行政事业单位内部控制及其方法简介

1、行政事业单位内部控制及其方法席瑞林,一、行政事业单位内部控制及其要素,单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的过程（这里的内部控制专指对经济活动的内部控制）。 单位内部控制由以下五个要素组成：（一）控制环境；（二）风险评估；（三）控制活动；（四）信息与沟通；（五）监督。,二、建立部门内部控制的原则,（一）全面性原则 （二）适应性原则 （三）重要性原则 （四）制衡性原则 （五）独立性原则 （六）成本效益原则,三、部门单位内部控制的目标,（一）确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行 （二）确保经济业务活动合法合规有效进行 （三）确保各项财产物资的

2、安全完整与使用有效 （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、完整、可靠,四、行政事业单位内部控制的主要方式,内部控制的方式多种多样。对行政事业单位来说，实施内部控制的前提是进行风险评估。 （一）风险评估的主要方法：单位风险评估分为单位层面的风险评估和单位经济活动业务层面的风险评估。 1.单位层面的风险评估 ：内部控制工作的组织情况；内部控制机制的建设情况 ；内部管理制度的完善情况 ；内部控制关键岗位工作人员的管理情况 ；财务信息的编报情况 ；其他情况,四、行政事业单位内部控制的主要方式,2.部门、单位经济活动业务层面的风险评估 ：预算管理情况 ；收支管理情况 ；政府采购管理情况

3、 ；资产管理情况 ；建设项目管理情况 ；合同管理情况 ；其他情况,四、行政事业单位内部控制的主要方式,（二）部门、单位内部控制的主要方法 1组织规划控制：单位内部控制关键岗位。 2单位内部授权审批控制：如（1）收支业务控制；（2）政府采购业务控制；（3）建设项目控制；（4）合同控制；。 3全面预算控制：预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用,四、行政事业单位内部控制的主要方式,4票据文件记录控制 5实物保护控制：一是限制接近；二 是定期盘点；三是记录保护。 6内部审计 7. 信息内部公开 8.评价与监督,五、部门内部控制的 局限性 (一)受制于成本因素影

4、响； (二)受制于范围影响影响； (三)受制于素质因素影响； (四)受制于人为因素影响； (五)受制于压力因素影响； (六)受制于环境因素影响。,不足之处，请批评指正 谢谢大家,行政事业单位内部控制的审计评价方法介绍,如何审？如何评？,一、对相关内部控制进行调查了解和初步评价,（一）调查了解内部控制的主要内容 1针对被审计部门整体了解控制环境、风险评估和监督要素； 2针对被审计部门整体和各个主要业务领域了解信息与沟通要素； 3.如有必要，针对被审计部门各主要业务领域了解控制活动要素。,一、对相关内部控制进行调查了解和初步评价 （二）调查了解内部控制的主要方法 1 .利用以前年度审计中获得的相关

5、信息，根据情况变化作适当更新。 2 .询问相关管理人员和其他有关人员。 3 .审阅各项管理制度和相关文件。 4.检查内部控制过程中生成的凭证和记录。 5实地观察业务活动和内部控制的实际运行情况。,一、对相关内部控制进行调查了解 和初步评价 （三）初步评价内部控制 1初步评价内部控制的健全性与合理性； 2. 初步评估控制风险水平； 3. 确定是否采取依赖内部控制的审计策略,控制风险评价表,调查了解内部控制的结果 评价 控制 量化的控制风险水平 非常满意一内部控制非常健全合理 很好 低 14% 满意或尚可一缺少某些控制环节 好或一般 中 37% 不满意一关键控制点不存在 差 高 100%,二、实施

6、初步分析性复核,（一）对预算数据的分析 1结构分析： (1)根据资金来源和性质进行结构 分析； (2)根据预算分配去向进行结构分析。 2与非预算数据进行比较： (1)与人员数据比较； (2)与会计数据比较； (3)与上年度决算数据比较。 3“二上二下”预算编报流程中产生的预算数据之间的比较核对 4趋势分析 5其他方法,二、实施初步分析性复核,（二）对会计数据的分析 1结构分析 2比率分析 例：经常性结余占经常性经费收入比率；各项目累计结余占项目累计拨款收入比率；经费自给率；资产负债率；支出增长率；当年预算支出完成率；人均经费支出；项目支出占总支出的比率；人员支出、公用支出占总支出的比率；人均办

7、公使用面积；人车比例等；等等。 3.与非会计数据进行比较 4趋势分析,三、初步确定重要性水平和评估审计风险,对于行政事业单位或部门预算执行审计而言，凡是经过会计处理程序，其结果直观地体现于会计报表的业务（如拨人经费、经费支出），可运用重要性水平和审计风险等先进的技术方法，科学规划审计测试的程序、范围和性质，在保证审计质量的情况下最大化地节约审计成本。,行政事业单位经济活动业务层面内部控制审计评价分析方法举例,行政事业单位经济业务活动层面内部控制审计评价方法举例介绍 （一）行政事业单位预算编制管理内部控制与测评 （二）行政事业单位预算资金拨付管理内部控制与测评 （三）行政事业单位预算基本支出管理内部控制与测评 （四）行政事业单位预算项目支出管理内部控制与测评 （五）行政事业单位非税收入管理内部控制与测评 （六）行政事业单位国有资产管理内部控制与测评 （固定资产、