要性考虑7.3.1审计风险的组成部分和相互关系7.3.2评估固有风险时要考虑的因素7.3.3 7.3.5控制风险评估7.3.6 7.3.8检查风险评估的基础及其影响7.4.1 7.4.3初步审计战略的组成部分、两种极端审计战略和战略之间的关系以及交易周期。 第七章审计计划，重要性和审计风险，审计，经济贸易部王胜根，7.1.1审计计划的含义，(1)含义：审计计划是指注册会计师在具体实施审计程序之前，为完成各项审计业务，实现预期审计

15、目标而编制的工作计划。注：审计计划的补充和修订贯穿于整个审计过程。第七章审计计划，重要性和审计风险，审计，经贸处王根，(2)作用：1。通过审计计划的制定和实施，注册会计师可以根据具体情况收集充分、适当的证据；2、能保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量；3、能避免与被审计单位的误解。注：任何审计项目；任何会计师事务所；无论其业务或规模有多复杂，审计计划都是必不可少的。第七章审计计划，重要性与审计风险，审计部，经济贸易司，王根，7.1.2审计计划的编制与审计，审计计划通常可分为两部分：总审计计划和具体审计计划。(一)审计计划的内容注意，多项议题可在下表中选择，第七章审计计划、重要性和审计风

16、险、审计、经贸司王胜根，审计计划的复杂程度取决于被审计单位的业务规模和预定审计工作的复杂程度。第七章审计计划，重要性和审计风险，审计，经贸部王生根，(2)审计计划1的编制。编制人：审核项目负责人。2.表格：三份。(1)表格格式；问卷类型；(3)文本叙事。注：没有与P152内部控制调查记录方法不同的流程图或检查表方法。第七章审计计划，重要性和审计风险，审计，经贸处王根，3。审计计划的体现：时间预算是编制总体审计计划的一个非常重要的内容。时间预算是合理的。审计收费的依据也是衡量审计工作进度和判断注册会计师工作效率的依据。时间预算表的格式。具体审计计划见P120，一般通过编制审计程序表来反映。参见P

17、120，第七章审计计划，重要性和审计风险，审计，经济贸易部王胜根。4.注册会计师可以与被审计单位的相关人员讨论总体审计计划的要点和一些审计程序，并协调审计程序与被审计单位相关人员的工作，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。5、审计计划的复杂程度取决于被审计单位的业务规模和预定审计工作的复杂程度。第七章审计计划、重要性和审计风险、审计、经贸处王胜根，(3)审计计划评审完成的审计计划应经会计师事务所相关负责人审核批准。注：审计内容与计划内容相似，第七章审计计划，重要性与审计风险，审计，经济贸易司王根，第七章审计计划，重要性与审计风险，审计，经济贸易司王根，(4)规划审计步骤注：前四个步骤主要与

18、总体规划的制定有关。第一步-了解被审计单位的基本情况及其所属行业；步骤2 执行分析审查程序；步骤3 重要性等级的初步评估；步骤4 考虑审计风险；第七章审计计划，重要性和审计风险，审计部，经济贸易司，王根，注：最后四个步骤主要是有关具体计划的制定。步骤5 制定重要识别的初步审计策略；步骤6 了解被审计单位的内部控制；P1步骤7 进行内部控制测试并评估控制风险；P107步骤8-确定检验风险并设计实质性测试。第七章审计计划，重要性和审计风险，审计，经贸部王胜根，7.1.3了解被审计单位的基本情况，了解被审计单位的基本情况(6个方面7种方法)与P93的区别，已经提到主要从两个方面了解被审计单位的基本情况：一是了解被审计单位的经营和关联行业的基本情况；第二是执行分析性审查程序。(1)了解被审计单位经营和所属行业的基本情况(6个方面)目的：单项选