会计学第四次讨论课

1、基础会计讨论,案例一财富增长的“奥秘”李俊是一所大学的会计学教授，尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有亲自实践过。于是，他选择了一年，对自己的收支、拥有财产的情况进行了详细的记录。1月1日，李俊首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值（单位：元，下同）：12月31日，李俊再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易：,同时，李俊又将年末的财产重新列了一张表格：要求：请以小组为单位讨论以下问题:1.李俊教授本年收支相抵之后净盈利或亏损是多少？2.李俊教授的财富是否增加？若增加，是如何增加的呢？3.请为他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。,（1）收入：全年工资收入（税后）120000（元

2、）支出：书籍资料等支出8000水、电、煤气费、物业管理费8000家庭日常开支20000汽车日常费用18000衣服、度假等费用15000其他支出10000总额为：8000+8000+20000+18000+15000+10000=79000(元）净盈利=120000-79000=41000（元）,（2）增加或减少的内容及金额：房屋增值=800000-600000=200000(元)家具、家庭用品=50000-80000=-30000（元）小汽车=70000-90000=-20000（元）银行往来账户=80000-50000=30000（元）股票等有价证券=80000-50000=30000（元）

3、合计=200000+(-30000)+(-20000)+30000+30000=210000(元)所以李俊教授的财富是增加的,3,案例二：存款变少的疑惑马克于2008年1月1日用银行存款500,000元作为投资创办了嘉禾公司,主要经营各种家具的批发与零售。5月1日马克以每月2,000元的租金租用了一个店面作为经营场地。由于马克不懂会计,他除了将所有的发票等单据都收集保存起来外,没有做任何其他记录。到月底,马克发现公司的存款反而减少了,只剩下458,987元,外加643元现金。另外尽管客户赊欠的13,300元尚未收现,但公司也有10,500元货款尚未支付。除此之外,实地盘点库存家具,价值25,8

4、00元。马克开始怀疑自己的经营,前来向你请教。对马克保存的所有单据进行检查分析,汇总一个月的资料如下:1.用银行存款投资500,000元。2.内部装修及必要的设施花费20,000元,均已用支票支付。3.购入家具两批,每批价值35,200元,其中第一批为现金购入,第二批购入赊欠价款的30%,其余用支票支付。4.本月零售家具收入共38,800元,全部收到存入银行。5.本月批发家具收入共25,870元,其中赊销13,300元,其余均存入银行。6.用支票支付当月的租金2000元。7.本月从银行存款户提取现金共10,000元,其中4,000元支付店员的工资,5,000元用作个人生活费,其余备日常零星开支

5、。,8.本月水电费543元,支票支付。9.本月电话费220元,现金支付。10.其他各种杂费137元,用现金支付。11.结转已售库存商品成本44,600元。12.结转本月主营业务收入64,670元。13.将有关费用项目转入本年利润账户。讨论的主要内容：1.请你根据嘉禾公司的具体经济业务,替马克设计一套适合的会计核算组织程序；2.并帮助马克记账(编制会计分录、登记账簿)；3.向马克报告公司的财务状况,解答其疑惑,评述其经营业绩。,（1）一个单位应选择什么样的会计核算组织程序，首先应考虑单位规模大小、业务繁简的需要。由于嘉禾公司在开业初始，其规模比较小，业务也比较简单，结合各种会计核算组织程序的适用

6、范围即可选定。要解答马克的疑惑，评述其经营业绩，就必须观察天地公司开业一个月后资产总量的增减，而导致以及企业资产总额变动的原因包括负债的变动、所有者权益的变动以及企业的经营所得。通过对嘉禾公司本月的全部经济业务进行处理可以发现，月末，嘉禾公司的资产总额增加了23860元，其中由于负债使得资产增加了10560元，其余均为实现了经营所得而导致的资产增加，因而其结果不言而喻。由于嘉禾公司的初始投资额仅有500000元，规模并不大而且其经营的业务主要是家具的批发与零售，在开业初期，其业务量也不是太大，这一点从其开业一个月发生的业务中就可以看出。教材中所介绍的四种主要会计核算组织程序的适用范围分别是：记

7、账凭证核算组织程序适用于规模小、业务量少的单位；科目汇总表核算组织程序适用于所有的单位；汇总记账凭证核算组织程序适用于规模大、业务多的单位；日记总账核算组织程序适用于规模小、业务量少、使用会计科目少的单位。就目前嘉禾公司的状况而言，最适合选择的就是记账凭证核算组织程序。另外，马克不懂会计，所以在这种核算组织程序下，马克就很容易通过总账的详细记录了解公司发生的每一笔经济业务，进而观察其资金运动的来龙去脉，把握公司的经营状况。,嘉禾公司应设置的记账凭证可以有收款凭证、付款凭证、转账凭证；设置的账簿可以有现金日记账、银行存款日记账、总分类账、有关的明细账等。,用银行存款投资500000元。内部装修及

