普及财务知识

1、.,财务知识 分享,财务部,.,业务人员： 依据客户需求，采购物资投入生产对外销售 买、卖差价形成了我们公司利润 售价（5.85亿）-（采购3.51亿）-生产消耗（1亿）-费用(.88亿)=4600（万元） 财务人员：用专业的方法来计量我们的经营成果：。 收入-成本-费用-税金=净利润 收入（5亿）-成本（4亿） -费用(.88亿)-税金(0.03亿）=净利润（ 900万元） 业务人员的困惑: 一个项目到底能能挣多少钱？同样的数据怎么跟财务计算的结果存在这么大的差异？差异到底在哪儿？,关于利 润,.,思 路,一、业务人员理解的收入、净利与财务核算中的收入、净利一样吗？ 二、财务核算中收入、成本

2、、税金、费用都包括什么呢？具体是怎么核算的？ 三、结合上述理论，做为一名业务人员，我想知道我做的这个项目 定价 是否合理，这个项目利润是多少？通过举例我们来练习测算 项目利润。 四、结合日常工作，集中明确一些实际操作中的问题，如增值税专用发票、合同会签等，另外拓展部分业务中常用的法律知识。,.,假如我是一名业务人员 我们的收入：15210元 我们的成本：8590+540+42.4+237.3+500+540+170+1550+2300=14469.7元 我们的利润：15210-14469.7=740.3元,假设我们对外销售1吨产品A，售价15210元；消耗主材8590元；消耗电力540元；水4

3、2.4元；天然气237.3元；工人工资500元；备件540元；设备维修费170元；折旧等1550元；销售费用、管理费用、财务费用等2300元。我们的利润？,.,假如我是一名财务人员 我们的收入： 国内内务：15210/1.17=13000元 出口业务：15210-15210*（0.17-0.13）=14601.6元,我们的成本：8590+500+671.54+710+1590+2300=14361.54元 直接材料：8590元；直接人工：500元； 能源成本：540/1.17+237.3/1.13=671.54元； 其他变动成本：540+170=710元 其他固定成本：42.4/1.06+15

4、50=1590元 期间费用：2300元 我们的利润： 国内业务=13000-14361.54= -1361.54元 出口业务=14601.6-14361.54=240.06元 我们的净利润： 国内业务= -1361.54元 出口业务=240.06*（1-15%）=204.05元,.,成本是什么？,成本是为过程增值或结果有效已付出或应付出的资源代价。 “应付出的资源代价”是指应该付出、但还未付出、而且迟早要付出的资源代价。 “资源”一般包括：人力、物力、财力和信息等资源。 人们所付出的资源代价都是出于一定的目的。就是“为了过程增值或结果有效”。成本法则告诉我们“成本一定在过程中发生”，如生产成本

5、是在生产过程中发生的；销售成本是在销售过程中发生的。有些组织的过程不直接增加经济价值（如政府的行政管理过程），它们所发生的成本是为了结果的有效。任何组织或个人的活动其过程都是为了增值，都在追求结果的有效性。,.,收入、成本、费用、税金的组成、如何计算？ 1、财务的收入构成 1.1、收入的构成：产品销售收入，原材料、中间品、联、副产品销售收入，废旧物资变价收入、资产处置收入，投资收入，营业外收入（如政府补贴收入、科技扶持收入等）。 1.2、收入=销售合同价/（1+适用增值税税率）,.,2、财务的成本、税金、费用都包括哪些？,2.1、 成本 材料成本的组成 成本的构成：采购物资的价款+运费+其他直

6、接与采购物资相关的直接费用（保险、仓储费等）。 采购价款：有增值税专用发票=合同价/1.17；无增值税专用发票=合同价 运费成本：运费/1.11（由我公司承担运费） 生产成本的组成 直接材料：生产过程中投入的原材料、辅料； 直接人工：直接参与生产的工人工资、奖金、津贴等； 能源动力：直接生产过程中消耗的电力、天然气、煤炭、蒸汽等能源； 制造费用：为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。具体包括：生产管理人员的工资、职工福利费，房屋、设备折旧、设备维护费用的等等。 制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判

7、定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。 补充常用信息 毛利=收入-成本,.,2.2、税金,.,2.3、费用,费用包括： 工资、社保、员工福利、房租、物业费、招待 费、交通费、贷款利息 等公司运营日常支出。 由于贷款，产生利息费用 问题：贷款好？还是不贷款好？,.,答案：如果企业销售毛利（通常用投资报酬率）高于银行贷款利率，则利用财务杠杆效应，可起到降低税负，增加资金流动性，适当贷款是有利的。反之则否！ 目前：我公司销售毛利率10% 目前人民银行基本贷款利率为5.

