第二章 会计记录帐户与复式记帐

1、第二章会计记录帐户和复式会计，本章根据第一章，从会计方程式、帐户的设定介绍复式会计、会计证明书、会计帐簿等会计信息的生成方法，在此基础上介绍会计周期的基本步骤很重要，通过这些方法，基本说明了会计信息的生成过程。 要求综合掌握会计工作的基本步骤和做法，形成会计周期的基本概念。 本章处于从会计学的几个基本原理(第一章)向可操作的会计实务转变的重要地位，具有自上而下的特殊作用。 第二章会计记录帐户和复式帐户、第一节会计方程式第二节帐户及其结构第三节贷款复式帐户法第四节会计循环第五节会计证明书、帐簿、会计程序、第一节会计方程式、 资产=负债十所有者资本收益一费用=利润资产=负债十所有者资本十费用资产十

2、费用=负债十所有者资本十收入会计方程式的种类1 .库存会计方程式(静态会计方程式)定义：由反映企业某一时刻(期初、期末)的财务状况的要素组合构成的方程式是制作资产负债表的理论基础。 组合方式：资产=负债所有者权益，所有者权益，静态会计方程式的理解 第一，静态会计方程式代表同一资金的两个不同方面：资金的存在形态和资金来源渠道。 第二，用货币计量时，会计方程式两者的金额相等。 2 .增加会计方程式(动态会计方程式)定义：由反映企业某会计期间(月、年)经营成果的要素组合构成的方程式，是制作损益计算书的理论基础。 组合方式：收入-费用=利润、费用、利润、动态会计方程式的理解 利润的本质是从企业实现的收

3、入中减去相关费用的差额。 收入比费用大的情况下是利益，相反是损失。 3 .综合(扩展)会计方程式补充内容 定义：综合了以上两个会计方程式的反映完整企业财务状况和经营成果的方程式。 是设置账户、复式记账的理论基础。 组合方式： 资产=负债所有者资本 收入-费用=利润上式，资产费用=负债所有者资本收入，综合会计方程式的理解 第一，资金的不同方面的扩展：资金的存在形态和资金来源途径被整理。 所有者权益：第二，收入和费用双方根据数量的增加达到新的平衡。 负债、资产、所有者的权利，对表13(P.17 )和表11(P.15 )的对比，可以进一步理解这一点。 费用：消费资产，收入：增加资产，利润：增加所有者

4、权益，例如，1，10月2日向石井公司购买原材料的集团共计5000元. 2，10月5日，建南集团投入货币资金100000元。 3、10月8日日用银行存款偿还上个月，南强集团货款共计4000元4，10目12日以银行存款50000元按面值回购订购普通股(满足法定减资条件) 5，10月15日从银行提取现金4000元的准备工资。 例如，6，10月18日，发行商业票据偿还10月2日的借款。 7、根据股东大会的决议，利用股价收益3000元增资股票。 8、芙蓉公司同意将自己公司的可转换债券20000元转换成普通股。 9、凌云企业董事会以盈馀公积支付中期现金股息6000元10，同意支付销售商品批量，货款共计30

5、000元，已收存银行(暂不考虑增值税)，企业经济业务类型：1，资产增加，同时债务和资本增加。 (资金进入企业型)代表性会计方程式同时增加，保持平衡。 例如，1，2，负债和资本减少，资产减少。(资金退出企业的类型)会计方程式同时减少，保持平衡。 例如，3，4，企业发生经济业务的类型：3，一项资产增加的同时另一项资产减少(资金周转变化的类型)会计方程式，会计方程式左边的资产项目内部增减，会计方程式保持平衡。 例如5、用银行存款购买材料，银行存款减少材料增加了4，一种负债和所有者权益增加，同时另一种负债和所有者权益减少了(来源形态的变化型)。 当代表会计方程右边负债和所有者权益增减时，会计方程仍保持

