会计凭证与账簿.ppt

1、第五章会计凭证和会计账簿，第二节会计账簿，(1)会计账簿的含义(p138)，(2)会计账簿的功能(P138)，全面系统地反映本单位经济业务的发生和完成情况；定期编制会计报表并提供数据；它为评价业绩、加强会计、会计监督和分析提供了依据。1。会计账簿概述、序时账-日记账、三栏账、账簿日记账、总账活页明细账、总账卡片明细账、三栏多栏账户数量和金额账、大部分明细账、总账费用、收入明细账和存货明细账；(3)会计账簿的类型，掌握各种账簿的概念。供将来参考，总帐-固定格式的实时页面帐户，三列明细分类帐-活页、卡片帐户、分类帐、2。会计账簿的设置和登记，(1)会计账簿p141-142的设置原则，(3)启用和移

2、交P143，(2)会计账簿p142的构成，(2) 2。过账时间：由企业自行决定3。过账要求：p144、封面：账簿名称首页：开户日期、相关人员签名：账户、日期、具体项目等。财务主管簿记出纳审核并准备凭证、总帐科目。一千万元、信用额度、1。张华报销差旅费，其他应收款张华，行政费用差旅费，280000，280000，280000，280000，2009，1，10 36200，支付采购价格，原材料，跳行，空行和核销，本页为空白，跳页和空白页均核销，翻到下一页，本页发生的总金额，本页余额，上一页和上一页发生的总金额p144过账时，支付金额和余额，加盖结转，使用红墨水。注：模拟实验应严格按照要求、过账要点

3、填写，严格按照规范要求完成，做到准确、完整、书写规范。1.每日登记，每日检查，每日调节，每日调节日记账和库存现金。过帐的具体要求：现金帐簿p147，存款日记帐p150，1。每日登记，每日对账，定期对账日记账和银行对账单，总账1。交易登记以收付记账凭证为基础；2.定期登记以记账凭证和明细账为基础；登记是根据收付记账凭证和原始凭证逐一进行的。现金簿登记练习P148案例7，存款日记账登记练习p150-153案例8，4。总账与明细账的关系及平行记录，这意味着经济业务发生后，一方面相关的总账账户根据会计凭证进行登记，另一方面总账账户相互归属。平行记录的含义(P161)，平行记录的要点(P161)，1)记

4、账金额相等：总账及其明细账中记录的金额必须相等。2)记账方向相同：总账和相关明细账记录的记账方向必须相同。3)基础必须相同：总账和相关明细账记录的原始基础必须相同。(1)总账与明细账的关系p160，(2)总账与明细账平行记录p161，简答，总账与明细账平行记录练习：某企业2009年11月30日应收账款余额总账与明细账科目名称75000，其中：A公司50000B公司在25000年12月有经济业务：1。12月12日，它收到了来自A2公司的一笔收购。12月16日，赊销给B公司的产品价格为2万元。12月23日，赊销给A公司的产品价格为3.5万元。12月25日，B公司上个月收到了15000元的购买价格。

5、，期初余额75000，(1) 50000，(2) 20000，(4) 15000，期末余额65000，(3)35000，注意平行记录，期初余额50000，期初余额25000，(1) 50000，(2) 20000。做法：敏泰工厂有“应付账款”和“预付款”两个账户。2009年10月，“应付账款”和“预付账款”及其附属账户的期初余额如下：“应付账款”贷方余额13万元，其中“应付甲厂”8万元，“应付乙厂”5万元，“预付账款”借方余额7万元，其中“预付丙厂”3.3万元，“预付丁厂”3.7万元。10月份该厂发生如下业务：(1)用银行存款8万元偿还欠甲厂的款项。(2)从c厂收到材料36，100元，包括材料

6、价格30，000元和进项增值税5，100元，用于支付1000元国外运费和杂费以及材料验收仓库。上个月预付了33，000元，余款暂时付清。(3)从B厂购买材料的价格为10000元，增值税进项税为1700元，在付款结束时支付，材料入库。(4)通过银行弥补丙厂的差额。要求：根据数据编制会计分录，开立并登记“应付账款”和“预付账款”总分类账户和明细分类账户。(1)借款：应付账款A工厂80，000贷款：银行存款80，000 (2)借款：原材料31，000应交增值税5100贷款：预付款C工厂36，100 (3)借款：原材料10，000应交增值税1700贷款：应付账款A工厂11，700 (4)借款：预付款C