8、必要的设施花费20000元，均已用支票付。购入家具两批并入库，每批价值35200元，其中第一批为现金购入，第二批购入赊欠价款的30%，其余用支票支付。本月零售家具收入共38800元，全部收到存入银行。本月批发家具收入共25870元，其中赊销13300元，其余均存入银行。,借：银行存款500000贷：实收资本500000,借：待摊费用20000贷：银行存款20000,借：库存商品70400贷：银行存款24640库存现金35200应付账款10560,借：银行存款38800贷：主营业务收入38800,借：应收账款13300银行存款12570贷：主营业务收入25870,6.用支票支付当月的租金2000

9、元。7.本月从银行存款户提取现金共10000元，其中4000元支付职工工资，5000元用作个人生活费，其余备日常零星开支8.本月水电费543元，用支票支付。9.本月电话费220元，现金支付。,借：管理费用2000贷：银行存款2000,借：库存现金10000贷：银行存款10000借：应付职工薪酬4000其他应收款5000贷：库存现金9000,借：管理费用543贷：银行存款543,借：管理费用220贷：库存现金220,借：管理费用137贷：库存现金137,10.其他各种杂费137元，作管理费用处理，现金支付。11.结转已售库存商品成本44600元。12.结转本月主营业务收入64670元。13.将有

10、关费用项目转入本年利润账户。,借：主营业务成本44600贷：库存商品44600,借：主营业务收入64670贷：本月利润64670,借：本年利润47500贷：主营业务成本44600管理费用2900,根据为嘉禾公司编制的资产负债表、利润表可以看出，经过5月份一个月的经营，嘉禾公司的资产总额由月初的500000元增加到月末的523730元，负债总额增加了10560所有者权益总额增加了13170元，而所有者权益的增加是由于实现了利润13170元所致。由此可见，嘉禾公司在这一个月的经营中，其成绩是肯定的。在处理嘉禾公司业务的过程中，有两点需要注意：一是公司的装修及设施支出不能全部作为5月份的费用，应该在

11、确定了摊销期限之后，按月进行摊销；二是马克个人的生活支出不能作为天地公司的支出，这是会计主体前提条件所限定的内容。,案例三：经营业绩的判断王宇是一名大学生,他决定利用暑假期间勤工俭学,开办一家服务公司,经营商品推销、少儿暑假寄托、教育等事项。7月1日,王宇成立了称心服务所。他用自己的积蓄租了一套房间,租赁期为两个月,每月租金300元,先预付500元。同时,他又向其父亲借来现金2,000元。该服务所7月份还发生下列业务:1.支付广告费100元。2.租用办公桌一张,月租金50元,预付30元,余款到8月31日租赁期满与8月份租金一并付清。3.现款购入各种少儿读物100套,共计460元。4.现款购入数

12、把儿童椅子,总成本1,000元。5.在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工,月薪为300元.6.支付各种杂费40元。7.推销商品佣金收入现金1,340元。8.入托少儿的学杂费收入1,200元。9.7月份王宇个人支用服务所的现金200元。8月份该所取得2,900元的业务收入,均收到现金。其中托费收入1,600元,其余的为佣金收入。费用开支保持不变,而王宇个人支用了服务所300元现金。8月31日暑假结束后,王宇将少儿读物全部送给孩子们,并将数把椅子出售得款600元。同时,全数归还其父亲的借款。要求：请以小组为单位讨论下列问题1.请你帮王宇计算确定一下他的经营是否成功？2.简要评述称心服务所7、

13、8月份月初与月末的现金变动状况。,他用自己的积蓄租了一套房间,租赁期为两个月,每月租金300元,先预付500元。同时,他又向其父亲借来现金2,000元。借：库存现金2000贷：应付账款2000借：预付帐款租金500贷：库存现金500借：主营业务成本500贷：预付帐款500两个月租金共计600，算做租金总成本，所以，不再单独一项一项核算，上述过程可以如此确定：借：现金2600贷：实收资本2600做为初始的全部投入,1.支付广告费100元。借：主营业务成本100贷：库存现金1002.租用办公桌一张,月租金50元,预付30元,余款到8月31日租赁期满与8月份租金一并付清。借：管理费用租金100（直接