6、平衡。 例如，6、7、8、9各种经济业务的发生会引起资金的增减变化，但从性质上来说，资产的增加、资产的减少、负债、所有者权益的增加、负债、所有者权益的减少来源形式的变化，结论：经济业务的发生不影响资产和负债与所有者权益的平衡关系的会计常数公式是帐户、复式记账另一方面，账户的意思和作用是根据账户名称设立的，具有一定的结构，对经济业务进行分类、连续记录，是反映会计要素增减及其结果的工具。 二、账户设置三、会计科目和账户、第二节账户及其结构、会计科目一般按国家会计制度、标准等统一规定。 库存现金、银行存款、原材料、固定资产等。 根据其反映会计要素的内容分为以下6种。 销售费用、四、账户结构实际工作中

7、的账户结构、账户必须具备四个内容：账户名称、日期和摘要、增减金额和馀额、证明书编号账户应提供四个指标：期初馀额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末馀额、账户的具体结构和账户简化化格式、和、月初的馀额700、5/1220013/12800、21/12300、增加发生额500减少发生额800、月末的馀额400、简化、帐户可提供的信息指标的简化、现金、帐户的基本结构采用“t”字式采用贷款记账法，账户左侧为借方(增加或减少)，右侧为贷方(减少或增加)，反映各自的馀额。 左账户名右借账户名贷方，四，账户结构理论上简化格式，资产类，费用类账户的意思，例如负债类，所有者权益类，收入类和利润类账户的意思，例

8、如增加额，减少额和剩馀额向账户的登记方法资产，费用类账户的结构，重要的说明：费用类账户中期末剩馀额也(一般在期末将费用类帐户的本期发生额全部转入利润类帐户)，债务、所有者权益、收入和利润类帐户结构，重要说明：收入类帐户没有期末馀额，也没有期初馀额。 (期末一般将收入类帐户本期发生额全部存入利润类帐户)、帐户分类和记账模式，借资产类帐户借负债类帐户借资本类帐户、馀、馀、借方帐户模式的合计图贷、 资产、成本、费用、资产、成本、费用-、负债资本收益-、负债资本收益、资产、成本剩馀、负债资本剩馀、问题： 1可以从各帐户的记账模式和帐户模式的合计图中总结出什么样的规则？ 2为什么出现了这样的规则性呢？，

9、资产十费用=负债十所有者资本十收入的期初馀额十本期增加本期减少=期末馀额，五.帐户的分类中，(一)帐户反映经济内容的性质： 1，资产类帐户：“银行存款”，“应收账款”。短期投资、材料、固定资产等2个帐户，负债类帐户：短期借款、应付账款、工资对应、税金对应、长期借款等3个帐户，所有者资本类帐户：实际收入资本、资本公积金、收益公积金、本年度利润、利润分配等。 4、成本类账户：“生产成本”、“制造费用”等5，损益类账户：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金和附加”、“营业费用”、“管理费用”、“所得税”等，2 )账户按用途和结构分开；库存类账户：“固定资产”、“银行存

10、款”、“原材料”等资本类帐户：“实际收入资本”、“资本公积金”、“收入公积金”3、结算类帐户：“应收帐款”、“应付款”4、期间类帐户：收入、费用类帐户5、期间折旧类帐户：“折旧费用计划”6、成本计算类帐户：“材料采购”、“生产成本”、“建设工程”7、财务成果类：“本年度利润” 调整类帐户：“累计折旧”“注销准备”“材料成本差异”9，集合分配类帐户：“制造费用”10，暂记类帐户：“要处理的财产损失溢出”，(3)帐户为反映指标的详细程度：1，总分类帐户：大类别设定，通常只使用货币计量，提供综合指标。 2、详细分类帐户：提供使用在更详细的类别中设定的货币和实物进行计量的详细指标。 总分类账户和详细分