7、工厂31，000应付账款，预付款，从130000，80000，117000开始36100，结束于0，预付款项D，开始于37000，结束于37000，3。发现和纠正错账，(1)发现错账，发现错账的方法，(2)序贯检查法：凭证账簿和报表的反向检查法：报表账簿和凭证的抽查法：根据情况分段，注重发现规律：依法投机。差额法、二除法、九除法，(2)错账更正法、错账更正法、交叉更正法、红字更正法、补充登记法、错账更正法，(3)补充登记法：记账后发现原记账凭证中应借出的会计科目没有错误，但记录的金额少于应记录的金额。1。记账凭证正确，账簿记录中的数字或文字有误。2。红字更正：记账后发现记账凭证中的会计科目或应

8、借出金额有误。(1)记账凭证正确，过账时应使用“跨行更正法”;(2)记账凭证有误，导致记账错误。对于超额记录的金额使用“红字更正”，对于不足记录的金额使用“补充登记”。(1)跨行更正，适用：凭证正确，账簿登记错误。例如，企业采购材料时，价格为56800元，在应付账款账簿中记录为65800元。56800，(2)更正红字，借款：其他应收款1200贷款：银行存款1200，更正：借款：管理费用贷款：银行存款，1。比如红字核销法：企业明年支付1200元报刊费。会计凭证记录如下：借方：管理费用1200；贷款：银行存款1200元；2.例如：企业应计利息费用780元。会计凭证记录如下：借方：财务费用870，贷

9、款：应付利息870，更正：借方：财务费用90，贷款：应付利息90，(3)补充更正，更正：借方：存货50670，贷款：生产成本50670，例如：企业结转的成品成本56300。会计凭证的记录有：借方：存货5630；贷款：生产成本5630。企业在检查会计凭证和账簿记录时，发现以下错误。试着解释如何更正如有更正，应对少记金额9，000.00元制作蓝色记账凭证(会计分录如下)进行补充和更正，并相应登记账簿。借款：应交税金-应交所得税9000；贷款：银行存款9000元；2.车间使用的一般消耗材料成本为345元，填制记账凭证时误记为435元，已登记入账。用红字是正确的。用红字准备会计凭证(会计分录如下)，并

10、据此记账。借：制造费用贷款：原材料，90，90，3。用银行存款支付本季度应计银行贷款利息6000元，填制记账凭证并登记，“应付利息”账户的借方金额为600元。用线校正法。如需更正，应付利息账户借方金额栏中的“600”用一条或两条红色横线取消，然后在上面用蓝色书写“6000”，由记账员在更正处盖章。应付利息，600，6000，1。帐户证书检查；4.对账、结算、替换和保管；(1)和解；2.账簿检查；总账借方合计贷方合计总账明细账会计部门明细账物业管理部门明细账；3.账表核对；账户记录；会计报表指标：账户-凭证匹配；账簿匹配，4。账户对账户检查现金账簿库存现金存款日记账银行存款对账单实物资产明细账实

11、物资产检查和结账方法，虚拟账户：损益账户。只有发生的金额，期末结转后没有余额。虚拟账户、收入类别、主营业务收入、其他业务收入、非营业收入、投资收入、费用类别、主营业务成本、主营业务税和其他额外业务费用、非营业费用期间的费用所得税、真实账户：资产、负债和所有者权益账户有余额，结转至下一期。期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额(2)结账、月结、年结：在汇总栏中注明“结转至下一年”，并在最后一行划双红线。在最后一条记录下画一条红线，在红线下计算本月金额和月末余额，并在汇总栏中注明“本月合计”，然后在下面画一条红线。季节：同一个月，最后一行有一条红线。参见下页的结束，具体方法是交叉结束法。结账

12、包括：每月结账，季节性结账，年度结账，11，余额，5，90，45，000，18，采购商品，a，1090，90，000，115，135，000，已发行商品，890，72，000，131，余额，790，131，(4)记账，1。日常生活(P168)，2。现金、存款日记账25年总账、明细账、参考账户15年固定资产卡片账户、固定资产报废清理后的涉外企业账簿5年永久保存、二次模拟试验、实际操作要求、1。分别输入“现金日记账”、“存款日记账”、“库存商品”的总账、“应付账款”的总账和明细账。2.根据条目要求(P117-127)仔细登记。3.填写所有项目，包括：期初借方和贷方的金额，期末余额。4.根据要求结算