8、6%（1年期） 商业银行贷款利率上浮15%左右，即6.5% 销售毛利率贷款利率，所以可以贷款。但为了避免现金流问题，应结合企业实际状况适度控制贷款规模。,.,在实际业务操作中，我们的利润到底怎么算？,产品利润=收入-采购成本-税款-资金成本 1、物资采购成本(增值税专用发票或普票计算比较适当) 2、税款（可以直接计入该项目的税款） （1）增值税=（收入成本）*0.17（不抵减利润） （2）城建、教育及地方教育费=增值税*11% （3）印花税=（采购合同额+销售合同额）*3/10000（适 用税率） 3、资金成本（利息费用） 月资金成本=垫资*6.5%/12 4、期间费用不计（不能直接计入产品的

9、费用）,.,动手算一算！,举例： 已知条件：某物资销售价117万元，2个月完成供应、开票、回款。采购价格100万元（到货价），采购物资时需一次性付款提货。双方均开具增值税专用发票。计算该产品利润？,.,做对了吗？,收入=117/1.17=100万元 成本=100/1.17=85.47万元 税款 =0.27+0.07=0.34万元 增值税=（100-85.47）*0.17=2.47（价外税不抵减成本） 城建、教育、河道费=2.47*11%=0.27万元 印花税=（117+100）*3/10000=0.07万元 资金成本=100*0.065*2/12=1.08万元 产品利润=100-85.47-0

10、.34-1.08=13.11万元,.,目前的困境,销售价格降低。售价不断降低，订单金额较上年同期降低81%；（以中石化5寸G钢级钻杆为例，2015年售价较上年同期下降14%,中石油价格下降19.9%） 销售量降低。受国际油价降低影响，销售量狂跌。钻杆订单量较上年同期降低77.4%，上钻产量仅为上年同期45.45%； 成本相对增加。主材价格较上年同期降低13%，但是由于主材占总成本75.8%，相当于主材成本实际降低9.9%；直接人工中含部分固定工资，无形中人工成本增加； 费用相对增加。固定成本如设备折旧、厂房租金、社保费用等相对固定，可能由于政策原因还有可能增加，在产量降低的情况下，单位成本相对

11、增加。 资金营运成本偏高。钻具公司贷款大约3.9亿元，每个月利息支出两百多万，全年利息支出大约2500万元。,.,2014年资金周转情况,上表意味着我们的产品销售出去后要一年多才能收到款项，但是采购资金半年就要对外支付；我们的存货4.5个月周转一次，正常企业大概在3个月，存货周转慢造成资金占用成本增加258万元。,.,我们能做些什么？,提高主材合格率，降低主材成本每提高1个百分点，可降低成本44元/吨； 优化岗位组合，改进现有设备，降低用工岗位，减少单位钻杆消耗工时； 降低返工、返修比例，降低由此造成的返工成本； 规范主要辅材管理，制定相关废弃标准，加强执行力度，降低消耗性备件成本（含各类工装

12、、模具、备件）； 合理规划生产安排，降低能耗。比如，在集团的电容柜改造完成前，尽可能多安排1号高变所属设备完成生产，降低力率调整费用；尽可能安排夜间生产，增加谷段用电量，降低电力的单价；尽可能安排集中生产，减少可能出现的设备启动用电、用气； 细化生产计划管理、强化库存控制，降低资金占用成本。,.,三、工作中的其他实务操作,1、发票问题 （1）收发票： A、定额发票的真伪问题：可通过发票属地地税网查询。坚决杜决假发票、涂改发票、发票的领用方与使用方张冠李戴 。 B、增值税专用发票：收票、递票入账均需在开据发票日起180天内。不折叠、发票章不能压金额区、密码区。 C、费用类实物发票入账，均需附入库

13、单（除食品），入库单所填制时均按最小单位填写。若不按资产核算均需同时附出库单，入当期费用，出库单按领用部填写。如行政部报销的办公用品、低耗等。 D、非业务类发票尽量收取专用发票，抵业务销项税、降低该资产或费用的成本。,.,（2）开具发票 A、若需开具专票，首次开具时需提供对方单位的“一般纳税人资格证明”。 B、开具发票时，销售发票的品种、规格、数量必需与采购发票的入、出库单信息一致，从而降低企业税务风险。 C、依据合同内容，合法的收货方确认资料。 D、确保物流、发票流、信息流、资金流流向一致，以避免涉税风险，可能导致税收成本的增加。,.,2、合同中收、付款条款问题。 A、合同会签时，采购合同需

14、附“市场调研表”与“采购比价表”。 B、依据前面述及我公司的严峻的资金压力，在签订购、销合同时，收、付款的条款尽量匹配。 3、所有提交到财务的单据应内容填写完整、数字填写规范（含大小写）、字迹清楚、无错别字，单据上不允许出现刮、擦、挖、补及污点。,.,4、相关法律知识 （1）三方抵账： A、债权转让 （通知债务人） B、债务转让（征得债权人同意） 如开具的发票是增值税专用发票，一般情况下慎用三方转账协议，税局可能会判断为虚开增值税发票，引起不必要的罚金、且采购方可能会有进项税不能抵扣的风险。 （2）债权的诉讼时效（质保金）（2年） 2年以内，胜诉后法院会协助追偿；超出2年以后，法院不再保障债权人的胜诉权。,.,（3）定订、订金、违约金相关 定金： 是合同当事人一方于合同成立后在合同未履行以前，为保证合同的履行给付对方一定数额的款项，定金合同是从合同，旨在确保主合同的履行。 当事人双方设立定金的行为是一种实践性合。 若给付定金的一方不履行合同，无权要求返还定金， 若收取定金的一方不履行合同的，应双倍返还定金。 定金应以书面形式约定，不得超过主合同标的20%。 当定金和违约金同时存在时，只能选择适用其一。