14、按满两月计算）贷：库存现金1003.现款购入各种少儿读物100套,共计460元。借：主营业务成本460贷：库存现金4604.现款购入数把儿童椅子,总成本1,000元。借：固定资产1000贷：库存现金10005.在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工,月薪为300元.借：应付职工薪酬工资600（两个月300*2）贷：库存现金600,6.支付各种杂费40元。借：管理费用40贷：库存现金407.推销商品佣金收入现金1,340元。借：库存现金1340贷：主营业务收入13408.入托少儿的学杂费收入1,200元。借：库存现金1200贷：主营业务收入12009.7月份王宇个人支用服务所的现金200元。

15、借：库存现金200贷：其他应付款200,8月发生的业务：8月份该所取得2,900元的业务收入,均收到现金。其中托费收入1,600元,其余的为佣金收入。费用开支保持不变,而王宇个人支用了服务所300元现金。8月31日暑假结束后,王宇将少儿读物全部送给孩子们,并将数把椅子出售得款600元。同时,全数归还其父亲的借款。借：库存现金2900贷：主营业务收入2900借：库存现金300贷：其他应付款300借：库存现金600贷：其他业务收入600借：应付账款2000贷：库存现金2000,现在来计算他的决收入、总成本、利润收入总额1340+1200+2900+6006040元总支出（成本）600+100+10

16、0+460+1000+600+402900元利润总额收入费用成本6040-29003140元借其父款2000元，归还3140-20001140元（最终剩余）从上述的计算过程，王宇自己还有积蓄投入，暂时按600元的租金计算，1140-600540元，还有剩余540元，说明王宇的投资是成功的。,2.7月份：现金用于支付各项主营业务成本，购买固定资产，支付职工薪酬，使得现金流出；收到主营业务的现金收入，现金流入8月份：支付应付薪酬，费用，职工薪酬，使得现金流出；主营业务收入导致现金流入。总体上现金流入量大于流出量,案例四：报表的编制资料简介：2010年，会计1班共有50名同学，大家决定租用一户欧式小

17、别墅作场地开一家“沽恬栈”咖啡店，主要销售咖啡及点心等，另外，为节省开支打算自己营销并做账，同时由同学轮流值班做服务员。（一）筹备阶段：2010.11.12010.11.5（1）11月1日全班50名同学，每人出资2000元，合计5万；每位同学各占2；另外，得到校学生创业基金的支持，以低利息率（年利率3）借入三年期的长期借款10万元。筹得资金合计20万元。（2）11月2日，购置桌椅、空调及烹煮用具等设备，合计60,000元，作为固定资产入账，预计使用年限为5年，无残值，购置当月不计提折旧。（3）11月5日，预付上半年交纳租金6,000，并与户主约定以后每半年交一次房租。要求：请根据以上资料编制会

18、计分录，并编制11月5日的资产负债表。,（一）、（1）借：银行存款100000贷：实收资本100000借：银行存款100000贷：长期借款100000（2）借：固定资产60000贷：银行存款60000（3）借：预付账款6000贷：银行存款6000,（二）经营阶段：11月发生以下经济业务：（4）11月9日，购入咖啡豆等原材料，共15000元。（5）11月22号，提取现金500元，用以购入制作点心的原材料。（6）11月份，共卖出咖啡200杯，每杯25元，收取现金并存入银行；耗用原材料1000元。（7）11月31日，计提11月份应付工资3000元，并于12月予以支付。（8）计提11月份的利息费用（9

19、）摊销预付房租款。要求：编制会计分录。,(二)（4）借：原材料15000贷：银行存款15000（5）借：库存现金500贷：银行存款500（6）借：银行存款5000贷：主营业务收入5000借：主营业务成本1000贷：原材料1000（7）借：销售费用3000贷：应付职工薪酬3000（8）借：财务费用250贷：应付利息250（9）借：销售费用1000贷：预付账款1000,12月发生以下经济业务：（10）为了扩大营业额，通过传单等形式来在校园进行宣传，支出合计2000元；并将咖啡每杯25元降至每杯20元（11）12月8日，发放上月的工资（12）12月19日，购入咖啡豆等原材料，共10000元。（13）由于宣传到位和降价的作用，12月份的营业额急剧上升，共卖出咖啡3000杯，每杯20元；耗用原材料10000元。（14）12月31日，发放工资5000元，计提利息费用、摊销预付房租款和计提固定资产折旧。同时，按照预先规定，每年末对存货进行例行盘