11、类账户提供了相互补充的资料。 (四)帐户根据反映会计报告的内容，1、资产负债表类帐户(实际帐户、永久帐户) 2、损益计算文件帐户(虚帐户、临时帐户)、6、总分类帐户和详细分类帐户的并行登记、按企业发生的每个经济业务登记在总分类帐户中，另一方面，在总分类帐户所属的各详细分类帐户中登记它平行登记的基本要求是： 1、平行登记的原始依据必须一致。 2、并行登记的期间必须一致。 3、并行登记的金额必须相等。 4、平行登记的方向必须平行登记相同的帐簿和行帐簿，必然出现两个结果：1)帐簿的借方(贷方)侧的发生额=所属的行帐簿的借方(贷方)侧的发生额2 )帐簿的期初(末)馀额=所属的行帐簿的期初(末)馀额，平

12、行登记法的例子：现金购买a b材料150kg 2元.材料A 200 B 300信用：现金500，材料，生产成本，材料明细：A材料重量单位：公斤金额：元，日期，收入，发行，库存，数量， 数量单价，单价，单价，金额，金额，金额，初700，初800，初900，期首缴纳，350 1 350，500， 购买，200 1 200，甲制品生产引线a材料250kg，1元b材料100kg 2元.借：生产成本-甲制品450贷款：材料A 250 B 200，450，-，450，收据，250 1 250， 第三节贷款复式计费法、一、复式计费原理复式计费法：所发生的每项经济业务，必须以相同金额记录相互关联的两个或两个以

13、上的账户。 复式记账法对完全系统地反映企业资金运动、建立严密的会计体系有着重要意义：首先复式记账法能如实地反映经济活动的经过，其次复式记账法可以防止和检查会计数据的错误。 根据记账符号的不同，有贷款记账法、增减记账法、存款记账法、二、贷款复式记账法，贷款记账法是以“借”字、“借”字为记账符号、“借就等于贷款”为记账原则的复式记账法。贷款复式计费法的基本内容如下： (1)计费符号：“借”字、“借”字为计费符号，反映资金运动的数量变化。 “借”字、“贷”字反映资金量变化的增减性质不固定，根据帐户(帐户)的性质不同而不同。 资产帐户的增加用“借”表示，减少用“借”表示，反映负债和所有者资本帐户的增加

14、，减少用“借”表示。(2)记账规则：“有借则贷则贷款相等”即发生的经济业务，相同金额和贷款相反有借方时贷方和借方的金额必须相等，(3)应用记账规则创建会计分录，1 .什么是会计分录？ 会计分录是根据贷款记账法的记账规则，列出应该借方或贷方的帐户及其金额的书面记录。 2 .会计分录的格式：借方：(帐户名称) (金额)贷方： (帐户名称) (金额)3.在分析了如何创建会计分录的经济业务的基础上，以会计分录的格式写会计分录。 分析经济业务的步骤和步骤： 引起了哪个要素项目的变化(变化的项目/金额/增减)根据帐户表判断应该填写变化项目的帐户名称和金额根据帐户模式判断应该填写帐户的借方还是贷方4 .根据

15、简单的日记帐和复杂的日记帐/帐户的对应关系来判断会计分录的例子现金-500资产/存款500，现金-500银行存款500，银行存款500，资产/现金-300负债/应付款-300，现金-500银行存款500，现金-500 借贷借方：应付账款300支付：现金300、资产/材料600资产/现金-400负债/应付账款200、材料600现金-400应付账款200、借贷方贷方、材料600支付：现金400应付账款200 1、10月2日向石井公司购买原材料其中，这个经济业务因为原材料账户的金额增加，应付账户的金额增加，所以原材料账户应该计入借方，应付账户应该计入贷方，制作会计分录如下：原材料5000贷方：应付帐款5000，这个经济业务涉及两个账户，一个是银行存款帐户， 一个是反映建南集团作为所有者投资的“股东”帐户，银行存款帐户属于资产类，资本资产属于所有者权益类，这个经济业务会导致银行存款帐户增加、资本帐户增加，所以应该计入银行存款的借方。 另一方面，应该计入资本账户的贷方。 会计分录如下。 借方：银行存款100000贷项：股东100000、2、10月5日，建南集团投入