第十章 税收征收管理法.ppt

1、第十章 税收征收管理法,陕西西安 吴辛愚,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,2,【引导案例】,某县服装厂2006年3月欠税12 410元。5月，该厂以其机器设备作为抵押物，向银行贷款3万元。6月，该服装厂欠缴税款7250元。2006年8月该厂因经营不善宣告破产。但宣告破产后，该服装厂仍旧未停止其经营活动，发生了两笔购销业务，涉及税款8 600元。县国税局在追缴欠税过程中，根据税收征管法对税收优先权的规定，认为服装厂的欠缴税款优先于作为抵押担保的机器设备，所欠税款应从服装厂的破产财产中优先受偿。,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,3,第一节 税收征收管理法概述,一、税收征收管理的

2、含义 税收征收管理是国家税务机关依据税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过法定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为。 二、税收征收管理法的立法目的 1.加强税收征收管理 2.规范税收征收和缴纳行为 3.保障国家税收收入 4.保护纳税人的合法权益 5.促进经济发展和社会进步,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,4,第一节 税收征收管理法概述,三、税收征收管理法的适用范围 征管法第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了征管法的适用范围。 我国税收的征收管理机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海关征收关税。征管法

3、只适用于由税务机关征收的各种税收和征收管理。,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,5,第二节 税务管理,一、税务登记管理 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 （一）开业税务登记 （二）变更税务登记 （三）停业、复业登记 （四）注销税务登记 1.注销税务登记的适用范围及时间要求 2.注销税务登记的程序、方法,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,6,第二节 税务管理,二、账簿、凭证管理 （一）账簿、凭证设置的范围 （二）账簿管理的内容 （三）账簿、凭证的保管 三、发票管理 （一）发票的种类 （二）发票管理,2020/7/8,第十

4、章 税收征收管理法,7,第二节 税务管理,四、纳税申报管理 （一）纳税申报的对象 （二）纳税申报的内容 （三）纳税申报的方式,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,8,第三节 税款征收,税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,9,第三节 税款征收,一、税款征收原则 （一）税务机关是征税唯一行政主体 （二）税款征收法定原则 （三）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 （四）税务机关征收税款或扣押、查封

5、商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 （五）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 （六）税款优先原则,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,10,第三节 税款征收,二、税款征收方式 （一）查账征收 （二）查定征收 （三）查验征收 （四）定期定额征收 （五）委托代征税款 （六）邮寄纳税 （七）其他方式,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,11,第三节 税款征收,三、税款征收制度 （一）代扣代缴、代收代缴税款制度 （二）延期缴纳税款制度 （三）税收滞纳金征收制度 （四）减免税收制度 （五）税额核定和税收调整制度 （六）未办理税务登记的从事生产、

6、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人的税款征收制度 （七）税收保全措施 （八）税收强制执行措施 （九）欠税清缴制度 （十）税款的退还和追征制度,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,12,第四节 税务检查,税务检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督、审查。税务检查是税收征收管理的重要内容，也是税务监督的重要组成部分。搞好税务检查，对于加强依法治税，保证国家财政收入，有着十分重要的意义。,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,13,第四节 税务检查,一、税务检查的形式和方法 （一）税务检查的形式 1.重点检查。 2.分类计划检查。 3.集中

7、性检查。 4.临时性检查。 5.专项检查。,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,14,第四节 税务检查,（二）税务检查的方法 1.全查法。 2.抽查法。 3.顺查法。 4.逆查法。 5.核对法。 6.查询法。 7.比较分析法。 8.控制计算法。 9.审阅法。 10.外调法。 二、税务检查的职责,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,15,第五节 法律责任,一、违反税务管理基本规定行为的处罚 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚 三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任 四、对偷税的认定及其法律责任 五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 六、逃避追缴欠税的法律责任 七、骗取出口退税的法律责任 八、抗税的法律责任 九、在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 十、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 十一、不配合税务机关依法检查的法律责任 十二、非法印制发票的法律责任 十三、税务人员不依法行政的法律责任,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,16,第六节 纳税评估管理办法,一、纳税评估指标 二、纳税评估对象 三、纳税评估方法 四、评估结果处理 五、评估各种管理,2020/7/8,第十章 税收征收管理法,17,第七节 纳税担保试行办法,一、纳税保证